W zeszłym tygodniu redakcja otrzymała list z głównego departamentu finansowego kraju z dnia 20 maja 2005 r., nr 03-04-11/116. Ministerstwo Finansów zwróciło w nim uwagę na przygotowanie dokumentów niezbędnych do odliczenia podatku VAT przy sprzedaży towarów za gotówkę.

Podatek zawierający czek

Odliczenie podatku VAT można uzyskać tylko wtedy, gdy podatek zostanie zapłacony sprzedającemu (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Problem polega na tym, że niektóre inspektoraty nie zwracają podatku VAT, jeśli do paragonu nie dołączono potwierdzenia odbioru gotówki (CRO) dotyczącego danej transakcji. Uzasadnieniem takiego wymogu jest to, że po pierwsze, z paragonu nie wynika jasno, czy ten konkretny podatnik zapłacił za towar. Po drugie, czek nie jest podstawą do ewidencjonowania środków pieniężnych. A to oznacza, że ​​bez paragonu na PKO nie potwierdza otrzymania pieniędzy za towar.
Ministerstwo Finansów w tej sytuacji staje po stronie podatnika. Ale tylko pod warunkiem, że kwota podatku VAT została zaznaczona jako osobna pozycja na paragonie kasowym. To, że w dokumencie tym nie wskazano osoby przekazującej pieniądze, nie ma znaczenia. Przecież takie wyjaśnienie znajduje się na fakturze.
Do potwierdzenia faktu zapłaty wystarczy paragon. Rzeczywiście w przypadku płatności gotówkowych pokwitowania gotówkowe są wydawane w momencie zapłaty za towar (art. 5 ustawy federalnej z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ). Oznacza to, że otrzymanie czeku potwierdza płatność. Zatem, aby odliczyć VAT nie jest konieczne wystawienie paragonu do PKO.
Zauważmy, że Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji również wcześniej podzielało ten punkt widzenia (pismo z dnia 10.10.03 nr 03-1-08/2963/11-AL268). Jednocześnie Ministerstwo Podatków nalegało, aby na fakturze podać numer i datę czeku.
Jednak treść komentowanego pisma prowadzi także do wniosków rozczarowujących dla podatników. Jeśli na paragonie nie jest zaznaczony podatek VAT, to nawet jeśli na PKO jest paragon, nie można uzyskać odliczenia.
Słuszność takiego podejścia potwierdziło nam bezpośrednio Ministerstwo Finansów. Logika finansistów jest tutaj następująca. Artykuł 168 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymaga, aby kwota podatku VAT była wyróżniona jako osobna pozycja w podstawowych dokumentach księgowych i fakturach. Ministerstwo utożsamia paragon fiskalny z podstawowym dokumentem potwierdzającym płatność (pismo z dnia 01.05.04 nr 16-00-17/2). Ministerstwo Finansów nie zgadza się na nadanie tego statusu paragonowi dla PKO, uznając, że dokument ten jest niezbędny jedynie do obsługi paragonów pieniężnych. A jeśli podatek VAT nie jest zaznaczony w dokumencie głównym (czek), wówczas nie jest dozwolone żadne odliczenie.

Co jest pierwsze

Prosimy, nie zgadzamy się z autorami listu. Po pierwsze, kwestia kontrowersyjna, czy czek jest podstawowym dokumentem księgowym. Przecież czek nie zawiera wymaganych „podstawowych” szczegółów. Na przykład imię i nazwisko stanowiska osoby odpowiedzialnej za transakcję, podpis tej osoby.
Ponadto przy sprzedaży za pomocą systemów kasowych dokumenty pierwotne sporządzane są właśnie na podstawie paragonu kasowego (klauzula 15 Rozporządzenia o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 lipca 1998 r. 34n). Oznacza to, że czeki same w sobie nie są dokumentami podstawowymi.
Ale polecenie odbioru gotówki nie ma takich niedociągnięć. Zgodnie z paragrafem 13 Procedury przeprowadzania operacji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonej decyzją Zarządu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 1993 r. Nr 40) gotówka jest przyjmowana w kasach przedsiębiorstwa korzystające z poleceń zapłaty. Oznacza to, że PKO jest podstawowym dokumentem potwierdzającym otrzymanie pieniędzy.
Można go zatem uznać za dokument potwierdzający zapłatę za towar. I tam zawsze jest alokowana kwota podatku VAT. Praktyka sądowa potwierdza ten wniosek (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Ural z dnia 20.08.04 w sprawie nr F09-3634/04-AK, uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Centralnego z dnia 20.01.05 w sprawie nr A64-1591/04-16).
Po drugie, nawet jeśli podatek VAT nie jest zaznaczony w dokumentach pierwotnych, nie powinno to mieć wpływu na odliczenie. Artykuły 171 i 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wskazują, że podatek VAT nie podlega zwrotowi w przypadku naruszenia wymogów art. 168 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Teraz, jeśli kwota podatku VAT nie jest zaznaczona na fakturze, odliczenie nie jest dozwolone (klauzule 2, 5 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Należy zwrócić uwagę, że opinie sądów dotyczące odliczeń z tytułu podatku „podstawowego”, który nie zawiera podatku VAT, były podzielone. Na przykład w postanowieniu Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Centralnego z dnia 20 stycznia 2005 r. w sprawie nr A64-1591/04-16 arbitrzy uznali, że naliczenie podatku VAT jest obowiązkowe. Ale jest też stanowisko odwrotne – uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 11 stycznia 2005 roku w sprawie nr F04-9214/2004 (7506-A27-32).

M.V. Burehina, ekspert UNP

Co to jest

Polecenie odbioru gotówki (PKO)- jest to jeden z dokumentów dyscypliny kasowej sporządzany każdorazowo wstęp gotówka do kasy. PQR sporządzany jest w jednym egzemplarzu przez pracownika księgowego i podpisywany przez głównego księgowego (osobę go zastępującą).

Pokwitowanie dla PKO jest podpisywane przez głównego księgowego i kasjera, potwierdzane pieczęcią kasjera i przekazywane osobie wpłacającej pieniądze, natomiast samo zlecenie pozostaje w kasie. Pieczęć umieszczana jest wyłącznie na paragonie. Nie ma potrzeby umieszczania połowy stempla na potwierdzeniu odbioru gotówki, a połowy na paragonie (jak to miało miejsce wcześniej).

notatka od 1 czerwca 2014 roku obowiązuje uproszczona procedura utrzymywania dyscypliny kasowej, zgodnie z którą przedsiębiorcy indywidualni są bardziej nie zobowiązany sporządzać dokumenty kasowe (PKO, RKO i księga kasowa).

Formularz PKO (formularz KO-1)

Polecenie odbioru gotówki (formularz KO-1), ważne w 2019 roku:

• pobierz formularz w formacie word;
• pobierz formularz w formacie Excel.

Jak wypełnić PKO

Instrukcje dotyczące wypełniania formularza zamówienia odbioru gotówki

W kolejce "Organizacja" wskazana jest forma prawna (LLC, CJSC itp.) i nazwa organizacji (na przykład LLC „Firma”).

W kolejce „Kod OKPO” konieczne jest podanie kodu OKPO zgodnie z powiadomieniem otrzymanym od Rosstat. Jeżeli kod nie został przypisany, należy postawić myślnik.

W polu "Numer dokumentu" wskazany jest numer seryjny kasy (numeracja dokumentów kasowych przychodzących i wychodzących w ciągu roku musi być ciągła i rozpoczynać się od początku następnego roku).

W polu „Data przygotowania” Data otrzymania pieniędzy w kasie jest podana w formacie DD.MM.RRRR (na przykład 05.03.2017). PKO musi zostać wystawione w dniu wpływu pieniędzy do kasy, tak aby data wpływu pieniędzy i data wygenerowania zlecenia pokrywały się.

W kolumnie "Obciążyć" wskazuje numer rachunku debetowego, na który wpływa gotówka (z reguły jest to rachunek 50 – „kasa”).

W kolumnie „Rachunek odpowiedni, subkonto” Numer rachunku źródła wpływu pieniędzy wskazany jest zgodnie z planem kont:

• 51 – wpływ pieniędzy z rachunku bieżącego;
• 62 – otrzymanie pieniędzy od kupujących i klientów;
• 71 – zwrot pieniędzy od osób odpowiedzialnych;
• 73-2 – odszkodowanie za szkodę (od pracowników);
• 75-1 – wkład pieniężny założycieli na kapitał zakładowy;
• 90-1 – otrzymanie przychodów detalicznych.

Liczyć „Kod rachunkowości analitycznej” wypełnić tylko wtedy, gdy dostępne są odpowiednie kody.

W kolumnie "Suma" Kwota środków otrzymanych w kasie jest wskazana cyfrowo.

Liczyć „Kod docelowy” wypełniane z reguły przez organizacje non-profit w przypadku otrzymania środków w kolejności finansowania celowego.

W kolejce "Pochodzi z" Wskazane jest pełne imię i nazwisko osoby lub nazwa organizacji, od której otrzymano środki.

W kolejce "Baza" Konieczne jest wskazanie podstawy otrzymania pieniędzy, na przykład: „Pieniądze zostały wniesione jako wkład na kapitał zakładowy” Lub „Zapłata na podstawie umowy z dnia 02.05.2017 nr 10” itp.

W kolejce "Suma" Kwota pieniędzy otrzymanych w kasie jest podana słownie. W tym przypadku ruble są pisane wielką literą, a kopiejki cyframi. W pustych polach należy umieścić myślnik.

W kolejce "W tym" Zapisana jest stawka i kwota (w liczbach) podatku VAT. Jeżeli nie podano podatku od towarów i usług, umieszcza się myślnik lub dokonuje wpisu „Bez VAT”.

W kolejce "Aplikacja" wskazane są szczegóły załączonych dokumentów podstawowych (jeśli istnieją).

W wpływy kasowe dane z polecenia odbioru gotówki są zduplikowane.

notatka zabrania się dokonywania poprawek w poleceniu odbioru gotówki.

Przykłady wypełnienia PQS w 2019 roku

Poniżej przykłady wypełnienia formularza zamówienia paragonu fiskalnego w 2019 roku.

N.V. OTOCHINA,
Główny księgowy
Yu.S. SEMENOWA,
ekspert magazynu „Glavbukh”

Nowa ustawa federalna nr 54-FZ „O korzystaniu z urządzeń kasowych…” (zwana dalej ustawą nr 54-FZ) zmieniła procedurę przetwarzania dokumentów przy sprzedaży za gotówkę. Teraz sprzedawca musi wystawić paragon, nawet jeśli kupujący jest osobą prawną. Kiedy ustawodawcy ogłosili tę innowację, wydawało się, że ucierpią na tym tylko organizacje handlujące gotówką – w rzeczywistości pojawiło się wiele nowych problemów.

Jednak po pewnym czasie księgowi firm zakupowych również złapali się za głowy: prawo również przysporzyło im trudności. Mianowicie: nie było jasne, w jaki sposób należy sporządzić dokumenty, aby można było odliczyć „naliczony” podatek VAT. Przedsiębiorstwa, które dla celów podatkowych ustalają wydatki „za zapłatę”, stają przed kolejną trudnością. Urzędnicy skarbowi odmawiają uznania swoich wydatków, chyba że zostaną poparte paragonem gotówkowym.

Wszystkie te problemy można przezwyciężyć, jeśli dokładnie zrozumiesz żądania urzędników i zrozumiesz, jak są one legalne. Będziesz mógł wtedy zrobić to, co jest wygodne nie dla organów podatkowych, ale dla Twojej firmy. Nasz materiał Ci w tym pomoże.

Na jakich warunkach można uzyskać zwrot podatku VAT?

Warunek pierwszy: organizacja musi ewidencjonować zakupione towary, prace lub usługi na odpowiednich kontach księgowych w oparciu o dokumenty pierwotne. Warto podkreślić, że w tym przypadku nie mamy na myśli podstawowego produktu, który wypisał Ci sprzedawca (faktura, faktura itp.). Mówimy o dokumencie, który Twoja organizacja sporządziła przy odbiorze wartości. Tym samym przy rejestracji środków trwałych należy sporządzić akt przyjęcia i przeniesienia na formularzu nr OS-1. Na otrzymane materiały wystawiane jest polecenie odbioru w formularzu nr M-4. Wyjątkiem są roboty budowlane i usługi. Księgowy organizacji zakupowej nie sporządza dla nich specjalnego dokumentu. Przychodzą na podstawie umowy podpisanej przez obie strony lub innego dokumentu wystawionego przez sprzedawcę.

Drugi warunek: musisz zapłacić towary (pracę, usługi), a także podatek „naliczony” od nich. Po trzecie: odliczenie możliwe jest tylko wtedy, gdy Twoja firma jest płatnikiem podatku VAT i zamierzasz wykorzystywać nabyty majątek do działalności objętej tym podatkiem.

I wreszcie czwarte: musisz otrzymać fakturę od dostawcy. Należy pamiętać, że art. 168 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje dostawcę do wydania tego dokumentu w ciągu 5 dni od daty wysyłki. Aby otrzymać ten dokument, przedstawiciel Twojej organizacji musi przedstawić dostawcy pełnomocnictwo. W przeciwnym razie pracownik organizacji będzie uważany za osobę prywatną. Jednak faktury nie są wystawiane osobom prywatnym (klauzula 7, art. 168 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jakie dokumenty potwierdzają płatność?

Ale sprzedawcy nadal zachowują się niekonsekwentnie: niektórzy nie zrozumieli nowych norm, inni nie kupili urządzenia. Niektórzy wystawiają klientom zarówno paragony gotówkowe, jak i kwity na pokwitowania gotówkowe. Inne to tylko czeki. Zdarzają się też przypadki, gdy czek w ogóle nie jest wystawiany, a sprzedawca w staromodny sposób radzi sobie jedynie z „prichodnikiem”.

Powiedzmy od razu, że ten drugi przypadek stanowi rażące naruszenie wymogów ustawy nr 54-FZ. I dla niego zorganizowali

Sprzedawca może zostać ukarany grzywną w wysokości 30 000–40 000 rubli.

(płaca minimalna 300–400). Określa to art. 14 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej (CAO RF). Ponadto od kierownika przedsiębiorstwa i kasjera może zostać pobrana kara. Kupujący nie ponosi odpowiedzialności za fakt, że nie otrzymał paragonu pieniężnego.

Jeśli chodzi o dwie pozostałe sytuacje, obie mają prawo do życia. Przecież nawet pracownicy organów podatkowych w różnych regionach nie osiągnęli konsensusu co do sposobu przetwarzania płatności gotówkowych - tylko za pomocą czeku kasowego lub także za pomocą paragonu. Rozważmy cechy zwrotu „naliczonego” podatku VAT w każdym z tych przypadków.

Płatność potwierdzana jest paragonem fiskalnym

Jeśli sprzedawca dał Ci paragon potwierdzający, że zapłaciłeś za zakup, podatek „naliczony” może zostać odliczony. Zdaniem urzędników skarbowych musi jednak zostać spełniony jeden ważny warunek, a mianowicie: podatek na paragonie musi być wykazany oddzielnie od kosztu towaru. Jaki jest powód tego wymogu?

Faktem jest, że art. 168 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi: na fakturach, dokumentach rozliczeniowych i pierwotnych podatek VAT należy wpisać w osobnym wierszu. Oczywiste jest, że skoro dokumenty te wystawia sprzedawca, to on musi rozliczyć w nich podatek.

Sprzedawca nie ma żadnych problemów z fakturami i pierwotnymi dokumentami księgowymi wystawionymi przy wysyłce. W końcu wskazana jest tam cena zakupu, zarówno z podatkiem, jak i bez, a dla samego podatku VAT przewidziano specjalne kolumny. Trudności mogą pojawić się już w momencie otrzymania gotówki. Przecież nie wszystkie firmy posiadają takie kasy fiskalne, które automatycznie rozliczają podatek od kosztu sprzedanego towaru.

Niektórzy eksperci zalecają, aby nie kupować towarów od dostawców, których kasy fiskalne nie wystawiają „prawidłowych” paragonów. Z kolei tym sprzedawcom zaleca się zmianę kas fiskalnych na bardziej nowoczesne. Oczywiste jest, że takie zalecenie jest dobre tylko na papierze.

W końcu dostawca ma prawo korzystać z dowolnej kasy fiskalnej wpisanej do rejestru państwowego, niezależnie od tego, czy nalicza podatek VAT od czeku, czy nie. Ponadto nie każda organizacja ma wystarczająco dużo pieniędzy, aby zaktualizować swoje kasy fiskalne, kierując się wyłącznie interesem klienta.

Co zrobić, jeśli mimo to otrzymasz czek, w którym podatek VAT nie jest uwzględniony w osobnej linii? Odpowiedź brzmi: potraktuj podatek jako odliczenie, pomimo opinii organów podatkowych. Co więcej, ich żądanie w tym przypadku jest nielegalne. Pozwól mi wyjaśnić.

Klauzula 4 art. 168 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, która stanowi, że podatek VAT musi być podkreślony w dokumentach płatniczych, jest skierowana nie do kupujących, ale do sprzedawców. Kupujący przy zwrocie podatku VAT muszą kierować się art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. A jest napisane, że potrzebne są im jedynie dokumenty potwierdzające zapłatę podatku. Jeśli zatem Twoja faktura, faktura i paragon zawierają tę samą kwotę, wówczas jasne jest, że zapłaciłeś zarówno towar, jak i podatek VAT. Tym samym spełniłeś wszystkie wymagania określone przez kod dotyczący zwrotu podatku.

Przykład 1

Dorokhova O.P. 6 października otrzymałem 7 000 rubli za raport od Temp LLC. na zakup artykułów biurowych. 7 października przedstawiła sprzedającemu pełnomocnictwo i kupiła papier za 6000 rubli. (w tym VAT - 1000 rubli). Jednocześnie sprzedający wystawił paragon fiskalny, dowód dostawy i fakturę. Na paragonie nie jest wykazany podatek VAT. Tego samego dnia Dorokhova O.P. Przekazałem papier do magazynu Temp LLC, a raport zaliczkowy do działu księgowości. Księgowy Temp LLC odzwierciedlił tę operację w następujący sposób.

DEBET 71 KREDYT 50

– 7000 rubli. – wydane na podstawie raportu O.P. Dorokhovej. na zakup artykułów papierniczych.

DEBET 10 KREDYT 71

– 5000 rubli. (6000 – 1000) – praca przyjęta do rozliczenia;

DEBET 19 KREDYT 71

– 1000 rubli. – naliczony podatek VAT;

DEBET 50 KREDYT 71

– 1000 rubli. (7000 – 6000) – niewydana kwota środków rozliczeniowych została zwrócona do kasy;

DEBIT 68 subkonto „Naliczenia VAT” KREDYT 19

– 1000 rubli. – zgłoszony do odliczenia od budżetu VAT na podstawie faktury otrzymanej od sprzedawcy.

Dokumenty podstawowe to te, na podstawie których transakcje biznesowe są odzwierciedlane w rachunkowości. Dlatego muszą zawierać wszystkie wymagane szczegóły: nazwę transakcji biznesowej, nazwiska odpowiedzialnych urzędników, ich osobiste podpisy itp. (art. 9 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” ).

Paragon fiskalny nie zawiera tej informacji. A jego obowiązkowe szczegóły są określone w innym dokumencie - w paragrafie 4 Regulaminu użytkowania kas fiskalnych... zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 1993 r. nr 745 (ze zmianami z dnia 8 sierpnia 1993 r.) 2003). Można zatem powiedzieć, że paragon fiskalny nie jest dokumentem podstawowym.

Dokumenty płatnicze potwierdzają fakt przekazania pieniędzy.Najczęstsze z nich to polecenia zapłaty, polecenia zapłaty przychodzące i wychodzące. A ust. 3 art. 7 ustawy o rachunkowości stanowi, że wszystkie dokumenty rozliczeniowe muszą zostać podpisane przez głównego księgowego. Czek kasowy nie wymaga takiego podpisu.

W związku z tym obecnie, dopóki nie zostaną wprowadzone jakiekolwiek zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub w ustawie o rachunkowości, czeku nie można utożsamiać ani z dokumentami pierwotnymi, ani z dokumentami rozliczeniowymi. Dlatego wymogi art. 168 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie mają do niego zastosowania. Nawiasem mówiąc, sądy arbitrażowe uważają również, że nawet jeśli na paragonie kasowym nie ma osobnej kwoty podatku VAT, podatek nadal można odliczyć (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 8 lipca 2003 r. nr F09- 1961/03-AK).

Jednak wielu sprzedawców wymyśliło takie wyjście z sytuacji. Oprócz czeków zaczęli wystawiać dla nich transkrypcje, w których wskazują, co dokładnie zostało sprzedane, ile to kosztowało i jaka była kwota podatku (jest to wygodne dla sprzedawców, ponieważ przychód nie zostanie odzwierciedlony dwukrotnie, jak wtedy wystawienie polecenia odbioru gotówki). Jeżeli więc otrzymałeś taki odpis i jest w nim wskazana kwota podatku VAT, to Twoje ostatnie wątpliwości powinny zniknąć. Organy podatkowe nie będą w stanie udowodnić, że nie zapłaciłeś podatku VAT, a zatem nie można go odliczyć. Dlatego, aby uniknąć nieporozumień, poproś dostawcę o taki zapis.

Otrzymano paragon fiskalny i arkusz dla zamówienia odbioru gotówkowego

Jeśli oprócz czeku otrzymałeś także paragon, to nie będzie problemów z odliczeniem podatku, niezależnie od tego, czy na czeku zaznaczony jest podatek VAT, czy nie. W końcu tutaj masz zasadniczo dwa dokumenty potwierdzające płatność. Wystarczy więc, że kwotę podatku wpiszesz w osobnej linii tylko w jednym z nich – na odcinku zlecenia odbioru gotówki. Gwoli ścisłości zwracamy uwagę, że w praktyce dostawcy nie zawsze wystawiają odbiorcom paragony, bo jest to dla nich nieopłacalne – muszą się zastanowić, jak uniknąć podwójnego rozliczania przychodów. Ponadto sprzedawca nie ponosi odpowiedzialności za niewystawienie zamówienia z paragonem. Przecież wpisując wpływy do kasy, wziął już pod uwagę gotówkę.

Nie można wykluczyć następującej sytuacji: otrzymałeś zarówno paragon, jak i czek, ale w żadnym z dokumentów nie jest podkreślony podatek VAT. Czy istnieje możliwość zwrotu podatku? Tak, możesz. A jeśli wtrącają się w to urzędnicy, to brońcie swoich praw, korzystając z argumentów, które podaliśmy powyżej. Zapraszam do zapoznania się z praktyką arbitrażową. I tak z paragrafu 8 pisma informacyjnego Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 1996 r. nr 9 wynika, że ​​nawet jeśli podatek nie jest zaznaczony w dokumentach rozliczeniowych (które są nakazami odbioru gotówki), kupujący nadal może zwrócić to. Najważniejsze jest, aby udowodnić, że podatek został uwzględniony w zapłaconej kwocie. Jeżeli zatem posiadasz fakturę na tę samą kwotę, oznacza to, że zapłaciłeś za towar (pracę, usługę) z uwzględnieniem podatku VAT. A jeśli w poleceniu paragonu będzie link do faktury, to fiskus na pewno będzie zmuszony ustąpić.

Należy jednak zgodzić się, że lepiej nie wnosić sprawy do sądu. W tym celu poinstruuj pracownika działu zakupów, aby uważnie monitorował sposób, w jaki dostawca wystawia dokumenty. W końcu wcale nie jest trudno upewnić się, że wskazuje podatek VAT na paragonie.

Sprzedawca wystawił jedynie polecenie odbioru gotówki

Zauważyliśmy już, że niestety nie wszystkim organizacjom udało się pozyskać kasy fiskalne do 28 czerwca tego roku. Jest zatem całkiem prawdopodobne, że przedstawiciele niektórych przedsiębiorstw dokonując zakupu wartościowych przedmiotów za gotówkę, nie otrzymali paragonu fiskalnego. Powiedzmy od razu, że jeśli masz książeczkę do zamówienia paragonu, gdzie VAT jest wpisany w osobnej linii, to nie powinno być problemów z jego zwrotem. Ponieważ w tym przypadku spełnione są wszystkie warunki określone w Ordynacji podatkowej. Jeżeli podatek VAT nie zostanie wskazany, wówczas podatek również może zostać zwrócony. To prawda, że ​​\u200b\u200btrzeba być przygotowanym na kłótnię z organami podatkowymi. Cóż, teraz masz argumenty, którymi możesz operować.

Jednocześnie w takiej sytuacji część przedsiębiorstw może napotkać trudności o zupełnie innym charakterze. Dotyczy to spółek, które przy obliczaniu podatku dochodowego stosują metodę kasową lub stosują uproszczony system opodatkowania. Dzieje się tak, ponieważ ich wydatki są rozpoznawane dopiero po dokonaniu płatności (art. 273 ust. 3 i art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zdaniem niektórych pracowników urzędu skarbowego brak paragonu oznacza, że ​​wydatki nie zostały uiszczone. Nawet pokwitowanie zamówienia nie może potwierdzić kosztów. Wraz z wejściem w życie nowego prawa dokumentem potwierdzającym dokonanie płatności jest paragon fiskalny.

Jednak to oświadczenie urzędników podatkowych może być kwestionowane. Rzeczywiście, zgodnie z art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszystkie wydatki muszą być poparte dokumentami. Jednak w kodzie nie znajdziemy listy tych dokumentów. Tymczasem paragon na paragonie wskazuje, że zapłaciłeś za zakup. Dlatego masz podstawy, aby uwzględnić jego koszt w wydatkach. Przecież kod nie wymaga, aby płatność gotówką była poparta wyłącznie paragonem gotówkowym! Ustawa nr 54-FZ nie zawiera takiego przepisu. Ustanawia jedynie obowiązek sprzedawcy wystawienia czeku, ale nie mówi nic o tym, że kupujący będzie mógł uwzględnić swoje wydatki dopiero po otrzymaniu tego dokumentu. Tym samym masz prawo potwierdzić swoje wydatki paragonem w przypadku zlecenia odbioru gotówkowego.

Przykład 2

Rosinka LLC przy obliczaniu podatku dochodowego stosuje metodę kasową. W lipcu organizacja za pośrednictwem podmiotu odpowiedzialnego zakupiła biurko za gotówkę. Jego koszt to 5400 rubli. (w tym VAT - 900 rubli). Sprzedawca wystawił dowód dostawy, fakturę, a także grzbiet do zamówienia z paragonem, gdzie podatek został umieszczony w osobnej linii.

W lipcu księgowy Rosinka LLC 900 rubli. odliczony został podatek „naliczony”. A koszt stołu to 4500 rubli. (5400 – 900) – zaliczane do wydatków rzeczowych pomniejszających zysk.

Jeśli chodzi o wyjaśnienia organów podatkowych dotyczące faktu, że osoby stosujące metodę kasową bez paragonu nie mogą odpisać wydatków, stanowisko to nie znajduje żadnego uzasadnienia. Naszym zdaniem nie ma potrzeby stosowania się do takich zaleceń.

Otrzymywanie przychodów pieniężnych ze sprzedaży detalicznej nakłada na organizację pewne obowiązki. Jeżeli rozliczenia między organizacjami dotyczące sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług odbywają się głównie w formie bezgotówkowej, wówczas rozliczenia z osobami fizycznymi zwykle odbywają się w gotówce, rzadziej przy użyciu elektronicznych środków płatniczych.

W tym artykule szczegółowo przeanalizujemy przygotowanie dokumentów kasowych, księgowość, księgowość podatkową i księgowanie przychodów detalicznych w postaci gotówki od osób fizycznych. Poruszmy trochę kwestię konieczności korzystania ze sprzętu kasowego.

1. Sprzedaż za gotówkę z kasą fiskalną

2. Jak zarejestrować sprzedaż detaliczną

3. Jak wypełnić dziennik kasjera-operatora

4. Raport sprzedaży detalicznej

5. PKO dla przychodów detalicznych

6. Wpisanie danych PKO do księgi kasowej

7. Księgowania przychodów detalicznych – przykład

8. Faktura detaliczna i księga sprzedaży

9. Rachunkowość detaliczna z wykorzystaniem uproszczonego systemu podatkowego

10. Raport o sprzedaży detalicznej w 1C: Księgowość

Przejdźmy więc do porządku. Jeśli nie masz czasu na przeczytanie długiego artykułu, obejrzyj poniższy krótki film, z którego dowiesz się wszystkich najważniejszych rzeczy związanych z tematyką artykułu.

(jeśli wideo nie jest wyraźne, na dole filmu znajduje się koło zębate, kliknij je i wybierz Jakość 720p)

Temat omówimy w dalszej części artykułu bardziej szczegółowo niż w filmie.

1. Sprzedaż za gotówkę z kasą fiskalną

Osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca planujący przyjmować gotówkę jako zapłatę za swój towar, pracę lub usługę albo dokonywać płatności kartami płatniczymi, w pierwszej kolejności decyduje, czy jest zobowiązany do korzystania z urządzeń kasowych, czy też może skorzystać z innych form potwierdzenia akceptacja płatności.

Zakres stosowania urządzeń kasowych (CCT) reguluje ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. N 54-FZ „W sprawie korzystania z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu elektronicznych środków płatniczych”. W 2016 roku dokonano w nim globalnych zmian.

Pomimo tego, że temat tego artykułu nie jest bezpośrednio poświęcony wykorzystaniu kas fiskalnych w obliczeniach, poruszymy tę kwestię. Ponieważ Dalsze dokumenty zależą bezpośrednio od tego.

Z CCT korzystają wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności gotówkowych lub płatności kartami płatniczymi w przypadku sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług. Jest to warunek domyślny.

Warunki obowiązkowego korzystania z CCP przy płatności gotówką i kartami u klientów:

• - od 1 lutego 2017 r. - dla osób już korzystających z CCP
• - od 1 lipca 2018 r. - dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców świadczących usługi na rzecz ludności (obecnie wystawiają BSO), dla podatników UTII i patentów (teraz mogą wystawiać paragony sprzedaży na wniosek kupującego), właścicieli automatów.

Kasy fiskalne stosowane w rozliczeniach muszą umożliwiać przesyłanie danych rozliczeniowych do urzędu skarbowego drogą internetową za pośrednictwem sieci Internet. operator danych fiskalnych(OFD). Kupujący może otrzymać zarówno czek papierowy, jak i czek e-mailem (będzie to realizowane poprzez specjalną aplikację na telefonach kupujących).

Istnieje szereg wyjątków, w których nie można zastosować CCP. Wśród nich na przykład sprzedaż gazet i czasopism, dokumentów podróży, handel na targowiskach i jarmarkach, handel handlowy, sprzedaż kwasu chlebowego i mleka z cystern, handel warzywami itp. Również systemy kasowe nie są wykorzystywane do rozliczeń w odległych i trudno dostępnych miejscach.

Dlatego w najbliższej przyszłości przy sprzedaży za gotówkę obowiązkowe będzie korzystanie z kasy fiskalnej, z bardzo nielicznymi wyjątkami.

2. Jak zarejestrować sprzedaż detaliczną

Zatem od tej chwili będziemy zakładać, że korzystasz z kasy fiskalnej. Jednak samo sprawdzenie czeku w kasie i przekazanie go kupującemu (wysłanie mu e-mailem) to nie wszystko. A raczej wszystko dopiero się zaczyna, bo trzeba wiedzieć, jak dokumentować sprzedaż detaliczną.

Powinieneś wyraźnie zrozumieć różnice między kasą operacyjną a kasą główną organizacji. Gotówka operacyjna– jest to skrzynka z gotówką przy kasie (dokumentem księgowym jest tutaj dziennik kasjera-operatora). Główna (główna) kasa- są to pieniądze, na które ustalany jest limit kasowy (dokument księgowy jest już inny - księga kasowa).

Najpierw omówimy obowiązki kasjera-operatora w zakresie przyjmowania środków i przetwarzania dokumentów. Następnie przeanalizujemy procedurę przeniesienia gotówki z kasy operacyjnej do kasy głównej.

Tak więc podczas sprzedaży każdy kupujący zostaje uderzony i otrzymuje paragon fiskalny. Wszystkie ruchy na kasie operacyjnej są odzwierciedlone w Dziennik kasjera-operatora. W związku z przejściem na kasy fiskalne on-line nie jest jeszcze jasne, czy dziennik ten będzie w przyszłości musiał być prowadzony, czy też nie. Ale gdy jest w użyciu, nie został anulowany, dlatego omówimy procedurę jego konserwacji i wypełniania.

Przepisy prawne:

• „Standardowe zasady obsługi kas rejestrujących przy dokonywaniu rozliczeń gotówkowych z ludnością” (zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w dniu 30 sierpnia 1993 r. Nr 104, stosowane w zakresie, który nie jest sprzeczny z ustawą nr 54- F Z)
• „Album ujednoliconych formularzy pierwotnej dokumentacji księgowej do rejestrowania rozliczeń gotówkowych z ludnością podczas wykonywania operacji handlowych przy użyciu kas fiskalnych” (formularze zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132) - to dokument zatwierdził formę Dziennika Kasjera-Operatora KM-4.

Pomimo dat dokumenty te są aktualne.

Dziennik kasjera-operatora służy do rejestrowania transakcji dotyczących otrzymania i wydatkowania gotówki (przychodów) dla każdego automatu kasowego organizacji, a także jest dokumentem kontrolnym i rejestracyjnym odczytów liczników. Dziennik kasjera-operatora KM-4 jest głównym dokumentem odzwierciedlającym ruch gotówki w kasie sklepu. Konfiguruje się go dla każdej kasy osobno.

3. Jak wypełnić dziennik kasjera-operatora

Dziennik musi być spleciony, ponumerowany i opieczętowany podpisami kierownika i głównego księgowego organizacji.

Wszystkie wpisy w „Dzienniku kasjera” KM-4 kasjer-operator prowadzi w porządku chronologicznym, wiersz po wierszu, bez spacji, tuszem lub długopisem.

Wpisy dokonywane są na podstawie raporty Z(raport z odwołaniem), które pobierane są na koniec dnia roboczego (zmiany). Nie będziemy podawać przykładów raportów z, bo... ich wygląd zależy od zastosowanej kasy.

Każdy nowy raport musi być sformatowany w nowej linii. Przykład wypełnienia możesz zobaczyć na zrzutach ekranu poniżej.

Jeżeli na jednej kasie pracują trzy zmiany i różni kasjerzy, należy wprowadzić trzy osobne wiersze z tej samej daty.

Zwróć uwagę na kolumnę 11 „Wpłacono w gotówce” - w tej kolumnie wskazana jest jedynie kwota gotówki otrzymanej od klientów (nie uwzględniają płatności kartą i zwrotów).

Wpisu do dziennika należy dokonać każdorazowo przy otwarciu zmiany na kasie, nawet jeżeli w danym dniu nie wpłynęła do kasy żadna gotówka.

4. Raport sprzedaży detalicznej

Po pobraniu raportu z i uzupełnieniu kolejnej linii w dzienniku kasjera-operatora, zaświadczenie-raport kasjera-operatora według formularza nr KM-6. Raport certyfikatu odzwierciedla stany liczników kasowych na początku i na końcu zmiany, przychód za dany dzień (zmianę) oraz kwotę zwróconą przez klientów. Dane te są tożsame z tymi wpisanymi do dziennika kasjera-operatora.

Raport Z dołączany jest do zaświadczenia kasjera-operatora (raport sprzedaży detalicznej) i wraz z wpływami gotówkowymi przekazywany jest do kasy głównej.

5. PKO dla przychodów detalicznych

Dowiedzieliśmy się więc, że pod koniec dnia roboczego przychody detaliczne są przenoszone z kasy operacyjnej do kasy głównej. W takim przypadku kasjer kasy głównej otrzymuje (od kasjera lub starszego kasjera) wpływy pieniężne, zaświadczenie od kasjera-operatora (raport sprzedaży detalicznej) i dołączony do niego raport Z.

Kasjer ma obowiązek wystawić PKO na nazwisko osoby wpłacającej środki pieniężne do kasy głównej (kasjer, kasjer starszy) – na całą otrzymaną od niej kwotę wpływów. Jeżeli wpływy przekazuje kilku kasjerów, PCO wystawiane jest dla każdego z nich.

W wierszu „Przyjęto od” wskazane jest pełne imię i nazwisko osoby przekazującej dochód, w wierszu „Podstawa” - wpływy ze sprzedaży detalicznej (można również podać nazwę sklepu lub numer działającej kasy).

Pokwitowanie z PKO jest ostemplowane i wydawane deponentowi (kasjerowi).

Dane o wpływie środków pieniężnych wprowadzane są do księgi kasowej.

6. Wpisanie danych PKO do księgi kasowej

Księga kasowa to specjalny formularz (dziennik) do rejestrowania transakcji gotówkowych, który zawiera informacje o wszystkich wpływach i wypłatach gotówki w kasie organizacji.

Prowadzenie księgi kasowej opiera się na: przepisy prawne:

• — Uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88 „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rejestrowania transakcji gotówkowych i rejestrowania wyników inwentarza”
• — Dyrektywa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U.

Pierwsza zawiera standardowy formularz księgi kasowej (nr KO-4), druga zawiera zasady jego wypełniania. Osoba prawna dokonująca transakcji gotówkowych, niezależnie od stosowanego systemu podatkowego, ma obowiązek prowadzenia księgi kasowej (klauzula 1, klauzula 4.6, klauzula 4 dyrektywy N 3210-U). Przedsiębiorcy indywidualni nie mogą prowadzić księgi kasowej.

Możesz prowadzić książeczkę kasową w formie papierowej lub elektronicznej:

• - w wersji papierowej książka jest sporządzana odręcznie lub przy użyciu komputera (innego sprzętu) i podpisana własnoręcznymi podpisami.
• — w formie elektronicznej książka jest sporządzana przy użyciu komputera (innego sprzętu) zapewniającego jej zabezpieczenie przed nieuprawnionym dostępem i poddawana podpisom elektronicznym.

Istnieją dwa sposoby prowadzenia księgi kasowej w formie papierowej:

• — wypełniane ręcznie (książka jest drukowana wcześniej lub kupowana, oprawiona i ponumerowana);
• - wypełniane za pomocą oprogramowania i sprzętu (książka jest wypełniana na komputerze, a następnie drukowana).

Wygodnie jest wypełnić księgę kasową za pomocą środków technicznych, na przykład w programie księgowym. Zazwyczaj program automatycznie generuje księgę kasową na podstawie wprowadzonych zleceń kasowych przychodzących i wychodzących.

Na koniec każdego dnia roboczego kasjer drukuje i podpisuje arkusz księgi kasowej, a wystawione na dany dzień PKO i RKO przekazuje księgowemu. Jeżeli w ciągu dnia roboczego nie dokonano żadnych transakcji gotówkowych, w księdze kasowej nie dokonuje się żadnych zapisów za ten dzień.

W ciągu roku kalendarzowego (lub innego okresu wyznaczonego przez organizację) wydrukowane arkusze księgi kasowej są numerowane (zwykle numeracja następuje automatycznie przy wydruku z programu księgowego), gromadzone w teczce i przynajmniej raz w roku zszywane w pojedyncza księga, zapieczętowana w taki sam sposób jak księga kasowa, wypełniona ręcznie, poświadczona podpisami głównego księgowego i kierownika organizacji oraz pieczęcią organizacji (jeśli jej używasz).

Poniżej znajdziesz przykład wypełnienia księgi kasowej.

7. Księgowania przychodów detalicznych – przykład

Skoro już zajęliśmy się przygotowaniem dokumentów podstawowych, przyjrzyjmy się księgowaniu przychodów detalicznych na przykładzie.

Ogorodnik LLC zajmuje się sprzedażą detaliczną warzyw osobom fizycznym. 14 września sprzedano warzywa o wartości 22 000 rubli, m.in. VAT 10%. Osoby fizyczne płacą w sklepie gotówką. Koszt sprzedanych towarów wyniósł 8000 rubli. Dokonajmy wpisów dotyczących przychodów ze sprzedaży detalicznej:

Debet 50-2 – Kredyt 90-1

Debet 90-3 – Kredyt 68– w kwocie 2000 rubli. – naliczony podatek VAT

Debet 50-1 – Kredyt 50-2– w kwocie 22 000 rubli. – wpływy pieniężne są deponowane w kasie głównej

Debet 90-2 – Kredyt 41- w wysokości 8000 rubli. — odpisuje się koszt sprzedanych towarów.

Możesz także skorzystać z konta 62, w takim przypadku transakcje dotyczące przychodów detalicznych będą wyglądać następująco:

Debet 62-1 – Kredyt 90-1– w kwocie 22 000 rubli. – przychód jest odzwierciedlony

Debet 50-2 – Kredyt 62-1- w wysokości 22 000 rubli. – dług kupującego zostaje spłacony.

Reszta jest taka sama.

Kilka słów o uznaniu dochodu dla celów obliczenia podatku dochodowego. Dochód ujmuje się:

1. Metodą memoriałową: w dniu sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług.
2. Metodą gotówkową: w dniu wpływu pieniędzy na rachunki bankowe lub w kasie.

W sprzedaży detalicznej, jeśli nie uwzględniamy przedpłaty, moment otrzymania zapłaty za towar, pracę, usługę oraz przekazanie towaru, wykonanie pracy, świadczenie usług zbiega się w czasie. Tym samym data ujęcia dochodu w rachunkowości podatkowej metodą memoriałową i metodą kasową będzie zbieżna.

Przychód zostanie rozpoznany w dniu sprzedaży towarów, pracy lub usług. Te. w naszym przykładzie Ogorodnik LLC odzwierciedli otrzymanie dochodu 14 września.

8. Faktura detaliczna i księga sprzedaży

Jeżeli organizacja sprzedawcy znajduje się na OSNO, to jest ona płatnikiem podatku VAT. W konsekwencji przy sprzedaży towaru istnieje obowiązek naliczenia podatku VAT i wystawienia faktury. Natomiast nabywca detaliczny dokonujący zakupu towaru na własne potrzeby nie potrzebuje faktury.

W tej sytuacji Ordynacja podatkowa przewiduje odrębną zasadę. Zgodnie z klauzulą ​​7 art. 168 kodeksu podatkowego przy sprzedaży towarów za gotówkę przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się handlem detalicznym, cateringiem publicznym oraz wykonywaniem pracy lub świadczeniem usług dla ludności nie jest konieczne wystawianie faktur. Wystarczy wystawić kupującemu paragon lub inny dokument w ustalonej formie.

Powstaje jednak pytanie, jeśli nie zostanie wystawiona faktura za sprzedaż detaliczną, to co w takim razie należy ująć w księdze sprzedaży? Zasady prowadzenia księgi sprzedaży (zatwierdzone Dekretem Rządu nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r.) stanowią, że w takiej sytuacji w księdze sprzedaży rejestrowane są dane generowanej dziennie taśmy kontrolnej kasy (raportu Z). .

Wypełniając księgę sprzedaży, staniesz także przed pytaniem, co wpisać w kolumnach 7 i 8. To jest imię i nazwisko oraz NIP/KPP kupującego, nie masz ich. W tych kolumnach należy umieścić myślniki. W kolumnie 2 „Kod rodzaju operacji” podasz kod 26. Jest to kod dla osób uchylających się od podatku VAT, w tym osób fizycznych.

9. Rachunkowość detaliczna z wykorzystaniem uproszczonego systemu podatkowego

W rachunkowości podatkowej prowadzonej w uproszczonym systemie podatkowym datą uznania przychodu jest data otrzymania środków pieniężnych od kupującego (metoda kasowa). Te. dla naszego przykładu, jeśli Ogorodnik LLC pracuje w uproszczonym systemie podatkowym, dochód zostanie rozpoznany tego samego dnia - 14 września, kiedy miała miejsce sprzedaż i środki dotarły do ​​kasy.

Księgowania przychodów detalicznych w uproszczonym systemie podatkowym będą analogiczne jak w poprzednim przykładzie, zabraknie jedynie księgowań związanych z naliczeniem podatku VAT.

Rozliczenie podatku od sprzedaży detalicznej w uproszczonym systemie podatkowym prowadzone jest w Księdze Przychodów i Rozchodów. Podstawą dokonania wpisu do księgi będzie polecenie odbioru gotówki, gdyż jest to podstawowy dokument księgowy potwierdzający wpłatę środków do kasy.

Wpis w księdze będzie wyglądał mniej więcej tak:

PKO nr 54 z dnia 14.09.16

Otrzymane ze sprzedaży klientom detalicznym

10. Raport o sprzedaży detalicznej w 1C: Księgowość

Dla tych, którzy prowadzą ewidencję w programie 1C: Księgowość - zobacz, jak utworzyć raport ze sprzedaży detalicznej w 1C: Księgowość w formacie wideo.

Jakie problematyczne problemy napotkałeś w związku z księgowaniem i przetwarzaniem przychodów ze sprzedaży detalicznej? Zapytaj ich w komentarzach!

Księgowanie przychodów detalicznych i przygotowywanie dokumentów kasowych

Przedsiębiorcy zobowiązani do prowadzenia dokumentów gotówkowych są regularnie sprawdzani przez Federalną Służbę Podatkową pod kątem kompletności rozliczenia przychodów. Sporządza go PKO, dlatego rozważymy kilka przykładów wypełnienia polecenia odbioru i kar za ich brak.

Standardowe formy dokumentów księgowych zostały zatwierdzone Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego nr 88 z dnia 18 sierpnia 1998 r. Zgodnie z Procedurą konserwacji służą one do wszystkich płatności gotówkowych.Kiedy środki dotrą do kasy organizacji, sporządzane jest zlecenie odbioru gotówki, wyjaśnimy na przykładach, jak poprawnie je wypełnić, aby podczas weryfikacji nie było pytań .

PKO (druk nr KO-1) potwierdza dokonanie wpisu do kasy, czyli zaksięgowanie otrzymanej gotówki:

1. w wyniku świadczenia usług, sprzedaży towarów, wykonania pracy (przychody, w tym z odrębnych oddziałów);
2. zwrot salda pieniędzy przekazanych pracownikom jako odszkodowanie za wyrządzoną szkodę;
3. wpłata udziału w kapitale zakładowym przez nowego uczestnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością;
4. jako zapłata za sprzedaną nieruchomość, sprzęt;
5. pobierane z rachunku bieżącego organizacji na określone potrzeby.

Tym samym dokument ten dokumentuje wszelkie pieniądze otrzymane w kasie, niezależnie od ich źródła. Firmy działające jako pośrednicy w płatnościach realizują osobne zlecenia za pieniądze klientów i własne dochody.

Formularz PKO i procedura jego wypełniania

Zamówienia gotówkowe sporządzane są w jednym egzemplarzu. Nie wolno w nim zaznaczać ani poprawiać, jeśli jest uszkodzony, wystarczy wypełnić nowy.Zwykle wypisuje go główny księgowy, ale taki obowiązek można przypisać w opisie stanowiska każdemu pracownikowi. Pod ich nieobecność robi to menedżer. Przykład wypełnienia polecenia odbioru gotówki pokazano na rysunku 1.

Formularz jest podzielony linią łez na dwie części, lewa pozostaje w organizacji, a pokwitowanie zwracane jest deponentowi. Funkcje napełniania:

1. Wpisuje się pełną nazwę organizacji i jednostki strukturalnej, jeżeli posiada ona własną kasę, która przyjmuje pieniądze.
2. Wskazane są kody OKPO i OKUD nadane podczas rejestracji.
3. Numer odpowiada numerowi seryjnemu w dowodzie rejestracyjnym (druk nr KO-3). Wypełniane są sekwencyjnie, począwszy od początku roku kalendarzowego.
4. Data sporządzenia pokrywa się z datą przekazania pieniędzy zapisaną cyframi arabskimi w formacie 00.00.0000, np.: 01.03.2015.
5. Kod jednostki konstrukcyjnej, wskazany, jeśli jest dostępny; kod przeznaczenia – gdy środki z rachunku wpływają na konkretny cel.
6. W kolumnach „Debet” i „Kredyt” wprowadzane są odpowiednie konta odzwierciedlające przeprowadzaną transakcję.
7. W wierszu „Zaakceptowano” wpisz swoje imię i nazwisko w dopełniaczu. Jeśli pieniądze pochodziły z konta - nazwa banku i dane kasjera lub innej firmy.
8. Podstawą jest transakcja biznesowa. W tym wierszu należy podać szczegóły dokumentu (nazwę, numer itp.). Jeżeli są dołączone do paragonu i wraz z nim przechowywane, wówczas dane wpisuje się w wierszu „Załącznik”. Należy je anulować z pieczątką „Odebrano” z datą.
9. Kwota jest zapisana słownie, ale nie zapomnij o dyscyplinie gotówkowej: nie może przekroczyć 100 000 rubli. Przyjęcie kilku zleceń odbioru na łączną kwotę większą niż dozwolona będzie również stanowić naruszenie.
10. „W tym” - kwota podatku VAT jest podana liczbowo, z wyjątkiem przypadków wpłaty środków z rachunku bieżącego lub z podraportu. Organizacje niebędące płatnikami tego podatku, a także jeżeli usługa lub produkt nie podlega mu, dokonują wpisu: „Bez VAT”.

Wszystkie puste miejsca w wierszach są uzupełniane myślnikiem. Przyjmując pieniądze, kasjer sprawdza podpisy z dostępnymi próbkami, obecność dokumentów potwierdzających oraz zgodność wskazanej kwoty z rzeczywistą kwotą. Paragon jest podpisany i poświadczony pieczęcią, którą zwykle umieszcza się w taki sposób, aby jej część pozostała na formularzu dyspozycji odbioru gotówkowego. W przypadku stwierdzenia błędów paragon skreśla je i zwraca do działu księgowości. Dopuszcza się wystawienie jednego PKO na całkowitą kwotę dziennych przychodów na koniec dnia roboczego na podstawie ścisłych formularzy sprawozdawczych, taśmy kasowej, jeżeli organizacja korzysta z systemów kasowych.

Do otrzymania gotówki można podać następujące powody:

• płatność za wysłane produkty zgodnie z fakturą;
• zapłata za pracę wykonaną zgodnie z ustawą;
• naprawienie szkody materialnej na mocy postanowienia sądu (postanowienia);
• dokonanie wpłaty zaliczki na podstawie umowy;
• zwrot niewykorzystanych środków wydanych na potrzeby sprawozdawczości;
• kompensacja stwierdzonych braków na podstawie audytu lub zamówienia.

Jak w tym przypadku wypełnić polecenie odbioru gotówki? Dajmy próbkę.

Jeśli nie ma PQR lub jest on wypełniony błędami

Spełnienie wymogów dotyczących przetwarzania transakcji gotówkowych jest weryfikowane przez organy podatkowe m.in.: kompletność otrzymania przychodów. Za naruszenie zarządzenia grożą kary administracyjne: dla przedsiębiorców indywidualnych do 5000, dla organizacji - do 50 000 rubli (art. 14 ust. 1, 15 ust. 1 kodeksu administracyjnego).

Bądź ostrożny! Niedociągnięcia w procedurze obiegu dokumentów nie mają związku z naruszeniami finansowymi. Są one rozpatrywane zgodnie z przepisami art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a za rażące zaniedbanie zasad rozliczania dochodów i wydatków może nastąpić kara (grzywna do 30 000 rubli).

Za niegrzeczne uważa się: brak podstawowych dokumentów, w tym zamówień, faktur, faktur; nieprawidłowe odzwierciedlenie transakcji biznesowych na rachunkach. Błędy w uzupełnieniach, jeżeli nie skutkowały np. niepełnym zaksięgowaniem lub nagromadzeniem nadwyżki w kasie, nie dotyczą ich.

Przykład z praktyki sądowej. (sprawa nr A52-2365/2010, Uchwała FAS SVO z dnia 02.07.2011).

Podczas kontroli Federalnej Służby Podatkowej wykryto nieprawidłowo wykonane polecenia odbioru: bez podpisu głównego księgowego, kasjera i z paragonami. Na organizację nałożono karę w wysokości 40 000 rubli na podstawie art. 15 ust. 1 Kodeksu administracyjnego. W zaskarżeniu do Sądu Arbitrażowego uznano, że nieprawidłowe wykonanie PKO w tej sprawie nie doprowadziło do naruszenia rachunkowości finansowej. Decyzja została podjęta na korzyść osoby prawnej.