Jsou akceptovány daně z příjmu fyzických osob a příspěvky ze mzdy bez ohledu na povahu plateb (finanční výpomoc apod.) Máme časově rozlišené finanční výpomoci zaměstnancům (neakceptujeme je jako výdaje). Můžeme z této platby přijmout daň z příjmu fyzických osob a příspěvky?

Výše finanční výpomoci vč. při výpočtu jednotné daně se nezapočítává částka daně z příjmu fyzických osob. Příspěvky z něj převedené však snižují daňový základ, protože byly zaplaceny v souladu se zákonem (článek 7 odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace)

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech systému Glavbukh

Článek:Pokud zaměstnanec potřebuje finanční pomoc

Daňové účetnictví

Organizace a jednotliví podnikatelé používající zjednodušený daňový systém, jehož předmětem zdanění je příjem minus náklady, berou v úvahu výdaje ze seznamu odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace. Zejména článek 6 uvádí mzdové náklady. Patří mezi ně platby uvedené v daňovém řádu Ruské federace (ustanovení 2 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace). Není mezi nimi žádná finanční pomoc. Článek zároveň obsahuje odstavec 25, který hovoří o dalších platbách stanovených v pracovní smlouvě, ale v tomto případě to není vhodné. Částky přidělené zaměstnavatelem nejsou zahrnuty do systému odměňování a nemají stimulační ani odměňující charakter. Tyto výdaje nelze nazvat oprávněnými, protože nejsou zaměřeny na vytváření příjmů, a proto nejsou splněny podmínky nezbytné pro účtování výdajů (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace). Vyplacená finanční výpomoc se proto nezohledňuje ve výdajích v rámci zjednodušeného daňového systému. Mimochodem, v obecném režimu je situace podobná: není povoleno ani snížení základu daně z příjmu za vydanou materiální pomoc (článek 23, článek 270 daňového řádu Ruské federace).

Pokud finanční pomoc není zahrnuta v seznamu nezdanitelných plateb, jsou příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů účtovány za částku přesahující 4 000 rublů. A přestože samotná materiální pomoc není zahrnuta do nákladů, příspěvky z ní převedené sníží základ daně na základě čl. 346.16 odst. 1 pododstavce 7 daňového řádu Ruské federace, protože byly zaplaceno v souladu se zákonem *.

NA. Teplova,

expert časopisu "Simplified"

O uznání výdajů v rámci zjednodušeného daňového systému. Je možné přijmout jako výdaje při výpočtu jediné daně podle zjednodušeného daňového systému: 4. Je možné přijmout jako výdaje: jednorázovou roční finanční pomoc ve výši 4000-00 rublů, placenou za dovolenou zaměstnancům; doplatek (rozdíl mezi aktuální mzdou a výší průměrného výdělku naspořeného za dobu pracovní cesty?

Odpovědět

1) za určitých podmínek uznávají regulační agentury možnost zohlednit finanční pomoc v nákladech práce. A to:

V pracovní (kolektivní) smlouvě je uvedeno, že organizace poskytuje zaměstnancům finanční pomoc;

Hmotná pomoc souvisí s výkonem pracovní funkce zaměstnance a je zaměřena na zvýšení zájmu o výsledky výrobní činnosti. V pracovní (kolektivní) smlouvě je například uvedeno, že finanční pomoc na dovolenou závisí na výši mzdy a není vyplácena zaměstnancům, kteří se dopustili kázeňského přestupku;

2) zda je možné při výpočtu „zjednodušené“ daně zohlednit doplatek zaměstnanci před mzdou za dobu pracovní cesty, oficiální vysvětlení neexistuje.

K obdobné situaci existují pouze upřesnění pro organizace v obecném daňovém systému: pokud je doplatek zaměstnancům před mzdou za dobu pracovní cesty stanoven pracovní nebo kolektivní smlouvou (předpisy o pracovních cestách), lze jej uznat jako část daňových výdajů v rámci „zjednodušeného“ systému v rámci mzdových nákladů (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 3. dubna 2009 č. 03-03-06/2/77 a ze dne 18. listopadu 2008 č. 03- 03-06/1/638).

Ačkoli se dopisy týkají obecného daňového systému, stejné odůvodnění lze použít ve vztahu ke zjednodušenému daňovému systému. Zároveň s ohledem na nedostatek vysvětlení pro organizace používající zjednodušený postup jsou při použití tohoto přístupu možné daňové nároky.

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech systému Glavbukh

1. Situace: Je možné při zjednodušení zohlednit výši finanční výpomoci ve výdajích při výpočtu jednotné daně? Organizace platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji

Ano, můžete, ale za určitých podmínek.

Finanční výpomoc je přímo uvedena v seznamu výdajů nezohledněných při výpočtu daně z příjmu (). To znamená, že jej nelze obecně považovat za mzdové náklady, i když jsou podmínky pro výplatu peněžité pomoci uvedeny v pracovní (kolektivní) smlouvě. Ruské ministerstvo financí toto stanovisko potvrzuje (dopisy,).

Federální daňová služba Ruska zastává podobný názor na finanční pomoc vyplácenou při propuštění zaměstnance z důvodu odchodu do důchodu. Daňové oddělení uvedlo, že finanční výpomoc je poskytována zaměstnanci pro osobní potřebu a není odměnou za skutečně odpracovanou dobu. Taková platba má sociální povahu a není zahrnuta do daňových nákladů na základě článku 270 daňového řádu Ruské federace.

Regulační agentury však za určitých podmínek uznávají možnost zohlednit finanční pomoc v nákladech práce. A to:

• v pracovní (kolektivní) smlouvě je uvedeno, že organizace poskytuje zaměstnancům finanční pomoc;
• hmotná pomoc souvisí s výkonem pracovní funkce zaměstnance a je zaměřena na zvýšení zájmu o výsledky výrobní činnosti. V pracovní (kolektivní) smlouvě je například uvedeno, že finanční pomoc na dovolenou závisí na výši mzdy a není vyplácena zaměstnancům, kteří se dopustili disciplinárního přestupku*.

Podle odborníků z regulačních agentur není taková platba uznána jako finanční pomoc ve smyslu daňového řádu. To znamená, že nespadá pod ustanovení § 270 daňového řádu, který neumožňuje zohlednit materiální pomoc v rámci daňových výdajů. Vzhledem k tomu, že seznam mzdových nákladů je otevřený, lze platbu, která splňuje výše uvedené podmínky, zohlednit jako součást mzdových nákladů při zjednodušení na základě článku 346.16 daňového řádu. Tento názor vyjádřilo ruské ministerstvo financí.

Podobné závěry vyplývají z toho, na co byly daňové inspekce upozorněny. Přestože jsou tato upřesnění určena poplatníkům daně z příjmu, lze je rozšířit i na zjednodušené organizace ().

Toto stanovisko potvrzuje rozhodčí praxe (viz např. rozhodnutí FAS, Severozápadní okres,). Navzdory skutečnosti, že se tato soudní rozhodnutí týkají organizací, které uplatňují obecný daňový systém, lze závěry v nich vyvozené rozšířit i na organizace využívající zjednodušený daňový systém ().

Sergej Razgulin

Oleg Horoshiy
Poradce daňové služby Ruské federace, hodnost III

2. Situace: Je možné při pracovní cestě vyplácet zaměstnanci místo průměrného výdělku běžnou mzdu?

Ne, nemůžeš.

Po dobu pracovní cesty zůstává zaměstnanci zachován průměrný výdělek, nikoli mzda. To je uvedeno v zákoníku práce Ruské federace. V důsledku toho nelze vyplácet mzdy za dny pracovní cesty, protože to odporuje ustanovením zákoníku práce Ruské federace. Tento závěr se potvrzuje.

V komerčních organizacích

Hlavní účetní radí: je-li průměrný výdělek při pracovní cestě nižší než mzda zaměstnance za stejné období, může být na základě rozhodnutí vedoucího tento rozdíl vyrovnán.

Zákoník práce Ruské federace zakazuje zhoršování postavení zaměstnanců ve srovnání s platnou právní úpravou (článek, zákoník práce Ruské federace). A organizace má právo zlepšit situaci zaměstnanců - podle svého uvážení. Proto je možné zaměstnanci kompenzovat rozdíl mezi jeho mzdou za skutečně odpracovanou dobu a ušetřeným průměrným výdělkem za dobu pracovní cesty. Jde především o to, aby takový příplatek byl upraven v kolektivní (pracovní) smlouvě, v Pravidlech o odměňování.*

Sergey Razgulin,
Aktuální státní rada Ruské federace, 3. třída

3.Článek: Náklady na služební cesty lze uznat

A.Z. Ostrovskaya, přední daňový poradce ve společnosti Tax Optima Consulting Group LLC

Průměrný výdělek obchodního cestujícího

Zaměstnanci vyslanému na pracovní cestu zůstává zachováno místo výkonu práce a průměrná mzda ().

Průměrný výdělek se počítá v souladu s obecnými normami zákoníku práce Ruské federace. Tedy ze mzdy, která zaměstnanci skutečně připadla za dobu jím skutečně odpracovanou během 12 kalendářních měsíců předcházejících době pracovní cesty. Částky průměrného výdělku v daňovém účetnictví jsou zahrnuty do mzdových nákladů. Základem je odstavec 1 článku 346.16, článek 255 daňového řádu Ruské federace.

Stává se, že průměrná mzda vyslaných pracovníků je nižší než jejich mzda a rozdíl doplácejí obchodní organizace. Částky takových doplatků lze zohlednit i v rámci daňových výdajů. Koneckonců, společnost používá zjednodušený systém pro generování mzdových nákladů způsobem předepsaným daňovým řádem Ruské federace (). A obsahuje otevřený seznam mzdových nákladů, které lze zohlednit pro daňové účely. A podle tohoto článku mohou být jakékoli druhy plateb ve prospěch zaměstnance zahrnuty do nákladů práce, pokud jsou stanoveny v pracovní a (nebo) kolektivní smlouvě.

Pokud je tedy doplatek zaměstnancům před mzdou za dobu pracovní cesty stanoven výše uvedenými dokumenty nebo jinými místními předpisy (například předpisy o pracovních cestách), pak lze podle názoru autora uznat jako součástí daňových výdajů v rámci „zjednodušeného zdanění“.

Ministerstvo financí Ruska se drží stejného postoje (i když ve vztahu k organizacím v obecném režimu) v dopisech a.

Výdaje na doplatek před mzdou jsou zohledněny v daňových nákladech v rámci „zjednodušeného zdanění“ obdobně jako mzdové náklady, tedy v okamžiku splacení takového dluhu zaměstnanci. Základem je odstavec 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, který předepisuje při použití hotovostní metody zohlednit výdaje k datu odepsání prostředků z běžného účtu poplatníka nebo jejich vyplacení z pokladny. *

Nejčastěji organizace využívající zjednodušený daňový systém získávají vlastnictví majetku – dlouhodobého majetku, zboží nebo materiálu – zdarma od svých účastníků. Náklady na takový majetek nebudou muset být zohledněny v příjmech, pokud je obdrželi a subp. 1 bod 1.1 čl. 346,15, subd. 11, bod 1, čl. 251 Daňový řád Ruské federace:

• od individuálního účastníka, který vlastní více než 50 % základního kapitálu zjednodušené společnosti;
• od organizace na základním kapitálu, jejíž podíl na zjednodušené společnosti je více než 50 %;

V obou případech však jde-li o majetek během roku ode dne jeho obdržení budou převedeny na třetí strany (včetně pronájmu, zástavy, správy svěřenského fondu nebo bezúplatného použití Dopisy Ministerstva financí ze dne 18. října 2010 č. 03-03-06/1/650, ze dne 9. února 2006 č. 03-03-04/1/100), jeho tržní hodnota bude muset být zohledněna v příjmech.

• od účastníka, který bezplatně daroval majetek za účelem navýšení čistého jmění zjednodušené společnosti subp. 3.4 bod 1 čl. 251 Daňový řád Ruské federace. V tomto případě velikost podílu účastníka na tom nezáleží Dopis Ministerstva financí ze dne 21. března 2011 č. 03-03-06/1/160 a neexistují žádná omezení pro další převod majetku přijatého zdarma Dopis Ministerstva financí ze dne 18. dubna 2011 č. 03-03-06/1/243. Jde především o to, aby účastník v příslušném rozhodnutí (či vyjádření, není-li jediným účastníkem) přímo uvedl účel převodu majetku:

Účastník Beta LLC I.I. Ivanov převádí na společnost vůz Nissan Almera z roku 2012, VIN XWB0AHN75C0004360, aby zvýšil čistá aktiva společnosti Beta LLC.

Pokud si zjednodušená společnost vzala hotovostní půjčku od svého účastníka - organizace nebo jednotlivce - a poté byl dluh zcela nebo částečně odpuštěn, pak se tyto peníze také nepromítají do příjmů za předpokladu, že rozhodnutí účastníka o prominutí dluhu bude naznačovat : dluh byl odpuštěn za účelem zvýšení čistého majetku zjednodušené společnosti. Je pravda, že podle regulačních úřadů lze v příjmech ignorovat pouze odpuštěnou částku úvěru, ale úroky z ní musí být zahrnuty do příjmů. článek 18 čl. 250 daňový řád Ruské federace; Dopisy Ministerstva financí ze dne 25. června 2014 č. 03-03-06/1/30267; Federální daňová služba ze dne 5. 2. 2012 č. ED-3-3/1581@.

Zjednodušený pronajímatel navíc nemá zdanitelný příjem v podobě neoddělitelného zhodnocení pronajatého majetku provedeného nájemcem. subp. 32, odstavec 1, čl. 251 Daňový řád Ruské federace a nebyly uhrazeny pronajímatelem. Ale podle ministerstva financí, pokud by taková vylepšení byla provedena bez souhlasu pronajímatele, pak stále existuje příjem ve formě práce přijaté zdarma Dopis Ministerstva financí ze dne 9. 9. 2013 č. 03-11-06/2/36986. Takže nároky finančních úřadů v takové situaci nelze zcela vyloučit.

U zjednodušeného daňového systému „příjmy-výdaje“ lze náklady na bezúplatně přijatý majetek zohlednit ve výdajích ve výši, která byla dříve zahrnuta do příjmů x Dopis Ministerstva financí ze dne 26. února 2015 č. 03-11-06/2/9874.

Ve všech ostatních případech má zjednodušující – firma nebo podnikatel zdanitelný příjem bod 8 čl. 250, odstavec 1, čl. 346.15 Daňový řád Ruské federace. Hovoříme o bezplatném příjmu nemovitosti:

• majetek - od cizí osoby, která není účastníkem, nebo od účastníka, který vlastní 50 % nebo méně základního kapitálu zjednodušené organizace;
• práce nebo služby - bez ohledu na to, od koho (člen společnosti nebo třetí osoba).

To znamená, že k datu podpisu např. aktu o převzetí a převodu majetku nebo úkonu odvedené práce musí být větší z částek zahrnuta do příjmů.

Otázka: ...Organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém s cílem zdanění „příjmy minus náklady“. Podle podmínek pracovních smluv je zaměstnancům organizace vyplácena finanční pomoc (na dovolenou, v souvislosti s narozením dítěte atd.). Jak se zohledňuje finanční pomoc vyplácená zaměstnancům pro účely uplatňování zjednodušeného daňového systému? Podléhají tyto platby pojistnému na povinné zdravotní pojištění s přihlédnutím k tomu, že podle odstavce 3 čl. 236 a odst. 23 Čl. 270 daňového řádu Ruské federace nepodléhají částky finanční pomoci jednotné sociální dani? (Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 12. října 2006 n 03-11-04/2/206)

Otázka: Organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém s cílem zdanění „příjmy minus náklady“. V souladu s podmínkami pracovních smluv je zaměstnancům organizace vyplácena finanční pomoc (na dovolenou, v souvislosti s narozením dítěte, v souvislosti s prvním manželstvím atd.). Jak se zohledňuje hmotná pomoc vyplácená zaměstnancům pro účely výpočtu jednorázové odvedené daně při uplatňování zjednodušeného daňového systému? Podléhají tyto platby pojistnému na povinné důchodové pojištění s přihlédnutím k tomu, že v souladu s odst. 3 čl. 236 a odst. 23 Čl. 270 daňového řádu Ruské federace nejsou částky hmotné pomoci zaměstnancům organizace zahrnuty do základu daně podle jednotné sociální daně?
Odpovědět:
MINISTERSTVO FINANCÍ RUSKÉ FEDERACE
DOPIS
ze dne 12. října 2006 N 03-11-04/2/206
Ministerstvo pro daňovou a celní politiku přezkoumalo dopis o aplikaci zjednodušeného daňového systému a uvádí následující.
Poplatníci uplatňující zjednodušený systém zdanění, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjmy snížené o částku výdajů, při stanovení základu daně zohledňují výdaje uvedené v odst. 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace (dále jen kodex), pokud splňují kritéria uvedená v odstavci 1 čl. 252 zákoníku.
Na základě paragrafů. 6 bod 1 čl. 346.16 zákoníku, výdaje, které snižují základ daně, jsou výdaje na mzdy, výplatu dávek pro dočasnou invaliditu v souladu s právními předpisy Ruské federace, které jsou přijaty ve vztahu k postupu stanovenému pro výpočet daně z příjmu právnických osob, čl. 255 zákoníku.
Vzhledem k tomu, že čl. 255 zákoníku neobsahuje takový typ výdajů, jako jsou výdaje ve formě vyplacených částek hmotné pomoci (na dovolenou, v souvislosti s narozením dítěte, v souvislosti s prvním manželstvím apod.), tyto výdaje nejsou snížit základ daně pro jednotlivou daň zaplacenou v souvislosti s použitím zjednodušeného daňového systému.
Organizace uplatňující zjednodušený daňový systém platí pojistné na povinné důchodové pojištění v souladu s právními předpisy Ruské federace (článek 2 čl. 346 odst. 11 zákoníku).
Podle odstavce 2 Čl. 10 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 N 167-FZ "O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci" předmět zdanění pojistného a základ pro výpočet pojistného jsou předmětem daně a základem daně pro sjednocené sociální daň zřízená Ch. 24 Kód.
Na základě odstavce 1 Čl. Předmětem zdanění jednotné sociální daně pro poplatníky-organizace jsou podle § 236 zákoníku platby a jiné odměny plynoucí poplatníkům ve prospěch fyzických osob z pracovněprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb (s výjimkou odměn vyplácených jednotlivým podnikatelům) a dále na základě autorských smluv.
V souladu s odstavcem 1 Čl. Podle čl. 237 zákoníku se při stanovení základu daně zohledňují případné platby a odměny (kromě částek uvedených v § 238 zákoníku), bez ohledu na formu, jakou jsou tyto platby prováděny.
Zároveň podle odstavce 3 čl. 236 zákoníku uvedeného v odstavci 1 čl. 236 zákoníku se platby a odměny bez ohledu na formu jejich uskutečnění neuznávají jako předmět zdanění, pokud u organizací poplatníků nejsou tyto platby klasifikovány jako výdaje snižující základ daně o daň z příjmů právnických osob v aktuální účetní (daňové) období.
Uplatnění zjednodušeného systému zdanění organizacemi a placení jedné daně vypočtené na základě výsledků hospodářské činnosti organizací za zdaňovací období v souladu s čl. 346,11 zákoníku, stanoví nahrazení platby mj. daně z příjmu právnických osob, a proto se u těchto organizací základ daně jako takový netvoří.
Vzhledem k tomu, že organizace uplatňující zjednodušený systém zdanění není plátcem daně z příjmů právnických osob, nevztahuje se na ni ustanovení odst. 3 Čl. 236 zákoníku.
V návaznosti na výše uvedené podléhají platby zaměstnancům organizace uplatňující zjednodušený daňový systém formou finanční výpomoci (kromě těch uvedených v § 238 zákoníku) odvodům pojistného na povinné důchodové pojištění obecně stanoveným způsobem. .
Zástupce ředitele
Daňové oddělení
a celní tarifní politika
A.I.IVANEEV
12.10.2006

Yu. Podporin, „Ekonomika a život“, „Účetní příloha“ č. 36

Jaké náklady se zahrnují do jednotného základu daně?

– na mzdy ve výši skutečně vyplacené s přihlédnutím k dani z příjmu fyzických osob převedené do rozpočtu;

– za materiál nakoupený v roce 2002, protože je použit při realizaci stavební zakázky;

– částky skutečně zaplacené podle harmonogramu restrukturalizačních daní a poplatků, zejména: pozemková daň, dluhy za předchozí roky na poplatcích vůči Penzijnímu fondu Ruské federace a Fondu sociálního pojištění Ruské federace, podle ustanovení odst. -doložka. 22, odstavec 1, čl. 34616 daňový řád Ruské federace;

– částky skutečně zaplacené podle restrukturalizačního kalendáře úroků za obsluhu restrukturalizovaného dluhu.

– Náklady vzniklé daňovému poplatníkovi jsou zohledněny při stanovení základu pro jednorázovou daň v návaznosti na postup stanovený v odstavci. 1 bod 3 čl. 273 daňového řádu Ruské federace (článek 19 Metodických doporučení pro aplikaci kapitoly 262 „Zjednodušený daňový systém“ daňového řádu Ruské federace, schváleného nařízením Ministerstva daní Ruské federace z prosince 10, 2002 č. BG-3-22/706).

Mzdové náklady a daně jsou zahrnuty do nákladů ve výši jejich skutečné úhrady, odst. 3 čl. 273 Daňový řád Ruské federace. Vaše organizace proto oprávněně zahrnuje do výdajů zohledňovaných při tvorbě základu pro jednorázovou daň skutečně vynaložené náklady na mzdy se zohledněním zaplacené daně z příjmů fyzických osob.

– Článek 4 článku 1 Čl. 34625 daňového řádu Ruské federace stanoví, že výdaje organizací po přechodu na zjednodušený daňový systém jsou uznány jako výdaje odečtené od základu daně k datu jejich zavedení, pokud byla jejich platba provedena během období uplatňování obecného režimu zdanění nebo v den platby, pokud byla provedena po přechodu na zjednodušený daňový systém.

V tomto případě jsou zohledněny materiálové náklady v souladu s čl. 254 daňového řádu Ruské federace, podle odstavce 5, jehož výše materiálových výdajů běžného měsíce je snížena o hodnotu zůstatků položek zásob převedených do výroby, ale nevyužitých na konci měsíce.

– Výši daní skutečně zaplacených podle harmonogramu restrukturalizace dluhu v souladu s nařízeními vlády Ruské federace ze dne 3. září 1999 č. 1002 a ze dne 1. října 2001 č. 699, má vaše organizace právo vzít v úvahu účtu při stanovení základu pro jednotlivou daň, řídí se pododst. 22, odstavec 1, čl. 34616 Daňový řád Ruské federace. Článek 34616 daňového řádu Ruské federace však nestanoví snížení základu pro jednotnou daň o výši úroků zaplacených podle restrukturalizačního plánu pro obsluhu restrukturalizovaného dluhu. K výši indikovaného úroku by se proto nemělo přihlížet pro daňové účely.

Výdaje nesouvisející s prodejem se neberou v úvahu

Výdaje zohledněné při zdanění příjmů organizací a fyzických osob podnikatelů využívajících zjednodušený systém zdanění jsou akceptovány za předpokladu, že splňují kritéria uvedená v odst. 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 2 článku 34616 daňového řádu Ruské federace).

Tyto náklady musí být odůvodněny, zdokumentovány a prováděny na činnosti zaměřené na vytváření příjmů.

V důsledku toho by se ve vykazovaném období neměly brát v úvahu výdaje, které se netýkají prodaného zboží (práce, služby).

Opodstatněné jsou proto požadavky daňové inspekce, aby při stanovení základu pro jednorázovou daň byly zohledněny výdaje v poměru k výnosům z realizace stavebních a montážních prací.

Dividendy účastníkům LLC - z čistého zisku

V souladu s Čl. 28 federálního zákona ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ „O společnostech s ručením omezeným“ LLC má právo čtvrtletně, jednou za šest měsíců nebo jednou ročně rozhodnout o rozdělení svého čistého zisku mezi účastníky společnost.

Tyto organizace tedy mezi účastníky rozdělují čistý zisk, nikoli příjem.

Proto i přesto, že podle odst. 3 čl. 4 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ „O účetnictví“ LLC jsou osvobozeny od povinnosti vést účetní záznamy v obecně stanovené formě, musí je vést za účelem stanovení čistého zisku, který má být rozdělen mezi; účastníci.

Zároveň při stanovení čistého zisku rozděleného mezi účastníky musí být zisk společnosti snížen o částku jedné daně a dalších daní placených na úkor zisků organizace.

Finanční výpomoc nesnižuje základ daně

Článek 34616 daňového řádu Ruské federace stanoví, že při určování základu pro jednu daň organizacemi uplatňujícími zjednodušený daňový systém zahrnují výdaje náklady na práci, které se berou v úvahu ve vztahu k postupu uvedenému v čl. 255 Daňový řád Ruské federace. Je třeba mít na paměti, že ustanovení čl. 255 daňového řádu Ruské federace se uplatňují s výhradou omezení stanovených v čl. 270 Daňový řád Ruské federace.

Výdaje organizací ve formě částek finanční pomoci vyplácené zaměstnancům se pro daňové účely nezohledňují (článek 23 článku 270 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho nemají organizace využívající zjednodušený daňový systém ani právo na snížení základu daně o částky hmotné pomoci, včetně těch vyplácených zaměstnancům při odjezdu na dovolenou,

Podle odstavce 2 Čl. 34611 daňového řádu Ruské federace nejsou organizace využívající zjednodušený daňový systém osvobozeny od povinností plátců pojistného na povinné důchodové pojištění.

V souladu s odstavcem 2 Čl. 10 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 67-FZ "O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci" předmětem zdanění a základem pro výpočet pojistného je předmět zdanění a základ jednotné sociální daně stanovené podle kapitoly 24 daňového řádu Ruské federace.

Jak je uvedeno v odstavci 3 čl. 236 daňového řádu Ruské federace se platby a jiné odměny zaměstnancům organizace neuznávají jako předmět zdanění UST, pokud nejsou klasifikovány jako výdaje, které snižují základ daně z příjmu. Vzhledem k tomu, že předmětné platby nesnižují základ daně z příjmu, nepodléhají UST.

Vzhledem k tomu, že hmotná pomoc vyplácená zaměstnancům organizacemi využívajícími zjednodušený daňový systém nesnižuje základ daně pro jednorázovou daň, která nahrazuje daň z příjmu, není zahrnuta ani do předmětu zdanění pojistného na povinné důchodové pojištění. pojištění.