支払いの性質 (財政援助など) に関係なく、個人所得税と給与拠出金は受け入れられますか? 従業員への財政援助を積み立てています (経費として受け入れません)。 この支払いから個人所得税や寄付金を受け取ることはできますか?

財政援助の額（支援金を含む） 単一税の計算には個人所得税の額は含まれません。 しかし、そこから移管された拠出金は法律に従って支払われたため、課税標準が減額される（ロシア連邦税法第346.16条第1項第7項）。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

記事：従業員が経済的な援助を必要としている場合

税務会計

所得から経費を差し引いた課税対象となる簡易課税制度を利用している組織および個人起業家は、ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項のリストにある経費を考慮に入れます。 特に第 6 項は人件費を示しています。 これらには、ロシア連邦税法に記載されている支払いが含まれます（ロシア連邦税法第 346.16 条第 2 項）。 彼らの間には経済的援助はありません。 同時に、この条項には、雇用契約に規定されているその他の支払いについて述べた第25項が含まれていますが、この場合は適切ではありません。 雇用主によって割り当てられた金額は報酬システムに含まれておらず、本質的に刺激ややりがいのあるものではありません。 これらの支出は、収入を生み出すことを目的としていないため、正当であるとは言えず、したがって、経費の会計処理に必要な条件（ロシア連邦税法第252条第1項）が満たされていません。 したがって、簡易課税制度では、支給された補助金は経費に算入されません。 ちなみに、一般制度下でも状況は同様で、発行された物資援助に対する所得税ベースの減額も認められていない（ロシア連邦税法第270条第23項）。

財政援助が非課税支払いのリストに含まれていない場合、予算外基金への保険拠出金は 4,000 ルーブルを超える金額で請求されます。 そして、物的援助自体は経費に含まれていないという事実にもかかわらず、そこから移管された拠出金は、ロシア連邦税法第346.16条第1項第7号に基づいて課税標準を減額することになる。法律に従って支払われます*。

NA テプロワ,

雑誌「Simplified」の専門家

簡易課税制度における経費の認識について。 簡素化された税制に従って単一の税を計算する場合、経費として認めることができますか? 追加支払い（現在の給与と出張期間中の平均貯蓄額との差額？）

答え

1) 多くの条件を条件として、規制当局は人件費の財政援助を考慮する可能性を認識しています。 つまり:

労働（労働）協約には、組織が従業員に経済的援助を提供することが記載されています。

物的支援は従業員の職務遂行に関連しており、生産活動の結果に対する関心を高めることを目的としています。 たとえば、労働（労働）協約では、休暇に対する経済的援助は給与額に応じて決定され、懲戒違反をした従業員には支払われないと規定されています。

2) 「簡易」税を計算する際に、出張期間中の従業員への給与前加算金を考慮できるかどうかについては、公式な説明はありません。

一般税制上の組織についても、同様の状況が明確化されているのみです。出張期間中の給与の前に従業員に追加の支払いが雇用または労働協約（出張に関する規定）で規定されている場合、それは次のように認識されます。人件費の一部として「簡易」制度に基づく税金費用の一部（2009年4月3日付ロシア財務省書簡No.03-03-06/2/77および2008年11月18日付No.03-） 03-06/1/638)。

この手紙は一般課税制度に関するものですが、同様の理由が簡易課税制度に関しても適用できます。 同時に、簡易手続きを利用する団体への説明が不足しているため、この方法を利用した場合でも税金の請求は可能です。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

1.状況: 簡素化する際の単独税の計算の際に、経費に補助金の額を考慮することは可能でしょうか。 組織は収入と支出の差額に対して単一の税金を支払います

はい、可能ですが、いくつかの条件が適用されます。

財政援助は、所得税を計算する際に考慮されない経費のリストに直接名前が記載されています ()。 これは、たとえ労働（労働）協約に経済的援助の支払い条件が定められていたとしても、原則として人件費としてみなすことはできないことを意味します。 ロシア財務省はこの立場を確認しています（手紙）。

ロシア連邦税務局も、退職による従業員の解雇時に支払われる財政援助に関して同様の意見を持っています。 税務当局は、財政援助は個人的なニーズのために従業員に与えられるものであり、実際に働いた時間に対する報酬ではないと指摘した。 このような支払いは社会的な性質のものであり、ロシア連邦税法第270条に基づいて税金費用には含まれません。

ただし、多くの条件を条件として、規制当局は人件費に財政援助を考慮する可能性を認めています。 つまり:

• 労働（労働）協約には、組織が従業員に経済的援助を提供することが記載されています。
• 物的支援は従業員の職務遂行に関連しており、生産活動の結果に対する関心を高めることを目的としています。 たとえば、労働（労働）協約では、休暇に対する経済的援助は給与額に応じて決定され、懲戒違反*をした従業員には支給されないと規定されています。

規制当局の専門家によると、このような支払いは税法の意味における財政援助とは認められないという。 つまり、物的援助を税金費用の一部として考慮することを認めていない税法第 270 条の規定には該当しません。 したがって、人件費のリストは公開されているため、上記の条件を満たす支払いは、税法第 346 条の 16 に基づいて簡略化して人件費の一部として考慮することができます。 この意見はロシア財務省によって表明された。

税務調査官の注意を引いた内容からも同様の結論が得られます。 これらの明確化は所得税納税者を対象としているにもかかわらず、簡素化された組織にも適用することができます ()。

この立場は仲裁実務によって確認されています（たとえば、ノースウェスタン地区の FAS の決定を参照）。 これらの裁判所の決定は一般課税システムを適用する組織に関するものであるにもかかわらず、そこで得られた結論は、簡易課税システムを使用する組織にも適用できます()。

セルゲイ・ラズグリン

オレグ・ホロシー
ロシア連邦税務局顧問、III級

2.状況: 出張中の平均収入ではなく、通常の給与を従業員に支払うことは可能ですか?

いいえ、できません。

出張中、従業員は給与ではなく平均収入を保持します。 これはロシア連邦の労働法に明記されています。 したがって、これはロシア連邦の労働法の規定に矛盾するため、出張日に対して賃金を支払うことはできません。 この結論は確認されています。

営利団体では

会計主任は、「出張中の平均収入が同じ期間の従業員の給与よりも低い場合、マネージャーの決定により、この差額を補うことができる」とアドバイスしています。

ロシア連邦の労働法は、現行法と比較して従業員の立場を悪化させることを禁止している（ロシア連邦労働法第条）。 そして組織には、その裁量で従業員の状況を改善する権利があります。 したがって、実際に働いた時間の給与と出張期間中に貯蓄された平均収入との差額を従業員に補償することが可能です。 重要なことは、そのような追加の支払いを団体（労働）協約、つまり報酬規則で規定することです。*

セルゲイ・ラズグリン
ロシア連邦現国務委員3級

3.記事: 旅費も認められる

A.Z. オストロフスカヤ氏、Tax Optima Consulting Group LLC の主力税務コンサルタント

ビジネス旅行者の平均収入

出張に派遣された従業員は勤務地と平均給与を保持します ()。

平均収入は、ロシア連邦労働法の一般基準に従って計算されます。 つまり、出張期間に先立つ 12 暦月中に従業員が実際に働いた時間に対して実際に発生した給与に基づきます。 税務上の平均所得金額は人件費に含まれております。 根拠はロシア連邦税法第346.16条第255条の第1項です。

派遣労働者の平均給与が彼らの給与よりも低いことがあり、業界団体がその差額を支払っています。 このような追加支払いの金額も税金費用の一部として考慮することができます。 結局のところ、同社はロシア連邦の税法で規定された方法で人件費を生成するための簡素化されたシステムを使用しています（）。 また、税務上考慮できる人件費の公開リストも含まれています。 そしてこの条項では、労働協約および（または）労働協約によって規定されている限り、従業員に有利なあらゆる種類の支払いを人件費に含めることができます。

したがって、出張期間中の給与の前に従業員に追加の支払いが上記の文書またはその他の現地の規制（たとえば、出張に関する規制）で規定されている場合、著者の意見では、それは次のように認識される可能性があります。 「簡易課税」による税金費用の一部。

ロシア財務省は、（一般政権下の組織に関してではあるが）書簡や書簡において同じ立場を堅持している。

給与前に追加で支払う費用は、人件費と同様に「簡易課税」の税金費用として、つまり従業員への債務の返済時に計上されます。 根拠はロシア連邦税法第346.17条第2項で、現金法を適用する場合、納税者の​​当座預金口座から資金を引き落とすかレジから支払う日に経費を考慮するよう規定している。 *

ほとんどの場合、簡易課税制度を利用する組織は、参加者から固定資産、物品、材料などの資産の所有権を無料で受け取ります。 そのような不動産を受け取った場合、その費用は収入に考慮される必要はありません。 副次的。 1条1.1条 346.15、サブ。 11条1項。 251 ロシア連邦税法:

• 簡素化された会社の授権資本の 50% 以上を所有する個人参加者からの場合。
• 簡素化された会社のシェアが 50% を超える授権資本内の組織からの場合。

ただし、どちらの場合も、プロパティが 一年中受領日以降、第三者に譲渡されます（賃貸、質権、信託管理または無償使用を含む）。 財務省書簡 2010 年 10 月 18 日付 No. 03-03-06/1/650、2006 年 2 月 9 日付 No. 03-03-04/1/100）、その市場価値を収入に考慮する必要があります。

• 簡易会社の純資産を増やすために財産を無償で寄付した参加者から 副次的。 3.4 第 1 条。 251 ロシア連邦税法。 この場合、参加者の取り分の大きさは、 関係ない 2011 年 3 月 21 日付財務省書簡 No. 03-03-06/1/160無料で受け取った資産のさらなる譲渡には制限はありません 2011 年 4 月 18 日付財務省書簡 No. 03-03-06/1/243。 重要なことは、関連する決定（または声明の参加者が唯一の参加者ではない場合）の参加者が財産譲渡の目的を直接示していることです。

Beta LLC I.Iの参加者 イワノフは、ベータ LLC の純資産を増やすために、2012 年日産アルメーラ車 VIN XWB0AHN75C0004360 を社会に譲渡しました。

簡略化された会社がその参加者（組織または個人）から現金ローンを借り、その債務が全額または部分的に免除された場合、参加者の債務免除の決定が以下のことを示している限り、このお金も収入には反映されません。 : 簡素化された会社の純資産を増やすために債務が免除されました。 確かに、規制当局によると、収入で無視できるのは免除されたローン金額だけですが、その利息は収入に含める必要があります。 第18条。 250 ロシア連邦税法; 2014 年 6 月 25 日付財務省書簡 No. 03-03-06/1/30267。 連邦税務局、日付 05/02/2012 No. ED-3-3/1581@.

さらに、簡易賃貸人は、賃借人が行ったリース物件の不可分な改良という形での課税所得を有しません。 副次的。 32条1項。 251 ロシア連邦税法そして貸主からは返済されませんでした。 しかし、財務省によると、家主の同意なしにそのような改善が行われたとしても、無償で受け取った仕事の形で収入は依然として存在します。 2013 年 9 月 9 日付財務省書簡 No. 03-11-06/2/36986。 したがって、このような状況における税務当局からの請求を完全に排除することはできません。

「所得・支出型」の簡易課税制度により、無償で譲り受けた財産の代金を、これまで所得に算入していた金額×経費に算入することができます。 2015 年 2 月 26 日付財務省書簡 No. 03-11-06/2/9874.

それ以外のすべての場合、単純化するのは企業または起業家です。 課税所得 第8条。 250、パラグラフ1、アート。 346.15 ロシア連邦税法。 私たちは財産の無料受け取りについて話しています。

• 財産 - 参加者ではない外部者、または簡素化された組織の認可資本の 50% 以下を所有する参加者からの財産。
• 作品やサービス - 誰からのものか（会社のメンバーかサードパーティか）。

つまり、財産の受領と譲渡の行為、または完成した仕事の行為などの署名日には、金額の大きい方を収入に含める必要があります。

質問: ...当団体は「所得から経費を差し引いた額」を課税対象とする簡易課税制度を適用しています。 雇用契約条件に基づいて、組織の従業員には経済的援助（休暇、子供の誕生に関連するものなど）が支払われます。 従業員に支払われる経済的支援は、簡易課税制度の適用上どのように考慮されますか? これらの支払いは、第 3 条第 3 項に従って、強制健康保険の保険料の対象となるのでしょうか。 第 236 条および第 23 条第 23 条。 ロシア連邦税法第270条、財政援助の金額は統一社会税の対象ではないのですか？ (2006 年 10 月 12 日付ロシア連邦財務省の書簡、n 03-11-04/2/206)

質問：ある団体は「所得から経費を差し引いた額」を課税対象とする簡易課税制度を適用しています。 雇用契約の条件に従って、組織の従業員には経済的援助（休暇、子供の誕生に関連したもの、最初の結婚に関連したものなど）が支払われます。 簡易課税制度を適用する場合の単独税額の計算において、従業員に支払われる物的扶助料はどのように考慮されますか? 第 3 条第 3 項に基づくことを考慮すると、これらの支払いは強制年金保険の保険料の対象となるのでしょうか。 第 236 条および第 23 条第 23 条。 ロシア連邦税法第 270 条では、組織の従業員に対する物的援助の金額は、統一社会税の課税標準に含まれないのですか?
答え：
ロシア連邦財務省
手紙
2006 年 10 月 12 日付け N 03-11-04/2/206
税務関税政策局は、簡易課税制度の適用に関する書簡を検討し、次のように報告した。
簡易課税制度を適用する納税者で、所得から経費を差し引いた金額を課税対象として選択した場合は、課税標準を決定する際に、第1条第1項に規定する経費を考慮します。 ただし、ロシア連邦税法第 346.16 条（以下、税法といいます）は、第 1 条第 1 項に規定されている基準を遵守することを条件とします。 法第252条。
段落に基づいて。 6条1項。 同法第 346.16 条では、課税標準を削減する経費は、ロシア連邦の法律に従って、法人所得税の計算に定められた手続きに関連して認められる、賃金、一時的障害に対する給付金の支払いの経費として認識されます。 。 法典の255。
アート以来。 法第 255 条には、支払われた金額の物質的援助（休暇、子供の誕生に関連する、最初の結婚に関連するなど）の形での支出のような種類の支出は含まれていません。これらの支出は、簡易課税制度の利用に伴い支払う単独税の課税標準を軽減する。
簡易課税制度を適用する組織は、ロシア連邦の法律に従って強制年金保険の保険料を支払います（法第346.11条第2項）。
Artの段落2によると、 2001 年 12 月 15 日の連邦法 N 167-FZ「ロシア連邦における強制年金保険について」第 10 条 保険料の課税対象および保険料の計算基準は、統一された保険料の課税対象および課税基準である。 Ch.によって制定された社会税。 24 コード。
Artの第1項に基づく。 同法第 236 条によれば、納税者・組織に対する統一社会税の課税対象は、雇用契約および民法契約に基づいて納税者が個人に有利に生じた支払いおよびその他の報酬であり、その対象は業務の遂行であり、以下の規定がある。サービス（個人起業家に支払われる報酬を除く）、および著作権契約にも基づいています。
Artの第1項に従います。 法第 237 条に基づき、課税標準を決定する際には、支払いの形式に関係なく、支払いおよび報酬が考慮されます (法第 238 条に指定された金額を除く)。
同時に、第3条第3項に従って、 第 236 条第 1 項に規定されています。 同法第 236 条では、支払および報酬は、その形式に関係なく、納税者組織にとってそのような支払が法律で法人所得税の課税標準を軽減する経費として分類されない場合、課税の対象として認識されません。現在の報告（税）期間。
組織による簡易課税制度の適用と、課税期間中の組織の経済活動の結果に基づいて計算された単一の税の支払い。 同法第 346.11 条では、特に法人所得税の支払いの代替を規定しているため、そのような組織に対する所得税の課税標準はそのように形成されません。
簡易課税制度を適用する団体は法人税の納税義務者ではないため、第3条の規定は適用されません。 法第 236 条。
上記に関連して、簡易課税制度を適用する団体の職員に対する財政援助金（法第238条に規定するものを除く。）は、一般に定められている方法により、強制年金保険の保険料の対象となります。 。
副所長
税務署
と関税政策
A.I.イワネエフ
12.10.2006

ポドポリン「経済と生活」『会計別冊』第36号

単一の課税標準にはどのような費用が含まれますか?

2003 年 1 月 1 日から簡易課税制度に移行し、所得から経費を差し引いた額に対して、次の経費を単一課税標準の計算に含めて支払うことになります。

– 建設契約の履行に使用されるため、2002 年に購入した資材の​​場合。

– 税および手数料の再編計画に従って実際に支払われた金額、特に地税、ロシア連邦年金基金およびロシア連邦社会保険基金への手数料に対する前年度の負債。 -句。 第22条第1条 34616 ロシア連邦税法;

– 再編された債務の返済に対する利子の再編スケジュールに従って実際に支払われた金額。

– 納税者が負担する費用は、下位条項に規定されている手続きに関連して単一税の基準を決定する際に考慮されます。 1項3条。 ロシア連邦税法第 273 条（12 月のロシア連邦税務省命令により承認された、ロシア連邦税法第 262 章「簡易課税制度」の適用に関する方法論的勧告の第 19 条） １０、２００２年番号ＢＧ−３−２２／７０６）。

人件費と税金は、実際の支払額の経費に含まれます（第 3 条）。 273 ロシア連邦税法。 したがって、組織は、支払った個人所得税を考慮して、単一の税の基礎を形成する際に考慮される経費、実際に発生した人件費を合理的に含めます。

– 第 1 条の第 4 条。 ロシア連邦税法第 34625 号は、簡易課税制度への移行後の組織の経費は、その支払いが簡易課税制度の適用期間中に行われた場合、その施行日に課税標準から控除される経費として認識されることを定めています。一般課税の場合、または簡易課税移行後の場合は納税日となります。

この場合、材料費は第 2 条に従って考慮されます。 ロシア連邦税法第 254 条第 5 項によると、当月の材料費の額は、生産に移管されたが月末には使用されなかった在庫品目の残高の金額によって減額されます。

– 1999 年 9 月 3 日付けロシア連邦政府令第 1002 号および 2001 年 10 月 1 日付け第 699 号に基づく債務再編スケジュールに従って実際に支払われた税金の額を、あなたの組織は考慮する権利を有します。単一の税の基準を決定する際の勘定科目は、サブパラグラフに従って決定されます。 第22条第1条 34616 ロシア連邦の税法。 しかし、ロシア連邦税法第 34616 条は、再編された債務を返済するための再編スケジュールに従って支払われた利息の額による単一税の基礎額の減額を規定していません。 したがって、示された利息の金額は税務上考慮されるべきではありません。

売上に関係のない経費は考慮されません

簡易課税制度を利用して組織や個人事業主の所得に課税する際に考慮される経費は、第1条第1項に規定された基準を遵守することを条件として認められます。 ロシア連邦税法第 252 条（ロシア連邦税法第 34616 条第 2 項）。

これらのコストは、収入を生み出すことを目的とした活動のために正当化され、文書化され、実行されなければなりません。

したがって、販売された商品（作品、サービス）に関連しない費用は報告期間に考慮すべきではありません。

したがって、単一の税の基準を決定する際には、建設および設置工事の実施による収益に比例して経費を考慮すべきであるという税務調査局の要求は正当化されます。

LLC参加者への配当 - 純利益から

芸術に従って。 1998 年 2 月 8 日連邦法第 28 号第 14-FZ「有限責任会社について」LLC は、四半期ごと、半年ごと、または年に 1 回、企業の参加者への純利益の分配について決定を下す権利を有します。会社。

したがって、これらの組織は、参加者に収入ではなく純利益を分配します。

したがって、第 3 条第 3 項によると、 1996 年 11 月 21 日の連邦法第 129-FZ「会計について」の 4 項に基づき、LLC は、分配される純利益を決定するために、一般に確立された形式で会計記録を維持する義務を免除されます。参加者たち。

同時に、参加者に分配される純利益を決定する場合、会社の利益は、組織の利益を犠牲にして支払われる単一税およびその他の税金の額だけ差し引かれなければなりません。

財政援助は課税ベースを減らさない

ロシア連邦税法第 34616 条は、簡易課税制度を適用する組織が単一税の基準を決定する際、経費には人件費が含まれることを定めており、これは第 34616 条に規定されている手続きに関連して考慮されます。 255 ロシア連邦税法。 第 6 条の規定は次のとおりであることに留意する必要があります。 ロシア連邦税法第 255 条は、第 2 条に規定されている制限に従って適用されます。 270 ロシア連邦税法。

従業員に支払われる財政援助の額の形での組織の支出は税務上考慮されません（ロシア連邦税法第270条第23項）。 したがって、簡易課税制度を利用している組織には、従業員が休暇に行く際に支払われるものも含め、物的援助の額によって課税標準を減額する権利もありません。

Artの段落2によると、 ロシア連邦税法第 34611 号に基づき、簡易課税制度を利用している組織は、強制年金保険の保険料支払者の義務を免除されません。

Artの第2項に従います。 2001 年 12 月 15 日連邦法第 67-FZ 号「ロシア連邦における強制年金保険について」第 10 号「ロシア連邦における強制年金保険について」は、課税の対象および保険料計算の基礎が課税の対象であり、確立された統一社会税の基礎となっている。ロシア連邦税法第 24 章による。

第 3 条第 3 項に記載されているとおりです。 ロシア連邦税法第 236 条によれば、組織の従業員への支払いおよびその他の報酬は、所得税ベースを軽減する経費として分類されない限り、UST 課税の対象として認識されません。 問題の支払いは所得税ベースを減額しないため、UST の対象にはなりません。

簡易課税制度を利用して団体が従業員に支給する物的扶助料は、所得税に代わる単独税の課税標準を軽減しないため、義務年金保険料の課税対象にもなりません。保険。