アパート売却に対する税額控除は財産控除の一種であり、不動産を売却する際に予算に合わせて支払う税金を減らす国民の権利を表します。

特典を受けるための条件

特典を利用できる人:

• ロシアに183日以上居住している個人（ロシア連邦居住者）。
• 売却した不動産を商業活動に使用していない個人事業主

一定の条件のもとで財産控除が受けられます。 特に：

• アパートは少なくとも法律で定められた期間所有されなければなりません。
• アパートの売却による利益は少なくとも100万ルーブルでなければなりません。
• 不動産は営利目的で使用してはなりません。

それぞれの条件を詳しく見てみましょう。

所有期間

2016年までは、国民が税金を免除される不動産の所有期間は、取得方法に関わらず合計3年でした。 しかし、新年以降、その期間が 5 年間に延長される変更が施行されました。 議員は不動産に関して3年間の期限を残した：

• 親戚からの贈り物または相続によって受け取った。
• 2016 年より前に登録されている。
• 民営化を通じて、または終身年金契約に基づいて。

所有権は国家登録の瞬間から発生し、この権利が第三者に譲渡されることで終了します。 これらの取引は関連文書によって裏付けられる必要があります。

所有期間の決定については別途規定

相続として受け取ったアパートを売却する場合、所有権の開始日は相続開始日とみなされます。

不動産の株式を売却する際には、しばしば物議を醸す問題が発生します。 たとえば、配偶者は当初株式の 1/3 を所有していましたが、その後残りの 2/3 が彼女に譲渡されました。 所有期間の開始はいつ頃とみなされますか?

2014 年以前に行われた財務省の初期の多数の説明によれば、アパート全体の所有期間は、最初の株式の登録の瞬間から計算する必要がありました。なぜなら、株式の規模の変更には権利の変更が伴うわけではないからです。オブジェクトの所有期間の変更。

しかし、2014年に財務部門の立場が変更され、現在は3年未満の保有株式を売却する際に税金を支払う必要があり、それに応じて財産控除も請求できるようになりました。

• 探索する価値があります:

給付額

給付金は以下の金額で受け取ることができます。

• 100万ルーブル。
• 不動産の購入に関連する費用の全額（書類によって裏付けられている場合）。

費用には住宅本体の金額だけでなく、ローンの利息や不動産仲介サービスなども含まれます。

経費の証拠がない場合、または経費が100万ルーブル未満の場合には、定額（100万ルーブル）の給付金を適用するのが理にかなっています。 他の場合には、購入費用の額から資産控除によって課税所得を減らす方が適切であろう。

給付金適用時の所得税額の計算

定額の税額控除を申請する場合:

個人所得税 = (アパートの売却による収入 - 100万ルーブル) * 13%

そして、かかった費用の額は次のとおりです。

個人所得税 = (収入 - 確定支出) * 13%

2016年に施行された改正により、議員は不動産投機の可能性を止めたことは注目に値します。 現在、契約書に示されている金額は100万ルーブル未満です。 なぜなら、脱税はその人から納税の義務を奪うことにはならないからです。

2016 年に購入した不動産の売却収入が地籍価額に 0.7 を乗じた額より少ない場合、税は次のように計算されます。

個人所得税 = (地籍価 * 0.7) * 13%

ロシア連邦の構成主体は自らの任期期間と係数を設定する権利を有することに留意すべきである。

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税額控除を利用した税金の計算例

状況 #1

ユディン S.K. 2014年に祖母からワンルームのアパートを相続しました。 2015年に1,245,780ルピーで売却した。 経費の確認がなく、税控除が 100 万ルーブルの額で申告されるため、支払われる金額は 31,951 ルーブルになります。

(1 245 780 — 1 000 000) * 13%

状況その2

Serdechnov V.A.は2014年に2,432,500ルーブル相当のアパートをクレジットで購入しました。 住宅ローンの利息は236,000ルーブルに達した。 2016年に、彼はその不動産を3,855,900ルピーで売却した。 経費は関連書類によって確認されるため、セルデクノフは個人所得税を計算する際にそれらを考慮することができます。 この場合、彼は予算に154,362ルーブルを支払う必要があります。

(3 855 900 — 2 432 500 — 236 000) * 13%

状況その3

スベティン D. A. さんは 2015 年に、1 年前に購入したアパートを売却しました。 実際の取引額は3,955,700ルーブルでした。 税金を支払わないようにするために、スヴェティンは契約書に95万ルーブルの金額を示し、残りのお金は領収書によって発行されました。 地籍の価値は3,100,000ルーブルでした。 協定に基づく金額が税額控除の固定額を下回っているという事実にもかかわらず、スヴェティンは28万2100ルーブルの所得税を州に支払わなければならない。

(3 100 000 * 0,7) * 13 %

共有財産売却時の給付金請求の特徴

共有共有財産の売却に対する税額控除は、分配申請書に従って配偶者間で分配されます。 このステートメントが存在しない場合、デフォルトでは均等に分割されます。

共有所有の不動産を売却する場合、各所有者の持ち分に応じて財産控除が分配されます。

複数のメリット

アパート売却給付金は少なくとも毎年請求できます。 これは、一生に一度しか申請できない不動産購入時の税額控除とは根本的に異なります。

ただし、若干の制限があります。 1年に複数の不動産を売却した場合、100万ルーブルの税額控除が受けられます。 1 つのオブジェクトでのみ表現できます。

特典を得るにはどうすればよいですか?

手順：

1. 不動産を売却した年の翌年の4月30日までに、登録地または滞在地の監督官にフォーム3-NDFLの申告書を提出する必要があります（法律で指定されている場合）。
2. 税額控除の申請書を提出します。
3. 購入費用の税額控除を申請する場合は、不動産の売却と購入を確認する書類を収集します。
4. 確定した給付を受ける権利を考慮して税金を支払います。

不動産売却時の税控除申請の主な特徴を検討した上で、重要なポイントを簡単に説明します。

• この特典は複数回利用でき、毎年請求できます。
• 売却によって受け取った収入は、法律で定められた金額 100 万、または書類によって裏付けられている場合にはアパートの購入費用の金額によって減額される場合があります。
• 新年以来、売却される不動産の保有期間が 5 年間に延長されるという変更が発効されました。
• ロシア連邦の非居住者には特典は提供されません。

まだ質問がありますか? 以下のフォームに質問を記入して、詳細な法的アドバイスを受けてください。

自分のお金または住宅ローンでアパートを購入した配偶者。

アパートが一方の名前で登録され、もう一方がまったく書類を通過しない場合でも、夫と妻の両方が個人所得税を還付することができます。 これは、アパート購入時と住宅ローン利息の 2 つの控除に適用されます。 財務省は、一方の控除を 1 回、もう一方を毎年分配することを提案しています。

書類が正しく記入されていれば、1 つのアパートメントの最大控除額は購入時に 400 万ルーブル、銀行への利息として 600 万ルーブルとなります。 税金は夫婦両方に一度に還付されます。 財務省が何を意味するのか、なぜ目を細めて見る必要があるのか​​を説明しましょう。

二重控除に関する情報はどこから来たのでしょうか?

財務省がアパート1棟分の控除は各配偶者に全額負担すると説明するのはこれが初めてではない。 しかし、一部の家族はそのことを知らず、1 つの控除を 2 人で分けたり、1 人だけが請求したりして、お金を失いました。 アパートを購入するときに52万の代わりに、家族はわずか260を受け取りました。

アパートを購入する際、家族にはどのような控除が認められますか?

家族がアパートを購入した場合、その住宅は夫婦の共有財産となります。 誰に発行され、誰が支払ったかは関係ありません。 証明書に夫だけが記載されている場合でも、アパートは共有です。

マンションを購入する場合、2種類の財産控除があります。

財産控除の種類

アパート費用控除

お一人様あたりの制限数

200万R

好きなだけ（契約が2014年以降の場合）

住宅ローン利息控除

お一人様あたりの制限数

300万R

控除されるオブジェクトの数は何ですか?

残高は他のオブジェクトに転送されますか?

どちらの控除も一生に一度しか受けられません。 各配偶者はこれらの控除を請求できます。 ただし、両者が 13% の個人所得税を支払う、または支払う予定であることが条件となります。 しかし、損をしないために控除について知っておくべきことはそれだけではありません。

アパートを購入する際の控除額を夫婦で分配するにはどうすればよいですか？

アパート購入時の控除は単独で適用され、利息控除とは関係ありません。

家族が住宅ローンを使ってアパートを購入するか、自分のお金でアパートを購入するかは関係ありません。 限度額内であれば全額の13％が戻ってきます。 すべての配偶者がこれを行うことができます。

アパートの購入費用は、希望に応じて相互に分配できます。

例1.アパートの価格は300万ルーブルです。 夫は200万の控除を請求し、妻は100万のみ、またはその逆になります。 または、控除を均等に分割します（それぞれ150万）。いずれにせよ、国は39万ルーブルを家族に返し、残りの控除は他のオブジェクトに移すことができます。

例2。アパートの価格は400万ルーブルです。 配偶者は両方とも200万ルーブルの控除を請求し、2人分の税金26万ルーブルではなく52万ルーブルを返還することができます。

例 3.アパートの価格は200万ルーブルです。 夫は控除を全額受けられるようになり、妻は他の不動産を購入する際にその権利を行使できるようになる。 あるいは、両方がそれぞれ 100 万を申告し、家を建てるときにさらに 100 万を申告することになります。 いずれにせよ、このアパートから26万ルーブルを返し、後でさらに26万ルーブルを返すことができます。

財務省は、配偶者は特定のアパートを購入する際、税金の還付を受け始める前に、事前に一度、財産控除の配分について合意する必要があるとしている。 税務署が控除を提供し、個人所得税の還付を開始した後は、マンション購入時の控除残高を再分配することは不可能とされている。 これは控除の残りの部分にも当てはまり、翌年に繰り越されることになるが、財務省はこれも再分配できないとしている。

何かが変わったらどうしますか？ 税金は1年以内に還付することはできません。 考えを変えて控除の残りを再分配することは本当に不可能でしょうか?

だからこそ、財務省や税務署など誰が説明しても、法律を理解する必要があります。 彼らの意見は規範的な文書ではありません。

財務省は控除額の再分配はできないとしている。 IRSもこれに同意しているようだ。 しかし、最高裁判所はそうではありません。

2017年の夏、配偶者間で最初は控除を平等に分配したが、その後考えを変え、婚前契約を結び、妻が住宅ローンを組んでアパートを購入したという訴訟が検討された。 彼女は控除を申請したが、税務署は半分しか与えなかった。 たとえば、以前は同意していましたが、考えを変えることはできません。 2 つの税務当局がこれを支持し、最高裁判所はこれらの決定を覆しました。

そう言いました。 配偶者両方が全額控除を受ける権利があります。 控除をすぐに利用できずに残高が生じた場合は翌年に繰り越されます。 控除額と残高を自由に分配できます。 契約内容も変更可能です。 重要なのは、配偶者それぞれの控除額の合計が限度額内であることです。

まだ各部署で合意に達していないようだ。 しかし、合法的に、そして自分の利益のためにそれらを使用するには、すべての立場を認識する必要があります。

住宅ローン利息控除をどのように分配するか?

この控除も夫と妻の両方によるものです。 各人は実際に支払われた利息の範囲内で最大300万ルーブルを受け取ります。 ただし、この控除の残りを他のオブジェクトに移すことはできません。 しかし、それは確かに毎年再配布される可能性があります。 財務省はこれを許可しています。

例。夫婦はその年、住宅ローンの利息として20万ルーブルを支払いました。 夫が2017年分の税金を全額還付することにしました。 そして2018年には、利息の額は均等に分割され、全員が半分の税金を還付することになります。 アプリケーションを作成し、新しい方法で残高を分配するだけです。

住宅ローンの利息が1人あたり300万ルーブルに達するまで、好きなように分割できます。 家族全員、1つのアパート、1つのローンではなく、全員が対象です。家族は利息控除として600万ルーブルを請求し、78万ルーブルの税金を返還することができます。 まあ、これは住宅ローンが非常に高額か多額の場合です。

配偶者のどちらかが以前に利息控除を受けていたが、全額を使い切らなかった場合、再度それを請求することはできません。 したがって、事前にすべてを検討することも重要です。 おそらく、夫が 1 つのアパートに控除を全額使い、妻が 2 つ目のアパートを購入するときにそれを使うことになるでしょう。 突然、彼女も住宅ローンを抱えることになります。

マンションを購入したので控除を受けたいと思っています。 今すべてを正しく配置するにはどうすればよいでしょうか？

2017 年と 2018 年の控除をより有利に分配する方法を計算します。 財務省の意見を踏まえ、控除額の配分に関する協定を作成する。 これを利用すると、2017年に控除が受けられ、2018年には必要な割合で利用できるようになります。 この間に財務省の新たな見解も出てくるかもしれない。

たとえそれが表示されず、控除を別の方法で配分したい場合でも、税務署が決定します。 そして最後の手段として裁判所があります。 ご覧のとおり、彼は常に検査官の側にいるわけではありません。

控除の分配はいつ申請すればよいですか？

控除は雇用主または税務署から取得できます。 年末なので、1 月まで待って 2017 年の申告書を提出して、税金全額を一度に取り戻す価値があります。 同時に、個人所得税をまったく支払わないように、2018年の通知を受け取ることができます。

しかし、どの話にもニュアンスがあります。 疑問がある場合は、税務署に相談してください。

彼らが何を答えようとも、検査官自身も何が正しいのかを知らないことが多いという事実を考慮に入れてください。 彼らの返答は私たちに数回送られてきました。 あなたにとってそれが違うものになることを願っています。

この点に関して、どのような場合にどのような控除制限が適用されるのか、多くの疑問が生じました。 先ほど控除を利用した場合、新築住宅購入時にどのような場合に「受け取れる」のでしょうか？ これまで住宅の購入にのみ控除を利用していた場合、クレジット利子控除を受けることはできますか? この記事では、これらすべての質問に答えていきます。 注意してください: 不動産控除の制限を決定する重要な要素は、控除を受ける (または受け取りたい) 住宅の購入日です。この記事では「住宅の購入日」とします。 - 売買契約に基づいて購入する場合は、国家不動産登録簿の抜粋に基づく住宅の所有権の登録日 - 共有契約に基づいて住宅を購入する場合は、譲渡行為の日付。建設への参加。

アパート売却時の税額控除 - 変更点、取得方法

補償の種類 ロシアでは、合計で 5 つの税控除のオプションがあります: 標準 子供のための費用に関連する控除に特に関係します 社会 これには、教育、治療、慈善活動の費用が含まれます 財産 これらの種類には、住宅用地や建物の購入が含まれます。住宅建設用の土地 専門家 これには、芸術作品を作成する自営業者および個人起業家が含まれます。 証券および FISS については、組織化された市場で行われた取引のみがここで考慮されます。納税者が処理の前提条件を備えている場合。このような控除がある場合、タイプ補償に従って書類を収集する必要があります。

不動産売却時の財産控除

税額控除とは、予算に対して支払った税金の一部を国が納税者に返還する手続きです。
この手続きの特徴は、実際に税金を現物で受け取る機会があるということです。
税務当局はそれらを銀行カードまたは郵便為替で納税者に送金します。

情報

税金控除はすべての国民に提供されるわけではないことを理解する必要があります。

また、税金の罠に陥らないように、事前に理解しておく必要がある機能が数多くあります。

マンション売却時に税金控除を受けるにはどうすればいいですか？

注意

これらの取引は関連文書によって裏付けられる必要があります。

所有期間の決定に関する別規定 相続として受け取ったマンションを売却する場合、所有権の開始日を相続開始日とみなします。

不動産の株式を売却する際には、しばしば物議を醸す問題が発生します。

たとえば、配偶者は当初株式の 1/3 を所有していましたが、その後残りの 2/3 が彼女に譲渡されました。

所有期間の開始はいつ頃とみなされますか? 2014 年以前に行われた財務省の多数の初期の説明によれば、アパート全体の所有期間は、最初の株式の登録の瞬間から計算する必要がありました。なぜなら、株式の規模の変更には権利の変更が伴うわけではないからです。オブジェクトの所有期間の変更。

財産控除の申告は何回まで行うことができますか?

財産控除の計算 ^ページの先頭へ 1,000,000 ルーブル - 住宅、アパート、部屋、コテージ、ガーデンハウス、土地区画、および指定された不動産の株式の販売から得られる所得に対する税控除の最大額減らすことができます。 250,000 ルーブルは、車、非住宅用地、ガレージ、その他の物品を含む他の不動産の売却から得られる収入が減額される税額控除の最大額です。

アパートや住宅を購入する際の一時的な財産控除

アパートの購入にかかる費用は文書化されていません。

この場合の個人所得税の課税標準は、アパートの地籍価額に適用される軽減係数（0.7）で決定されます。

減額係数を考慮したアパートの地籍価格: 3,000,000 ルーブル x 0.7 = 2,310,000 ルーブル。

Ivanov N.V.の収入以来 減額係数 0.7 を考慮すると、アパートの売却による売却益がアパートの地籍価格を下回る場合、税務上の課税標準は 2,310,000 ルーブルとなります。 個人所得税は納税者によって次のように計算されます: 2,310,000 ルーブル x 13% = 300,300 ルーブル。

2018年にロシアで何回税控除を受けられるでしょうか?

N 03-04-05/9-133)。 したがって、公式見解によれば、財産控除は一般にすべての物品に対して提供され、その総額は各項で定められた金額を超えてはならないとされています。 第1条第1条 ロシア連邦税法第 220 条に基づく（例えば、2011 年 4 月 25 日付けロシア財務省の書簡 N 03-04-05/7-297 を参照）。

以前、書簡の1つで、控除はオブジェクトごとに個別に提供されるという観点が表明されました。

したがって、2007 年 6 月 19 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-04-05-01/192 には、その段落が記載されています。

第1条第1条 ロシア連邦税法第 220 条には、売却時に固定資産税控除を受けることができる物の数に関する制限は含まれていません。 これに基づき、複数の不動産物件の株式を売却する場合、それぞれの不動産の売却収入に応じて固定資産税の控除額が個別に定められます。

税額控除: 誰に、何を、いくら支払うか

これは、ロシア連邦の税法に基づいて、あらゆる種類の税金還付とこれらの資金を取得する際の微妙な違いを規定しています。 第 78 条では、控除を取得するためのアルゴリズムを指定します。 したがって、第 7 項は、返品申告書を確実に受け取るために提出しなければならない期間を示しています。 ただし、連邦法第 85-FZ「改正について…」は、控除を実施するためのすべての手順を実行する手順を定めています。 還付の提供に関するすべてのニュアンスと税務担当者に関する情報もここに詳しく説明されています。

したがって、2016 年以降の雇用労働者については、そのようなサービスは雇用主によって提供されます。

興味のある質問 ロシアでの税控除の登録には、かなり複雑な手順が必要です。 そして、納税者は、控除の操作中にさまざまな困難や疑問が生じることを事前に理解する必要があります。 直ちに対処する必要があります。

不動産売却時の税額控除は何回まで利用できるのでしょうか？

例: 2014 年、Epifanova T.K. マンションを購入し、購入費の資産控除を受けました。 2017年に住宅ローンを組んで新しいアパートを購入し、支払ったローン利息の控除を受けることができるようになった。

例: 2014 年、A.A. チェレゾフ 私は住宅ローンを使って100万ルーブルのアパートを購入しました。

チェレゾフ A.A. 購入費用の控除とクレジット利息の控除を受けました。 2017年、彼は300万ルーブル相当の別のアパートを購入した。 （クレジット資金も使用します）。 チェレゾフ A.A. 購入費用については（全額利用しなかったので）追加控除を受けることができますが、クレジット利息については、1物件のみに適用されるため追加控除を受けることができません。
所有期間が 3 年未満の不動産を売却する場合、第 2 条に従います。 税法第 220 条により、個人には固定資産税の控除が与えられます。 どのような場合に個人は控除を利用できますか?また、どのような場合には控除が受けられないのでしょうか? 私たちは、法律で定められた特恵を利用する国民の問題、つまり個人所得税に対する固定資産税控除を取り上げた一連の資料を続けます。 この資料では、不動産を売却する際に生じる実際の状況を例に、控除が受けられる可能性について考えていきます。 知られているのは...
2017年、彼女は300万ルーブルでアパートを購入した。 ウクラドバ T.I. アパートの購入に対して、150万ルーブルの追加の財産控除を受けることができます。 （195,000ルーブル返還予定）。 2014 年 1 月 1 日以降に購入された住宅の信用利息控除にも、次の新しい規則が適用され始めました。

• 信用利息の控除は住宅購入費用の控除とは関係がなく、別の目的で取得できます。
• 信用利息の最大控除額は 300 万ルーブルです。 （39万ルーブル返還予定）。
• 住宅取得費控除とは異なり、信用利息控除は、一つの物件に対して一生に一度しか受けられません。

例: 2016 年、パニュコフ E.I. 800万ルーブル相当のアパートを購入した。 アパートを買うために、彼は600万ルーブルの住宅ローンを組んだ。 （彼は350万ルーブルの利子を支払うことになります）パニュコフE.I。

固定資産税控除 売却時100万 何度でも適用可能

アパートの売却時に控除を受けるには、次の書類を添付して納税申告書を MIFTS に提出する必要があります。

• 売買契約書。
• パスポート（その他の身分証明書）;
• 支払い目的を伴う金銭の受領を確認する書類。
• 現金支払いの場合は、資金を受け取った領収書。

アパートの資金を受け取るための領収書のサンプルをダウンロードしてください。 申告を調査した後、税務当局は納税者の口座に控除額を90日以内に振り込みます。 所得申告書の提出を回避した場合、または虚偽の情報を提出した場合には、第 2 条が適用されます。 刑法第 198 条は責任について規定しています。 違反者は多額の罰金を科せられる可能性があり、また自由を失う可能性もあります。

この問題を徹底的に調査しても、必ずしも良い結果が得られるとは限りません。

2016 年 1 月 1 日以降に所有権を取得した不動産オブジェクトの場合:

納税者が不動産の売却によって受け取った所得は、その不動産が納税者によって最低所有期間以上所有されていた場合に限り、課税（および申告）が免除されます。

不動産の最低所有期間は、 3年以下の条件のうち少なくとも 1 つが満たされる不動産オブジェクト:

1. オブジェクトの所有権は、相続により、またはロシア連邦の家法に従って納税者の家族および（または）近親者として認められる個人からの贈与契約に基づいて納税者によって受け取られました。
2. オブジェクトの所有権は民営化の結果として納税者によって取得されました。
3. オブジェクトの所有権は、扶養家族との生涯維持契約に基づく財産の譲渡の結果として、納税者、つまり家賃の支払い者によって取得されました。

その他の場合、不動産の最低所有期間は次のとおりです。 5年.

2016 年 1 月 1 日より前に取得した不動産、およびその他の不動産 (ガレージ、車など) の場合、最低所有期間は次のとおりです。 3年.

不動産物件の売却による収入が、売却年の 1 月 1 日時点でのその不動産の地籍価格の 70% 未満である場合、税務上、納税者の​​かかる収入は不動産の地籍価格と等しくみなされます。このプロパティに係数 0.7 を掛けます。

財産控除の計算

1,000,000ルーブル– 住宅、アパート、部屋、コテージ、ガーデンハウス、土地区画、および特定の不動産の株式の販売から得られる所得が減額される税額控除の上限額。

250,000ルーブル– 他の不動産（車、非住宅用地、ガレージ、その他の物品）の売却から得られる所得が減額される税額控除の最大額。

納税者は、不動産控除を適用する代わりに、不動産の取得に直接関連して実際に発生し文書化された費用によって、不動産の売却から受け取る収入の額を減額する権利を有します。 状況によっては、財産控除を使用するよりも利益が得られる場合があります。

共通の共有所有権または共有共有所有権にある不動産を売却する場合、対応する固定資産税控除額 (1,000,000 ルーブルまたは 250,000 ルーブル) が、この不動産の共有者にその持分に比例して、または共有者間の合意に基づいて分配されます。共有財産の売却の場合）。

納税者が 1 年に複数の不動産を売却した場合、指定された制限は、各オブジェクトに個別に適用されるのではなく、販売されたすべてのオブジェクトに合計して適用されます。

不動産の売却で受け取った金額が一定の限度額を超えない場合には申告義務は残り、納税義務は発生しません。

計算例

2017年にコトフS.A. アパートを300万ルーブルで売却し、2015年に250万ルーブルで購入した。

アパートはKotov S.A.が所有していたので、 最低所有期間に満たない場合、売却により得た収入に関しては、2017 年の個人所得税申告書を提出する必要があります。

このような申告で固定資産税控除を申告する場合、Kotova S.A.の課税所得は、 200万ルーブルになります、そして

個人所得税 = (3,000,000 ルーブル - 1,000,000 ルーブル) x 13% = 260,000 ルーブル

個人所得税 = (3,000,000 ルーブル – 2,500,000 ルーブル) x 13% = 65,000 ルーブル。

計算例

Ivanov N.V.の収入 2016年に購入したアパートの2017年の売却による収益は2,100,000ルーブルに達した。

このアパートの所有権移転の州登録が行われた今年の1月1日現在のアパートの地籍価格は3,300,000ルーブルに達しました。 アパートの購入にかかる費用は文書化されていません。

この場合の個人所得税の課税標準は、アパートの地籍価額に適用される軽減係数0.7で決定されます。

削減係数を考慮したアパートの地籍価額:

3,300,000ルーブル x 0.7 = 2,310,000 摩擦。

同時に、イワノフ N.V. 1,000,000 ルーブルの固定資産税控除を請求する権利を有します。

個人所得税は納税者によって次のように計算されます。

(2,310,000 ルーブル - 1,000,000 ルーブル) x 13% = 170,300 ルーブル

住宅の購入に関連する控除とは対照的に、不動産の売却に関連する資産控除は無制限に適用できますが、税金における固定資産税控除の最大額（1,000,000 ルーブルまたは 250,000 ルーブル）の制限が適用されます。期間。 控除の権利を行使するには、納税者は次のことを行う必要があります。

2 不動産売却の事実を確認する書類のコピーを準備します。

たとえば、不動産売買契約書、交換契約書のコピーなどです。

３ 納税者が売却物件の取得に直接関係する費用の額の控除を請求する場合には、当該費用を確認する書類の写しを別途用意してください。

（現金注文書の受領書、売上および現金の領収書、銀行取引明細書、支払い命令書、資金受領のための売主からの領収書など）、および販売中のアパートの取得の事実を確認するその他の書類（売上高など）契約。

4 不動産売却時に控除を受ける権利を確認する書類のコピーを添えて、記入済みの納税申告書を居住地の税務当局に提出します。

控除の権利を確認する書類のコピーを税務当局に提出する場合、税務調査官による確認のために原本を持参する必要があります。

納税申告書に記入して提出し、税務当局に添付書類を提出する最も便利な方法は、インターネット サービスを介してオンラインで行うことです。 「個人の納税者個人口座」

ほとんどの税金控除 (教育、治療など) の制限は 1 暦年以内にのみ設定されます。暦年ごとに「制限」はリセットされ、控除は再び受けられるようになります。 対照的に、住宅購入時の財産控除には、控除の上限額も生涯に利用できる回数も法的に制限されているという、より厳しい制限が設けられています。

2014年までは、住宅購入費やローン利息に対する税額控除は、生涯に一度、かつ1つの住宅物件に対してのみ受けられるという制限があった。 2014年以降、いくつかの居住用不動産に対して控除を受けることが認められましたが、新ルールの適用は新規取引にのみ認められました（新法発効後に締結）。 この点に関して、どのような場合にどのような控除制限が適用されるのか、多くの疑問が生じました。 先ほど控除を利用した場合、新築住宅購入時にどのような場合に「受け取れる」のでしょうか？ これまで住宅の購入にのみ控除を利用していた場合、クレジット利子控除を受けることはできますか?

この記事では、これらすべての質問に答えていきます。

ご注意ください：不動産控除の制限を決定する主な要素は、控除を受ける (または受け取りたい) 不動産の購入日です。
「住宅を購入した日」この記事の目的上、次の点を考慮する必要があります。
- 売買契約に基づいて購入した場合の、統一国家不動産登録簿の抜粋に基づく住宅の所有権の登録日。
- 建設への共同参加契約に基づいて住宅を購入する場合の譲渡証書の日付。

2014 年 1 月 1 日より前に購入した住宅の控除限度額

2014 年より前に住宅を購入し、その不動産控除を受けている (または受け取る予定がある) 場合は、控除を受けることができる「古い」規則が適用されます。 厳密に 一度に 1 つのプロパティのみ（ロシア連邦税法第 220 条第 27 項、第 2 項、第 1 項、修正後、2014 年 1 月 1 日まで有効）、金額は 200 万ルーブル以下。 （26万ルーブル返還予定）。 また、上限額に満たない控除を受けても、新たに住宅を購入する際に追加で控除を受けることはできません。

例： 2008年、レヴァショフI.I. 50万ルーブルでアパートを購入した。 そしてそれに対して税額控除を受けました（支払った税金のうち65,000ルーブルが返還されました）。 2016年にアパートを購入したとき、Levashov I.I. 2014 年までは、不動産控除は 1 つの住宅不動産に対して 1 回だけ提供されていたため、この控除を再度使用することはできません。

2014 年 1 月 1 日より前に購入した住宅の信用利息控除、 金額に制限はなかった（支払った住宅ローン利息全額の13％を返還することが可能でした）が、 主な控除を受けた同じ物件に対してのみ受け取ることができます（購入費用の控除）。 これは、2014 年まで、主な財産控除と利子控除が分離されず、単一の種類の控除を構成していたという事実によるものです (ロシア連邦税法第 220 条、修正後、2014 年 1 月 1 日まで有効) ）。

例： 2012 年、イワンチェンコ A.A. アパートを購入し、税金の控除を受けました。 2013年、イワンチェンコさんは住宅ローンを使って別のアパートを購入し、ローン利息の控除を受けたいと考えた。 2014 年 1 月 1 日より前に購入した住宅の場合、主控除と利子控除は 1 つの住宅物件に対してのみ受けられるため、税務署は法的にこの控除を拒否しました。

2014年以降に購入した住宅の控除制限

2014 年 1 月 1 日以降、ロシア連邦の税法に大幅な変更が加えられ、それによると、アパート/住宅の購入に対する税額控除が最大額（つまり、以下の金額から）を受けられない場合、 200万ルーブル）、残りは他の住宅不動産を購入するときに受け取ることができます（ロシア連邦税法第220条第2項、第1項、第3項）。

例： 2016 年、ウクラドバの T.I. 私は50万ルーブルで部屋を購入しました。 そして財産控除を受けました（65,000ルーブルが返還されました）。 2017年、彼女は300万ルーブルでアパートを購入した。 ウクラドバ T.I. アパートの購入に対して、150万ルーブルの追加の財産控除を受けることができます。 （195,000ルーブル返還予定）。

2014 年 1 月 1 日以降に購入された住宅の信用利息控除にも、次の新しい規則が適用され始めました。

• 信用利息の控除は住宅購入費用の控除とは関係がなく、別の目的で取得できます。
• 信用利息の最大控除額は 300 万ルーブルです。 （39万ルーブル返還予定）。
• 住宅取得費控除とは異なり、信用利息控除は、一つの物件に対して一生に一度しか受けられません。

例： 2016年、パニュコフE.I. 800万ルーブル相当のアパートを購入した。 アパートを買うために、彼は600万ルーブルの住宅ローンを組んだ。 （彼は350万ルーブルの利子を支払うことになります）パニュコフE.I。 200万ルーブルの基本財産控除を受けることができます。 （26万ルーブル返還）、300万ルーブルの利子控除も受けられる。 （返還予定 - 39万ルーブル）。

例： 2014 年、Epifanova T.K. マンションを購入し、購入費の資産控除を受けました。 2017年に住宅ローンを組んで新しいアパートを購入し、支払ったローン利息の控除を受けることができるようになった。

例： 2014年、チェレゾフA.A. 私は住宅ローンを使って100万ルーブルのアパートを購入しました。 チェレゾフ A.A. 購入費用の控除とクレジット利息の控除を受けました。 2017年、彼は300万ルーブル相当の別のアパートを購入した。 （クレジット資金も使用します）。 チェレゾフ A.A. 購入費用については（全額利用しなかったので）追加控除を受けることができますが、クレジット利息については、1物件のみに適用されるため追加控除を受けることができません。

2014年1月1日以前に購入した住宅に早期に利用した場合、追加の控除を受けることはできますか？

上で示したように、現在の税法によれば、控除が最大額（つまり、200万ルーブル未満の金額）で受けられない場合、他の住宅不動産を購入するときに残りを受け取ることができます（第2項、段落） 1、p. 3 ロシア連邦税法第 220 条）。

ただし、残念ながら、2014 年 1 月 1 日より前に購入した住宅に対する控除の権利を行使した場合、この規則は適用されません。 この場合、住宅を購入する際に残りの控除を受けることができなくなります。 これは、新しい規則が 2014 年 1 月 1 日以降に生じた法的関係にのみ適用されるためです。 住宅を 2014 年 1 月 1 日より前に購入した場合は、「古い規則」に従って資産控除を利用したとみなされます。控除は 1 つの不動産に対して一生に 1 回だけ提供されます（税法第 220 条）。ロシア連邦、2014 年 1 月 1 日より前に発効）。 ただし、控除を繰り返し受けることはできません（2014年1月1日以降に購入した住宅であっても）。(法律 N 212-FZ 第 2 条第 2 項、2013 年 9 月 18 日付けロシア連邦税務局の書簡 No. BS-4-11/16779@、03 月 7 日付けロシア財務省の書簡/2017 No. 03-04-05/12936、2016 年 7 月 26 日付け No. 03-04-05/43559)。

例： 2006 年、シドルチュク FM. 50万ルーブル相当のアパートを購入し、そこから税額控除を受けました（所得税6万5千ルーブルが還付されました）。 2015 年、シドルチュク FM. 彼は 3,000,000 ルーブル相当の新しいアパートを購入し、法律の変更について読んで、新しい購入からの残りの 1,500,000 ルーブルの控除を受けたいと考えていました。 Sidorchuk F.M.への新しいアパートの控除で。 2014年以前に購入した住宅控除を既に利用していたため、拒否された。

これまで購入経費の控除のみを利用していた場合、クレジット利息の控除を受けることはできますか?

2014 年 1 月 1 日より前に購入した住宅の主な財産控除を受けていたにもかかわらず、クレジット利子控除を利用しなかったという状況がよく発生します。 この場合、新しい不動産を購入するときに利息の控除を受けることができるのかという疑問が生じます。 2014 年の税法変更後、規制当局は長い間共通の見解をまとめることができず、肯定的な意見と否定的な意見の両方がありました。 しかし、2015 年 5 月 21 日付けのロシア連邦税務局の書簡 N BS-4-11/8666 により、この問題は終了し、幸いなことに納税者に有利になりました。

この書簡（税務当局による使用が必須）によると、2014年以前に主要財産控除の権利を行使した場合、2014年1月1日以降に住宅ローンを組んで住宅を購入した場合、控除利子控除を受けることができるようになるという。 。 この立場は、ロシア財務省によって、2016 年 4 月 27 日付けの書簡 No. 03-04-05/24331 で確認されています。

例： 2013年、シチトフMA. アパートを購入し、主な財産控除を受けました。 2017年、彼は住宅ローンを組んで新しいアパートを購入した。 シチトフ MA. 以前に別のアパートで主な控除を受けていたにもかかわらず、新しいアパートで支払った住宅ローン利息の控除を利用できます。

例： 2012 年、ディコノフ A.A. アパートを購入し、その購入費用に対して財産控除を受けました。 2013 年に、彼は住宅ローンを使って 2 つ目のアパートを購入し、それに対するクレジット利息控除を受けたいと考えていました。 しかし、信用利息に対する別個の控除は2014年1月1日以降に購入した住宅にのみ可能であるため、彼は控除を拒否されました。 将来的にはディコノフA.A. 信用資金を利用して新しい家を購入すると、支払った利息の控除を受けることができます。

例： 2013年、ゼレンスカヤYu.V. 住宅ローンを利用してアパートを購入し、購入費用と支払ったローン利息の控除を受けました。 2017年、彼女は住宅ローンを組んで新しいアパートを購入した。 財産控除の権利（基本および利子）以来、Zelenskaya Yu.V。 2014 年 1 月 1 日より前に購入したアパートを使用していた場合、再度控除 (基礎控除と利息控除) を受けることはできません。

2001 年 1 月 1 日より前の控除の受領は考慮されません。

この記事の結論として、2001 年までは資産控除が 1991 年 12 月 7 日のロシア連邦法 N 1998-1「個人所得税について」に基づいて提供されていたことに注意します。 この法律は 2001 年 1 月 1 日に無効になりました。したがって、財産控除を申請し、その支払いが 2001 年 1 月 1 日より前にすべて行われた場合は、控除を利用しなかったとみなすことができます。 別の住宅を購入する場合（2001 年 1 月 1 日以降）、再び財産控除を受けることができます（2014 年 2 月 13 日付ロシア財務省書簡 N 03-04-05/5889、2013 年 7 月 24 日付 N 03- 04-05/29229)。

例： 1998 年、Klestova Ya.F. 私はアパートを購入しました。 1999 年と 2000 年に、彼女は 3-NDFL 申告書を税務署に提出し、全額の財産控除を受けました。 2013 年、Klestova Ya.F. またマンション買いました。 彼女は 2001 年 1 月 1 日より前に全額控除を受けていたため、2013 年にアパートを購入する際に、再び財産控除を利用することができます (ロシア連邦税法第 220 条の規則に従って)。

例： 1999 年、エジョフ N.N. アパートを買った。 2000年、2001年、2002年、2003年には税務署に財産控除を受けるよう申請した。 2017年、エジョフN.N. 2番目のアパートを購入しました。 控除の支払いの一部は 2001 年 1 月 1 日以降に行われたため、N.N. エゾフは 2017 年に購入したアパートの資産控除を受けることができます。 できません。