Czy składki na podatek dochodowy od osób fizycznych i płace są akceptowane niezależnie od charakteru wpłat (pomoc finansowa itp.)? Naliczyliśmy pracownikom pomoc finansową (nie zaliczamy ich do wydatków). Czy z tej wpłaty możemy przyjąć podatek dochodowy od osób fizycznych i składki?

Wysokość pomocy finansowej, m.in. przy obliczaniu jednolitego podatku nie uwzględnia się kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak przeniesione z niego składki zmniejszają podstawę opodatkowania, ponieważ zostały opłacone zgodnie z prawem (podpunkt 7 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Artykuł:Jeśli pracownik potrzebuje pomocy finansowej

Rachunkowość podatkowa

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, którego przedmiotem opodatkowania są dochody minus wydatki, uwzględniają wydatki z listy zawartej w art. 346 ust. 16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności subklauzula 6 wskazuje koszty pracy. Należą do nich płatności wymienione w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma wśród nich pomocy finansowej. Jednocześnie w artykule znajduje się paragraf 25, który mówi o innych płatnościach przewidzianych w umowie o pracę, ale w tym przypadku nie jest odpowiedni. Kwoty przyznawane przez pracodawcę nie są uwzględniane w systemie wynagrodzeń i nie mają charakteru stymulującego ani nagradzającego. Wydatków tych nie można nazwać uzasadnionymi, ponieważ nie mają one na celu generowania dochodu, dlatego warunki niezbędne do rozliczenia wydatków (art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) nie są spełnione. Tym samym wypłacona pomoc finansowa nie jest uwzględniana w wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Nawiasem mówiąc, w ramach ogólnego systemu sytuacja jest podobna: zmniejszenie podstawy podatku dochodowego z tytułu wydanej pomocy materialnej również nie jest dozwolone (klauzula 23, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli pomoc finansowa nie jest uwzględniona na liście płatności niepodlegających opodatkowaniu, wówczas pobierane są składki na ubezpieczenie do funduszy pozabudżetowych w wysokości przekraczającej 4000 rubli. I pomimo faktu, że sama pomoc materialna nie jest wliczana do wydatków, przekazane z niej składki obniżą podstawę opodatkowania na podstawie art. 346.16 ust. 1 akapit 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ponieważ zostały płatne zgodnie z prawem*.

NA. Teplova,

ekspert magazynu „Uproszczony”

W sprawie uznania wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Czy przy obliczaniu pojedynczego podatku zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym można przyjąć jako wydatki: 4. Czy można przyjąć jako wydatki: jednorazową roczną pomoc finansową w wysokości 4000-00 rubli, wypłacaną pracownikom za urlop; dodatek (różnica pomiędzy aktualnym wynagrodzeniem a wysokością przeciętnych zarobków zaoszczędzonych w okresie podróży służbowej?

Odpowiedź

1) pod pewnymi warunkami organy regulacyjne uznają możliwość uwzględnienia pomocy finansowej w kosztach pracy. Mianowicie:

Układ pracy (zbiorowy) stanowi, że organizacja zapewnia pomoc finansową pracownikom;

Pomoc materialna jest związana z wykonywaniem przez pracownika funkcji zawodowej i ma na celu zwiększenie zainteresowania wynikami działalności produkcyjnej. Na przykład układ zbiorowy pracy stanowi, że pomoc finansowa na wakacje zależy od wysokości wynagrodzenia i nie jest wypłacana pracownikom, którzy dopuścili się przewinień dyscyplinarnych;

2) czy przy obliczaniu „uproszczonego” podatku można uwzględnić dopłatę na rzecz pracowników przed wynagrodzeniem za okres podróży służbowej, nie ma oficjalnego wyjaśnienia.

Istnieją jedynie wyjaśnienia dotyczące podobnej sytuacji organizacji w ogólnym systemie podatkowym: jeżeli dodatkowa płatność na rzecz pracowników przed wynagrodzeniem za okres podróży służbowej jest przewidziana w umowie o pracę lub układzie zbiorowym (przepisy dotyczące podróży służbowych), można ją uznać w ramach wydatków podatkowych w ramach „opodatkowania uproszczonego” w ramach kosztów pracy (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 kwietnia 2009 r. nr 03-03-06/2/77 i z dnia 18 listopada 2008 r. nr 03- 03-06/1/638).

Choć litery dotyczą ogólnego systemu podatkowego, to samo uzasadnienie można zastosować w odniesieniu do uproszczonego systemu podatkowego. Jednocześnie ze względu na brak wyjaśnień dla organizacji stosujących procedurę uproszczoną, przy stosowaniu tej metody możliwe są roszczenia podatkowe.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

1.Sytuacja: Czy przy obliczaniu jednolitego podatku przy uproszczeniu można uwzględnić kwotę pomocy finansowej w wydatkach? Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami

Tak, możesz, ale pod pewnymi warunkami.

Pomoc finansowa jest bezpośrednio wymieniona na liście wydatków nieuwzględnionych przy obliczaniu podatku dochodowego (). Oznacza to, że co do zasady nie można go zaliczyć do kosztów pracy, nawet jeśli warunki wypłaty pomocy finansowej są określone w układzie zbiorowym pracy. Rosyjskie Ministerstwo Finansów potwierdza to stanowisko (pisma).

Podobną opinię w sprawie pomocy finansowej wypłacanej w związku ze zwolnieniem pracownika z tytułu przejścia na emeryturę zajmuje Federalna Służba Podatkowa Rosji. Organ podatkowy wskazał, że pomoc finansowa przyznawana jest pracownikowi na cele osobiste i nie stanowi wynagrodzenia za faktycznie przepracowany czas. Taka płatność ma charakter socjalny i nie jest zaliczana do kosztów podatkowych na podstawie art. 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednak pod pewnymi warunkami agencje regulacyjne uznają możliwość uwzględnienia pomocy finansowej w kosztach pracy. Mianowicie:

• układ pracy (zbiorowy) stanowi, że organizacja zapewnia pomoc finansową pracownikom;
• pomoc materialna jest związana z wykonywaniem przez pracownika funkcji zawodowej i ma na celu zwiększenie zainteresowania wynikami działalności produkcyjnej. Przykładowo układ zbiorowy pracy stanowi, że pomoc finansowa na urlop jest uzależniona od wysokości wynagrodzenia i nie jest wypłacana pracownikom, którzy dopuścili się przewinień dyscyplinarnych*.

Według specjalistów z organów regulacyjnych taka płatność nie jest uznawana za pomoc finansową w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Oznacza to, że nie podlega przepisom art. 270 Ordynacji podatkowej, który nie pozwala na uwzględnianie pomocy materialnej w kosztach podatkowych. W związku z tym, ponieważ wykaz kosztów pracy jest otwarty, płatność spełniająca powyższe warunki może zostać uwzględniona w kosztach pracy w przypadku uproszczenia na podstawie art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej. Opinię tę wyraziło rosyjskie Ministerstwo Finansów.

Podobne wnioski wynikają z informacji, na które zwrócono uwagę inspektorów podatkowych. Pomimo tego, że wyjaśnienia te są skierowane do podatników podatku dochodowego, można je rozszerzyć również na organizacje uproszczone ().

Stanowisko to potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. orzeczenia FAS, Okręg Północno-Zachodni). Pomimo tego, że orzeczenia te dotyczą organizacji stosujących ogólny system podatkowy, wyciągnięte w nich wnioski można rozszerzyć również na organizacje stosujące uproszczony system podatkowy ().

Siergiej Razgulin

Oleg Horoszyj
Doradca Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej III stopień

2.Sytuacja: Czy w czasie podróży służbowej można wypłacić pracownikowi regularne wynagrodzenie zamiast przeciętnego zarobku?

Nie, nie możesz.

Podczas podróży służbowej pracownik zachowuje swoje średnie zarobki, a nie pensję. Jest to określone w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej. W związku z tym wynagrodzenie nie może być wypłacane za dni podróży służbowych, ponieważ jest to sprzeczne z przepisami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Wniosek ten potwierdza się.

W organizacjach komercyjnych

Główny księgowy radzi: jeśli średnie zarobki podczas podróży służbowej są niższe niż wynagrodzenie pracownika za ten sam okres, wówczas decyzją kierownika różnicę tę można zrekompensować.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej zabrania pogarszania sytuacji pracowników w porównaniu z obowiązującym ustawodawstwem (art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej). A organizacja ma prawo poprawić sytuację pracowników – według własnego uznania. Dlatego możliwe jest zrekompensowanie pracownikowi różnicy między jego wynagrodzeniem za faktycznie przepracowany czas a średnimi zarobkami zaoszczędzonymi w czasie podróży służbowej. Najważniejsze, aby taką dodatkową płatność uwzględnić w układzie zbiorowym (pracy), Regulaminie wynagradzania.*

Siergiej Razgulin,
Rzeczywisty radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

3.Artykuł: Można uwzględnić koszty podróży służbowych

A.Z. Ostrovskaya, wiodący doradca podatkowy w Tax Optima Consulting Group LLC

Średnie zarobki podróżującego służbowo

Pracownik wysłany w podróż służbową zachowuje swoje miejsce pracy i średnie wynagrodzenie ().

Średnie zarobki obliczane są zgodnie z ogólnymi normami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że na podstawie wynagrodzenia faktycznie naliczonego pracownikowi za czas faktycznie przepracowany przez niego w ciągu 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających okres podróży służbowej. Kwoty przeciętnych zarobków w rachunkowości podatkowej zaliczane są do kosztów pracy. Podstawą jest art. 346.16 ust. 1, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zdarza się, że przeciętne wynagrodzenie pracowników delegowanych jest niższe od ich wynagrodzenia, a różnicę dopłacają organizacje branżowe. Kwoty takich dopłat można także uwzględnić w kosztach podatkowych. W końcu firma stosuje uproszczony system generowania kosztów pracy w sposób określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (). Zawiera także otwartą listę kosztów pracy, które można uwzględnić dla celów podatkowych. Zgodnie z tym artykułem wszelkie rodzaje płatności na rzecz pracownika mogą być uwzględnione w kosztach pracy, pod warunkiem że są one przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym.

Jeżeli więc ww. dokumenty lub inne przepisy lokalne (np. przepisy dotyczące podróży służbowych) przewidują dopłatę pracownikom przed wynagrodzeniem za okres podróży służbowej, to w opinii autora można ją uznać za część wydatków podatkowych w ramach „opodatkowania uproszczonego”.

Ministerstwo Finansów Rosji podtrzymuje to samo stanowisko (choć w odniesieniu do organizacji podlegających reżimowi ogólnemu) w pismach i.

Wydatki na dopłaty przed wynagrodzeniem uwzględniane są w kosztach podatkowych w ramach „opodatkowania uproszczonego” na wzór kosztów pracy, czyli w momencie spłaty takiego zadłużenia wobec pracownika. Podstawą jest art. 346 ust. 17 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który nakazuje przy stosowaniu metody kasowej uwzględniać wydatki w dniu obciążenia środków z rachunku bieżącego podatnika lub wypłaty ich z kasy fiskalnej. *

Najczęściej organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego otrzymują na własność majątek – środki trwałe, towary czy materiały – bezpłatnie od swoich uczestników. Koszt takiej nieruchomości nie będzie musiał być uwzględniany w dochodzie, jeśli ją otrzymali i podpunkt 1 ust. 1 pkt 1 art. 346,15, podst. 11 ust. 1 art. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• od uczestnika indywidualnego posiadającego więcej niż 50% kapitału zakładowego spółki uproszczonej;
• od organizacji w kapitale zakładowym, w której udział uproszczonej spółki przekracza 50%;

Jednakże w obu przypadkach, jeśli nieruchomość w ciągu roku od dnia jego otrzymania będą przekazywane osobom trzecim (m.in. w celu najmu, zastawu, zarządu powierniczego lub nieodpłatnego użytkowania). Pisma Ministra Finansów z dnia 18 października 2010 r. nr 03-03-06/1/650, z dnia 9 lutego 2006 r. nr 03-03-04/1/100), jego wartość rynkowa będzie musiała zostać uwzględniona w przychodach.

• od uczestnika, który nieodpłatnie przekazał majątek w celu powiększenia majątku netto uproszczonej spółki podpunkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku wielkość udziału uczestnika nie ma znaczenia Pismo Ministra Finansów z dnia 21 marca 2011 r. nr 03-03-06/1/160 i nie ma żadnych ograniczeń w dalszym przekazywaniu nieodpłatnego majątku Pismo Ministra Finansów z dnia 18 kwietnia 2011 r. nr 03-03-06/1/243. Najważniejsze jest to, że uczestnik w odpowiedniej decyzji (lub oświadczeniu, jeśli nie jest jedynym uczestnikiem) bezpośrednio wskazuje cel przeniesienia własności:

Uczestnik Beta LLC I.I. Iwanow przekazuje społeczeństwu samochód Nissan Almera z 2012 r., VIN XWB0AHN75C0004360, w celu zwiększenia aktywów netto Beta LLC.

Jeżeli uproszczona firma zaciągnęła pożyczkę gotówkową od swojego uczestnika - organizacji lub osoby fizycznej - a następnie dług został całkowicie lub częściowo umorzony, wówczas pieniądze te również nie są odzwierciedlone w dochodach, pod warunkiem, że decyzja uczestnika o umorzeniu długu będzie wskazywać : dług został umorzony w celu zwiększenia majątku netto uproszczonej spółki. To prawda, że ​​​​według organów regulacyjnych w dochodzie można zignorować tylko umorzoną kwotę pożyczki, ale odsetki od niej muszą być uwzględnione w dochodzie. klauzula 18 art. 250 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pisma Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 r. nr 03-03-06/1/30267; Federalna Służba Podatkowa z dnia 05.02.2012 nr ED-3-3/1581@.

Ponadto uproszczony leasingodawca nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu w postaci otrzymanych nierozłącznych ulepszeń przedmiotu leasingu, które zostały dokonane przez leasingobiorcę. podpunkt 32 ust. 1 art. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i nie zostały zwrócone przez wynajmującego. Jednak zdaniem Ministerstwa Finansów, jeśli takie ulepszenia zostały dokonane bez zgody wynajmującego, nadal istnieje dochód w postaci nieodpłatnej pracy Pismo Ministra Finansów z dnia 09.09.2013 nr 03-11-06/2/36986. Nie można więc całkowicie wykluczyć roszczeń ze strony organów podatkowych w takiej sytuacji.

Dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu „dochody-wydatki” koszt otrzymanej bezpłatnie nieruchomości można uwzględnić w wydatkach w kwocie, która wcześniej była uwzględniona w dochodzie x Pismo Ministra Finansów z dnia 26 lutego 2015 r. nr 03-11-06/2/9874.

We wszystkich pozostałych przypadkach uproszczenie – firma lub przedsiębiorca – ma dochód do opodatkowania klauzula 8 art. 250 ust. 1, art. 346.15 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Mówimy o bezpłatnym odbiorze nieruchomości:

• majątek - od osoby z zewnątrz niebędącej uczestnikiem lub od uczestnika posiadającego 50% lub mniej kapitału zakładowego uproszczonej organizacji;
• robót lub usług – nieważne od kogo (członek spółki czy osoba trzecia).

Oznacza to, że w dniu podpisania np. aktu przyjęcia i przekazania majątku lub aktu wykonanej pracy, do dochodu należy zaliczyć większą z kwot.

Pytanie: ... Organizacja stosuje uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochodów minus wydatki”. Zgodnie z warunkami umów o pracę pracownikom organizacji przysługuje pomoc finansowa (na wakacje, w związku z narodzinami dziecka itp.). W jaki sposób pomoc finansowa wypłacana pracownikom jest uwzględniana na potrzeby stosowania uproszczonego systemu podatkowego? Czy wpłaty te podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, biorąc pod uwagę, że zgodnie z klauzulą ​​3 art. 236 i ust. 23 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwoty pomocy finansowej nie podlegają jednolitemu podatkowi socjalnemu? (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2006 r. nr 03-11-04/2/206)

Pytanie: Organizacja stosuje uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochodów minus wydatki”. Zgodnie z warunkami umów o pracę pracownikom organizacji przysługuje pomoc finansowa (na wakacje, w związku z narodzinami dziecka, w związku z pierwszym małżeństwem itp.). W jaki sposób pomoc materialna wypłacana pracownikom jest uwzględniana przy obliczaniu jednolitego podatku płaconego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego? Czy wpłaty te podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, biorąc pod uwagę, że zgodnie z klauzulą ​​3 art. 236 i ust. 23 art. 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty pomocy materialnej dla pracowników organizacji nie są wliczane do podstawy opodatkowania w ramach jednolitego podatku socjalnego?
Odpowiedź:
MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ
LIST
z dnia 12 października 2006 N 03-11-04/2/206
Departament Polityki Podatkowej i Taryf Celnych zapoznał się z pismem w sprawie stosowania uproszczonego systemu podatkowego i przekazuje co następuje.
Podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochody pomniejszone o kwotę wydatków, przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględniają wydatki, o których mowa w ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem), pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w ust. 1 art. 252 Kodeksu.
Na podstawie akapitów. 6 ust. 1 art. 346 § 16 Kodeksu wydatkami obniżającymi podstawę opodatkowania są wydatki na wynagrodzenia, wypłatę świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, które są przyjęte w związku z procedurą przewidzianą dla obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, art. 255 Kodeksu.
Ponieważ art. 255 Kodeksu nie zawiera wydatków tego rodzaju, jak wydatki w formie wypłaconych kwot pomocy materialnej (na urlop, w związku z narodzinami dziecka, w związku z pierwszym małżeństwem itp.), wydatków tych nie uwzględnia się obniżenia podstawy opodatkowania jednolitego podatku płaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania.
Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy płacą składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (art. 346 ust. 11 ust. 2 Kodeksu).
Zgodnie z ust. 2 art. 10 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej” przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych i podstawa obliczania składek ubezpieczeniowych są przedmiotem opodatkowania i podstawą opodatkowania dla ujednoliconego podatek socjalny ustalony przez Ch. 24 Kod.
Na podstawie ust. 1 art. 236 Kodeksu, przedmiotem opodatkowania jednolitego podatku socjalnego dla podatników-organizacji są wpłaty i inne wynagrodzenia naliczane przez podatników na rzecz osób fizycznych na podstawie umów o pracę i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług (z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych przedsiębiorcom indywidualnym), a także na podstawie umów o prawie autorskim.
Zgodnie z ust. 1 art. 237 Kodeksu, przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się wszelkie wpłaty i wynagrodzenia (z wyjątkiem kwot określonych w art. 238 Kodeksu), niezależnie od formy, w jakiej te wpłaty są dokonywane.
Jednocześnie zgodnie z klauzulą ​​3 art. 236 Kodeksu określonego w ust. 1 art. 236 Kodeksu, płatności i wynagrodzeń, niezależnie od formy, w jakiej są dokonane, nie są uznawane za przedmiot opodatkowania, jeżeli dla organizacji podatników płatności te nie są zaliczane do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w rozumieniu art. bieżący okres sprawozdawczy (podatkowy).
Stosowanie przez organizacje uproszczonego systemu opodatkowania i zapłata jednolitego podatku obliczonego na podstawie wyników działalności gospodarczej organizacji za okres rozliczeniowy, zgodnie z art. 346 § 11 Kodeksu przewidują zastąpienie płatności m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, w związku z czym podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym dla takich organizacji nie jest kształtowana jako taka.
Ponieważ organizacja stosująca uproszczony system opodatkowania nie jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nie podlega przepisom ust. 3 art. 236 Kodeksu.
W związku z powyższym wypłaty na rzecz pracowników organizacji stosującej uproszczony system opodatkowania w formie pomocy finansowej (z wyjątkiem wymienionych w art. 238 Kodeksu) podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w powszechnie przyjęty sposób .
Zastępca dyrektora
Urząd Skarbowy
i polityki taryf celnych
A.I.IVANEEV
12.10.2006

Yu. Podporin, „Ekonomia i życie”, „Dodatek do księgowości” nr 36

Jakie koszty są uwzględnione w jednolitej podstawie opodatkowania?

– za wynagrodzenia w wysokości faktycznie wypłaconej, z uwzględnieniem podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanego do budżetu;

– za materiały zakupione w 2002 roku, gdyż wykorzystywane są przy realizacji kontraktu budowlanego;

– kwoty faktycznie zapłacone zgodnie z harmonogramem podatków i opłat restrukturyzacyjnych, w szczególności: podatek gruntowy, zadłużenie za lata ubiegłe z tytułu składek na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, kierując się przepisami ust. -klauzula. 22 ust. 1 art. 34616 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;

– kwoty faktycznie zapłacone zgodnie z restrukturyzacyjną tabelą odsetek od obsługi restrukturyzowanego zadłużenia.

– Koszty poniesione przez podatnika uwzględniane są przy ustalaniu podstawy jednolitego podatku w związku z procedurą przewidzianą w subklauzuli. 1 ust. 3 art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 19 Zaleceń metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 262 „Uproszczony system podatkowy” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z grudnia 10, 2002 nr BG-3-22/706).

Koszty pracy i podatki zalicza się do wydatków w wysokości ich faktycznej zapłaty, ust. 3 art. 273 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dlatego też Twoja organizacja rozsądnie uwzględnia w wydatkach uwzględnianych przy ustalaniu podstawy jednolitego podatku faktycznie poniesione koszty pracy, biorąc pod uwagę zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych.

– Subklauzula 4 ust. 1 art. Artykuł 34625 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wydatki organizacji po przejściu na uproszczony system podatkowy są uznawane za wydatki odliczone od podstawy opodatkowania w dniu ich wdrożenia, jeżeli ich płatność została dokonana w okresie stosowania w ogólnym reżimie podatkowym lub w dniu zapłaty, jeżeli została dokonana po przejściu na uproszczony system podatkowy.

W takim przypadku koszty materiałowe uwzględnia się zgodnie z art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z klauzulą ​​5, z której kwotę wydatków materialnych bieżącego miesiąca zmniejsza się o wartość sald pozycji magazynowych przekazanych do produkcji, ale niewykorzystanych na koniec miesiąca.

– Kwotę podatków faktycznie zapłaconych zgodnie z harmonogramem restrukturyzacji zadłużenia zgodnie z dekretami rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 3 września 1999 r. nr 1002 i z dnia 1 października 2001 r. nr 699, Twoja organizacja ma prawo wziąć pod uwagę uwzględniać przy ustalaniu podstawy jednolitego podatku, kierując się ust. 22 ust. 1 art. 34616 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Artykuł 34616 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie przewiduje jednak obniżenia podstawy jednolitego podatku o kwotę odsetek zapłaconych zgodnie z harmonogramem restrukturyzacji obsługi restrukturyzowanego długu. Dlatego też kwota wskazanych odsetek nie powinna być uwzględniana dla celów podatkowych.

Wydatki niezwiązane ze sprzedażą nie są brane pod uwagę

Wydatki uwzględniane przy opodatkowaniu dochodów organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego są akceptowane pod warunkiem spełnienia przez nie kryteriów określonych w ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 34616 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty te muszą być uzasadnione, udokumentowane i poniesione na działalność mającą na celu osiągnięcie dochodu.

W związku z tym w okresie sprawozdawczym nie należy uwzględniać wydatków niezwiązanych ze sprzedanymi towarami (robotami, usługami).

Dlatego uzasadnione są wymagania organów podatkowych, aby przy ustalaniu podstawy jednolitego podatku uwzględniać wydatki proporcjonalnie do wpływów z realizacji robót budowlano-montażowych.

Dywidendy dla uczestników LLC - z zysku netto

Zgodnie z art. 28 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” LLC ma prawo podejmować decyzję kwartalnie, raz na sześć miesięcy lub raz w roku w sprawie podziału zysku netto pomiędzy uczestników Firma.

W ten sposób organizacje te rozdzielają pomiędzy uczestników zysk netto, a nie dochód.

Dlatego pomimo faktu, że zgodnie z ust. 3 art. 4 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” Spółki LLC są zwolnione z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w ogólnie ustalonej formie, muszą je prowadzić w celu ustalenia zysku netto, który ma zostać rozdzielony; uczestnicy.

Jednocześnie przy ustalaniu zysku netto rozdzielonego pomiędzy uczestników zysk spółki należy pomniejszyć o kwotę pojedynczego podatku i innych podatków płaconych kosztem zysków organizacji.

Pomoc finansowa nie powoduje zmniejszenia podstawy opodatkowania

Artykuł 34616 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przy ustalaniu podstawy jednolitego podatku przez organizacje stosujące uproszczony system podatkowy wydatki obejmują koszty pracy, które są uwzględniane w związku z procedurą określoną w art. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Należy mieć na uwadze, że przepisy art. 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stosuje się z zastrzeżeniem ograniczeń przewidzianych w art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wydatki organizacji w postaci kwot pomocy finansowej wypłacanej pracownikom nie są uwzględniane do celów podatkowych (art. 270 ust. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie mają również prawa do obniżenia podstawy opodatkowania o kwoty pomocy materialnej, w tym wypłacanej pracownikom w czasie wyjazdu na urlop,

Zgodnie z ust. 2 art. 34611 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie są zwolnione z obowiązków płatników składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

Zgodnie z ust. 2 art. 10 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 67-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej” przedmiotem opodatkowania i podstawą obliczania składek na ubezpieczenie jest przedmiot opodatkowania i podstawa ustalonego jednolitego podatku socjalnego zgodnie z rozdziałem 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jak stwierdzono w ust. 3 art. 236 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatności i inne wynagrodzenia na rzecz pracowników organizacji nie są uznawane za przedmiot opodatkowania UST, chyba że zostaną zaklasyfikowane jako wydatki zmniejszające podstawę podatku dochodowego. Ponieważ przedmiotowe wpłaty nie pomniejszają podstawy podatku dochodowego, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Z uwagi na fakt, że pomoc materialna wypłacana pracownikom przez organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie zmniejsza podstawy opodatkowania jednolitego podatku, który zastępuje podatek dochodowy, nie jest ona także objęta przedmiotem opodatkowania składek na ubezpieczenie emerytalne ubezpieczenie.