В работата на счетоводител често има ситуации, когато е необходимо да се изчисли средната печалба. Въз основа на него се изчисляват отпуск и обезщетение при уволнение, както и минимални плащания в случай на прехвърляне на служител на друга работа (139 Кодекса на труда на Руската федерация). В тази статия ще разгледаме подробно как да изчислим средните доходи.

Какви плащания са включени в изчислението?

Първо, трябва да решите какви плащания ще бъдат включени в изчисляването на средната печалба. Вземат се предвид видовете плащания, извършени на служителя, които са включени в системата за възнаграждение, тоест заплати, надбавки, бонуси и др. Нека да разгледаме по-отблизо:

• Заплати - включва цялата сума на начислените заплати на служител, включително за работа на ставка или заплата, за работа на парче, изплащана като процент от себестойността на продадената продукция, като комисионна. Освен това изчислението трябва да включва и заплати, чието плащане се извършва в натура (безкасово);
• Надбавки, добавки - всички добавки и надбавки, които се изплащат на служител в допълнение към заплатата или тарифната ставка, също се вземат предвид при изчисляване на средната печалба. Те включват плащания за трудов стаж, опит, комбинация или ръководна позиция;
• Бонуси, изплащани в съответствие с установената система на заплащане.
• И други обезщетения, изплащани във връзка с условията на труд. Те включват заплащане за работа при особено тежки условия, за нощен труд и др.

важно! Изчислението включва всички плащания, установени от системата на заплатите.

Какво не е включено в изчисляването на средната печалба

Всички онези плащания, които не са свързани със системата на заплатите, не трябва да се вземат предвид при изчисляване на средната заплата. Това са всички плащания, които според Кодекса на труда на Руската федерация (129 Кодекс на труда на Руската федерация) не съответстват на понятието „заплата“, включително социални помощи. Те включват финансова помощ за служителите, заплащане на разходите за храна, пътуване, обучение, допълнителни плащания, изплащани за увеличаване на обезщетенията към средните доходи и др.

важно! Такива плащания, изплатени на служителя като компенсация за храна или пътуване, не се вземат предвид при изчисляване на средната печалба.

Плащане за отпуск и пътни надбавки като част от средните доходи

Логичният въпрос е: трябва ли да се вземат предвид отпуските и командировъчните при изчисляване на средната заплата?

Периодът на ваканция е изключен период при изчисляване на средната заплата, което означава, че не е необходимо заплащането за отпуск да се включва в изчислението. Що се отнася до заплащането за отпуск, ситуацията е същата. Периодът от време, през който служителят е в командировка, се изключва, което означава, че плащанията за него не се включват в изчислението.

Как да определите периода на фактуриране

След като решите кои плащания да включите в изчислението, сега трябва да разберете за какъв период от време се вземат тези плащания. Периодът на изчисление ще бъде периодът, състоящ се от 12 месеца, предхождащи периода, за който се прави изчислението. Освен това в тези 12 месеца има изключени периоди (Резолюция № 922):

• Когато служителят запази средната заплата (командировка);
• Когато служителят е получил обезщетения като труд и временна нетрудоспособност;
• Престой, стачки;
• Почивните дни, когато служителят е бил освободен от работа, за да се грижи за деца с увреждания (платен допълнителен почивен ден);
• Други периоди, когато служителят е бил освободен от работа въз основа на трудовото законодателство.

Ако плащанията са извършени на служителя през посочените изключени периоди (например надбавки за пътуване), тогава те не трябва да се включват в изчислението.

Как да изчислим средната печалба

За да определите средната печалба за всеки период, първо определете средната дневна печалба и след това я умножете по броя на дните, включени в този период. Формулата за изчисление ще бъде както следва:

SZ = B / Drp x Добавяне, където

SZ – средна заплата;

B – всички плащания, които са включени в периода на заплащане (броят действително отработени дни от служителя);

Допълнително – брой дни (часове) в платения период.

Средни доходи за изчисляване на заплащането за отпуск

За целия период, през който служителят е на почивка, той запазва средната заплата, която се изчислява въз основа на средната печалба. Периодът на фактуриране в този случай е 12 месеца. Ако служител наскоро е получил работа и няма 12 месеца в изчислителния период, тогава цялото време на неговата работа се включва в изчислението. В случай, че целият период на работа се състои от изключени периоди, тогава при изчисляването се взема предвид заплатата или заплатата за текущия месец.

Ако служителят е работил през целия период:

SDZ = Плащания за 12 месеца / 12 x 29.3

Ако служителят не е работил през целия период, тогава

SDZ = Плащания в периода на фактуриране / ((29,3 x брой отработени месеци изцяло) + брой дни в частични месеци)

Пример за изчисляване на средните доходи за заплащане на ваканция

Нека разгледаме пример, когато служител е изработил напълно периода на заплащане. Петрова О.П. Написах молба за отпуск от 1 февруари 2018 г. за 14 дни.

Заплатата на Перова е 45 000 рубли. Периодът на уреждане от 1 февруари 2017 г. до 31 януари 2018 г. Петрова е работила изцяло, така че заплатата е включена изцяло.

Нека изчислим средната дневна печалба:

45 000 х 12 = 540 000 рубли

540 000 /12 /29,3 = 1 535,84 рубли

Сега нека изчислим отпуска на Петрова за 14 дни.

1 535,14 х 14 = 21 502 рубли

Средни доходи за изчисляване на обезщетенията

важно! При изчисляване на средните доходи, необходими за изчисляване на обезщетенията за болест или майчинство, периодът на изчисление се приема като 24 месеца.

При изчисляване на много плащания, гарантирани на служител от Кодекса на труда на Руската федерация, като основа се взема средният размер на доходите за определен период от време - неговите средни доходи.

Всеки вид плащане има своя собствена формула за изчисление, в който също трябва да знаете средната дневна печалба. Това ще е необходимо при определяне на размера на плащанията за:

• Гарантиран годишен отпуск, или;
• Допълнителни почивни дни за деца с увреждания;
• Време, прекарано в медицински преглед;
• Отпуск по болест и.

За да определите средната дневна печалба, ще трябва да знаете и други количества:

1. Сумата на всички плащания, получени от служителя. Това включва: всички видове бонус части, бонуси и задължителни надбавки. Изключени са: социални плащания (еднократна помощ, плащане за пътуване и храна) и плащания въз основа на средни доходи (, ​​ваканция, командировки);
2. Период на сетълмент – период от време, за който се сумират получените плащания. Колко дни са отработени през този период?

Изключени дни (за изчисления на всички видове компенсации):

• прекарани в командировка;
• отсъствие от работа поради болест;
• почивка;
• допълнителни почивни дни, предоставени от работодателя (за грижи за болен член на семейството/дете с увреждания);
• престой;
• стачки;
• непланиран неплатен отпуск.

Средната дневна заплата е съотношението на цялата сума, спечелена от служител през отчетния период към дванадесетте месеца (предходни) и към средния брой календарни дни в месеца (взето е съотношение 29,3 - прието през април 2014 г. Чл. 139 Кодекс на труда RF).

Резултатът може да се изчисли ръчно с помощта на тази формула или можете да използвате специална онлайн калкулатор. Във формуляра на сайта трябва да въведете стойностите, съответстващи на всяка колона, и да кликнете върху бутона „Изчисли“. Резултатът ще бъде бърз и точен.

При определяне на размера на всеки вид плащане процедурата за изчисляване на средната дневна печалба е различна.

Изчисляване на средната печалба с помощта на конкретни примери

За обезщетение за отпуск в случай на уволнение на служител

Ако няма изключения от периода на фактуриране (в този случай дванадесет месеца), процедурата за изчисляване е следната:

Сумата на начисленията на служителя за периода на фактуриране трябва да бъде разделена на броя на месеците (12), резултатът трябва да бъде разделен на коефициент 29,3.

Служител Савелиев И.Н. работи в организацията повече от четири години. На 18 февруари 2016 г. подаде оставката си. Организацията е длъжна да му изплати обезщетение за неизползван годишен отпуск. Периодът на изчисление е напълно разработен и обхваща месеците от февруари 2015 г. до януари 2016 г. Общата сума на плащанията, включително заплата, премии и бонуси, е 300 000 годишно.

Разделяме го първо на 12 (по броя на месеците), след това на 29,3 и получаваме: 853,24 - средна дневна печалба, по-нататък ще използваме нейната стойност за изчисляване на компенсацията.

Ако един от месеците или няколко не са изчислени напълно, изчислението ще бъде различно:

Първо, изчисляваме броя на календарните дни в този месец, за което разделяме 29,3 на броя на дните в месеца и умножаваме по броя на дните, считани за отработени. След това изчисляваме средната печалба на ден. За да направите това, 29,3 трябва да се умножи по броя на месеците, които нямат периоди на изключване, и да се добави към броя на календарните дни в месеца, който не е бил напълно отработен. След това печалбата на служителя (пълна, за целия период на изчисление) се разделя на получения резултат.

Пример за изчисляване на обезщетение при уволнение, ако периодът на изчисление не е напълно разработен:

Работно време Kuznetsova V.A. във фирмата от 2 години. От 11 октомври 2015 г. тя ще бъде уволнена съгл по желание. Счетоводителят трябва да определи размера на дължимото обезщетение за неизползван отпуск. Периодът на изчисление ще бъде месеците от октомври 2014 г. до септември 2015 г. През тези месеци Кузнецова беше на почивка от 13 до 16 декември 2014 г. Този месец не може да се счита за напълно отработен, няма да се вземат предвид броят на ваканционните дни, както и размерът на ваканционното заплащане, без което са натрупани 210 000 рубли само за една година.

Средната дневна печалба трябва да се изчисли, както следва: 11 месеца са отработени напълно. 11 умножено по 29,3 = 322,3 дни. За декември включва: 29.3: 31 дни от месеца * 27 дни = 25,5 календарни дни. Средната дневна печалба на Кузнецова беше: 210 000: (322,3 + 25,5) = 603,79 рубли.

Някои функции:

• Ако служител работи в организацията по-малко от една година, тогава началото на изчислителния период ще бъде месецът, в който е издаден.
• Случва се няколко месеца в годината да не са пълни, например, когато ваканцията се взема на части или когато служител няколко пъти взема отпуск по болест. В този случай пълните месеци се сумират със средните коефициенти на непълните месеци.
• Ако времето на работа в организацията е повече от една година, но целият изчислителен период се състои само от изключени дни (имаше отпуск по майчинство), средните доходи се изчисляват за период от 12 месеца, предшестващ началото на тези дни.
• Размерът на обезщетението при намаление ще се изчислява по абсолютно същия начин съгласно основната формула, както и при уволнение по други причини.

За да се изчисли този вид обезщетение, периодът на сетълмент винаги е 12 месеца (освен ако служителят не е работил по-малко в това предприятие), независимо от условията на труд и местоположението на организацията.

За отпуск по болест и майчинство

Да разгледаме един пример:

Служител Фролова Е.Н. Взех болничен от 13 януари до 16 януари 2016 г. Взети са предвид 2 години - 2014 и 2015 г. Обща печалба - 400 000 + 600 000 = 1 000 000.

Средно дневно - 1 000 000: 730 = 1 369,86 рубли. След това размерът на плащанията се определя съгласно правилата.

За изчисляване на размера на командировъчните

Определя се според основното правило.

Служителят на ОАО "Открытие" Василев О.О. изпратен в командировка за три дни от 22 до 24 май 2015г. През този период служителят ще получава плащания въз основа на средната печалба. Вземаме предвид периода от май 2014 г. до април 2015 г. През това време доходите на служителя са 320 000 рубли. Василиев излезе на почивка през януари 2015 г. за 10 дни.

Изчисление на счетоводителя: 320 000: 342 = 935,67 рубли - средна дневна печалба. След това просто умножете получената сума по броя на дните за пътуване.

Понякога се случва командировъчните да са много по-ниски и за служителя е по-изгодно да не пътува в командировка. В този случай те могат да бъдат увеличени.

Когато изчислявате средната дневна печалба, трябва да вземете предвид спецификата на периодите, изключени от периода на изчисление, както и периода от време, включен в него.

Средните доходи се задържат от служителя в определени случаи, предвидени в Кодекса на труда на Руската федерация. Как да изчислим средната заплата? Ще говорим за това в нашата консултация.

Средно заплащане

Има различни случаи, когато на служител се изплаща средна заплата за времето, през което той действително не е работил. Те включват по-специално:

Изчисляване на средната заплата

За изчисляване на средната стойност заплатитрябва да се вземат предвид всички видове плащания, предвидени от системата за възнаграждения, независимо от техните източници (част 2 на член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация). Самата процедура за изчисляване на заплатите е одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922.

Има 3 начина за изчисляване на средната заплата:

• за изчисляване на заплащането за отпуск, когато ваканцията се предоставя в календарни дни;
• за изчисляване на заплащането за отпуск, ако ваканцията е в работни дни. Например, лицата, които са сключили трудов договор за период до 2 месеца, получават отпуск в размер на 2 работни дни на месец работа;
• в други случаи.

Плащане за отпуск в календарни дни

За заплащане на ваканция в календарни дни средната печалба се изчислява, както следва:

SDZ - средна дневна печалба;

PM - броят на пълните календарни месеци;

ND - броят на календарните дни в непълните календарни месеци.

В този случай броят на календарните дни в непълните календарни месеци се изчислява, както следва:

KM1..-..KMn - брой календарни дни на n-ия месец;

KR1…-…KRn - броят на календарните дни, попадащи в отработеното време през n-ия месец.

Плащане на отпуск в работни дни

Други случаи на запазване на средната работна заплата

В други случаи (командировка, престой или по време на медицински преглед) средната дневна заплата се изчислява, както следва:

Във всички случаи на изчисляване на средната заплата се вземат начисления и дни, предхождащи месеца, в който се поддържа средната заплата на служителя. Например, за да се изчисли заплащането за отпуск за ваканция, предоставена от 10 октомври до 23 октомври 2016 г., се използва периодът на изчисление от 1 октомври 2015 г. до 30 септември 2016 г. включително.

Този период може да бъде променен с колективен договор или местен регулаторен акт на работодателя на друг, основното е, че средната заплата, изчислена въз основа на новата процедура, установена от работодателя, не е по-малка от тази, изчислена съгласно Общи правила.

Повече подробности относно правилата за изчисляване на средната заплата можете да намерите в Постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922 „За особеностите на процедурата за изчисляване на средната заплата“.

Често има случаи, когато данъчни служители викат ръководители на фирми и предприемачи за разговори (комисии) по различни поводи, включително по въпроса за средната работна заплата за целия стопански субект. Причина внимателно вниманиеИнспекторатът на Федералната данъчна служба влияе върху размера на фонда за заплати, ако средната заплата в предприятието не отговаря на един или няколко критерия за доходите на служителите. Те включват например следното:

Средната заплата на служителите е под отрасловото, т.е. по вид дейност в региона;

средната работна заплата е под установения регионален издръжка.

Данъчните се опитват да установят фирми, които практикуват издаване на заплати „в пликове“, т.е. заобикаляйки изчисляването на застрахователните премии и данъка върху доходите на физическите лица, което значително намалява данъчната основа. Такова ниво на заплата се превръща в условие предприятието да попадне в рисковата зона да стане кандидат за одит на място от данъчните власти (клауза 5 от раздел 4 от заповед № MM-3-06/333 на Федералната данъчна служба @ от 30 май 2007 г.). Ето защо е по-добре счетоводителят на компанията да изчисли предварително средната заплата за предприятието и да сравни резултатите от изчисленията със статистически данни от Росстат или информация от уебсайтовете на регионалните клонове на Федералната данъчна служба.

Тези действия се подкрепят и от факта, че член 133 от Кодекса на труда на Руската федерация диктува следното условие: заплатата на служител, който е работил пълния месечен стандарт на време и е изпълнил възложените работни задачи, не може да бъде по-ниска от установената минимална заплата. Като се имат предвид горните аспекти, става ясно защо изчисляването на средната работна заплата за предприятието е толкова важно за данъчните власти. За ръководителя на компанията и счетоводителя е еднакво важно правилно да обосноват получения показател.

Изчисляване на средната работна заплата за предприятие: формула

Федералната данъчна служба изчислява средната заплата по формулата, определена в писмото на Федералната данъчна служба от 25 юли 2017 г. № ED-4-15/14490@:

Средна работна заплата = Общ доход, изплатен на персонала за годината (според f. 2-NDFL) / Брой служители съгласно f. 2-данък върху доходите на физическите лица / 12 мес

От използваната формула става ясно, че при изчислението не се вземат предвид всички доходи на персонала, тъй като се вземат предвид само заплатите, подлежащи на осигурителни вноски и данък върху доходите на физическите лица, а не се взема предвид целият блок плащания, което включва плащане на отпуск по болест, родителски отпуск и Работата на служителите на непълно работно време винаги се взема предвид правилно.

Следователно, след получаване на информационно писмо от INFS относно подценяването на заплатите на персонала на компанията, финансовата служба на компанията ще трябва да предостави обяснение в рамките на 10 дни, като посочи обосновано обективни причини ниско нивосреден доход. Компанията основава своята обосновка за този факт на потвърждение за изплащане на социални помощи на служителите (коригиране на доходите според размера на изплатените обезщетения) и изчислява средната заплата, като взема предвид всички фактори, влияещи върху нейното ниво.

Как да изчислим средната заплата за предприятие, ако има персонал на непълно работно време

За предприятието е важно да провери повторно сумирането на ставките за служители на непълно работно време, т.е. ще трябва да преизчислите средната работна заплата, като разберете общия брой на всички служители - щатни, външни служители на непълно работно време, служители, работещи по граждански договор.

Пример

Федералната данъчна служба се усъмни в цифрите за изчисляване на средната заплата на Argus LLC за 2017 г. Според изчисленията на данъчните власти средната заплата е 7490 рубли, което е по-ниско от минималната заплата при разделяне на ведомостта в размер на 1 348 200 рубли. за 15 човека.

1. Счетоводителят ще трябва да изчислява броя на служителите на месечна база, като взема предвид сумирането на ставките за служители с непълна ставка. Например от 15 работещи в една фирма 8 работят на 0,25% ставка. Когато се сумират, получавате 2 залога, което отговаря на 2 работещи залога. Ако тази ситуация продължи цяла година, тогава ще се разкрие значителна промяна в изчисляването на средната работна заплата за компанията:

Брой хора = (15 – 8) + (0,25 x 8) = 9 души.

Средна заплата = 1 348 200 / 9 души. / 12 \u003d 12 483,33 рубли.

1. Да приемем, че 8 служители са работили с 0,25 пъти ставка през първата половина на годината и с 0,5 пъти ставка през втората половина на годината. В този случай изчислението ще бъде както следва:

През първото полугодие броят на служителите ще бъде 9 души, през второто:

Брой хора = (15 – 8) + (0,5 x 8) = 11 души.

MSS = (9 x 6 месеца + 11 x 6 месеца) / 12 = 10 души.

Средна заплата = 1 348 200 / 10 души. / 12 = 11235 rub.

По-удобно е да представите такива изчисления в таблична форма, нещо подобно:

	Брой служители	Брой залози		средна работна заплата
1-во полугодие
Работници основни
Помощен персонал
служители
Общо за 1 p/y				12 568,32
Работници основни
Помощен персонал
служители
Общо за 2 г				10 516,67
Общо за годината			1 348 200	11 235,00

Такъв алгоритъм за обосновка е само пример; може да има много от тях, но формулата за изчисляване на средната работна заплата на фирмата е една - размерът на дохода, разделен на броя на служителите и броя на месеците в разглеждания период .