Unutrašnja poravnanja se po pravilu vrše u gotovini. Kretanje gotovine vrši se gotovinskim transakcijama. U tržišnoj privredi treba poći od principa da se vešto korišćenje Novac može doneti dodatni prihod preduzeću, te je stoga potrebno stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnog novca za dobijanje dodatne dobiti.

Preduzeća, udruženja, organizacije i ustanove, bez obzira na organizaciono-pravne oblike i obim djelatnosti, dužni su da u bankarskim institucijama drže slobodnu gotovinu.

Preduzeća izmiruju svoje obaveze prema drugim preduzećima, po pravilu, u bezgotovinskom obliku preko banaka ili koriste druge oblike bezgotovinskog plaćanja koje utvrđuje Banka Rusije u skladu sa zakonom Ruska Federacija.

Uputstvom Centralne banke Ruske Federacije od 20. juna 2007. br. 1843-U, maksimalni iznos gotovine koji se koristi u obračunima između pravnih lica je 100 hiljada rubalja.

Stoga, prilikom plaćanja odgovornih sredstava kod pravnog lica za neku imovinu (rad, usluge), zaposlenik organizacije može izvršiti plaćanje u iznosu od najviše 60 hiljada rubalja po jednom ugovoru.

Za naselja pravnih lica sa pojedinci gore navedena ograničenja ne postoje.

Sve što prelazi utvrđeni limit mora se prenijeti na drugu stranu bankovnim transferom. Bezgotovinsko plaćanje se odvija u skladu sa zakonom odobrenim oblicima bezgotovinskog plaćanja. U ovom slučaju, potrebno je voditi se Uredbom o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji, koju je odobrila Centralna banka Ruske Federacije od 3. oktobra 2002. N 2-P.

Kasnije, u Službenom pojašnjenju br. 34-OR od 28. septembra 2009. godine, Centralna banka Ruske Federacije je razjasnila primjenu svoje Direktive br. 1843-U. Tako se, na primjer, ograničenje namirenja u gotovini odnosi na jedan ugovor i nije bitno u kom vremenskom periodu će se izvršiti izmirenje obaveza koje proizilaze iz ovog ugovora. Također, Centralna banka Ruske Federacije je napomenula da se navedeno ograničenje ne odnosi na postupak plaćanja carine, jer u ovom slučaju ne postoje ugovorni odnosi, već odnosi podređenosti.

Nepoštivanje limita gotovinskog obračuna je osnov za privođenje organizacije administrativnoj odgovornosti. U skladu sa odredbama člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, kazna za pravno lice u ovom slučaju iznosit će od 40.000 rubalja. do 50.000 rubalja, za službenika - od 4.000 rubalja. do 5.000 rubalja

Za obavljanje gotovinskih obračuna svako preduzeće mora imati blagajnu i voditi blagajnu na propisanom obrascu.

Prijem gotovine od strane preduzeća prilikom obračuna sa stanovništvom vrši se uz obaveznu upotrebu kasa.

Gotovinske transakcije su formalizovane u standardnim međuresornim obrascima primarne računovodstvene dokumentacije za preduzeća i organizacije, koje odobrava Državni komitet za statistiku Ruske Federacije u dogovoru sa Centralnom bankom Ruske Federacije i Ministarstvom finansija Ruske Federacije.

Prijem gotovine na blagajnama preduzeća vrši se prema nalozima za prijem gotovine koje potpisuje šef računovodstva ili lice koje je za to ovlašćeno pismenim nalogom rukovodioca preduzeća.

O prijemu novca na ulazni blagajnički nalog izdaje se potvrda koju potpisuje šef računovodstva ili za to ovlašteno lice i blagajnik, ovjerena pečatom (pečatom) blagajnika ili otiskom blagajne.

Izdavanje gotovog novca iz blagajne preduzeća vrši se po nalozima za gotovinu ili uredno popunjenim drugim dokumentima (platni spiskovi (obračun i uplata), zahtjevi za izdavanje novca, računi i sl.) uz stavljanje pečata na ove dokumente sa detaljima gotovinskog naloga. Dokumente za izdavanje novca moraju potpisati rukovodilac, glavni računovođa preduzeća ili za to ovlaštena lica. Prilikom izdavanja novca po rashodovnom nalogu ili dokumenta koji ga zamjenjuje licu, blagajnik zahtijeva predočenje dokumenta (pasoša ili drugog dokumenta) kojim se dokazuje identitet primaoca, evidentira naziv i broj dokumenta, od koga i kada je izdata i bira račun primaoca. Potvrdu o primanju novca primalac može napraviti samo svojom rukom mastilom ili hemijskom olovkom navodeći primljeni iznos: rublje - slovima, kopejke - brojevima. Prilikom prijema novca po uplatnom (obračunskom i uplatnom) izvodu iznos se ne označava riječima.

Sva gotovinska primanja i isplate preduzeća evidentiraju se u knjizi blagajne. Svako preduzeće vodi samo jednu blagajnu, koja mora biti numerisana, vezana i zapečaćena voskom ili mastiksom. Broj listova u knjizi blagajne ovjerava se potpisima rukovodioca i glavnog računovođe preduzeća.

Poznato je da se plate, stipendije, bonusi i druge isplate vrše periodično. Učestalost uplata i velika veličina takvih uplata neminovno stvaraju velike fluktuacije u stanju gotovine na blagajni. Dakle, preduzeća imaju pravo da u svojim blagajnama drže gotovinu primljenu u ove svrhe iznad utvrđenih ograničenja 3 radna dana (za preduzeća koja se nalaze na krajnjem severu do 5 dana), uključujući i dan prijema novca od banka.

Kako bi se eliminisali kontra novčani tokovi, preduzeća koja zbog specifičnosti svoje delatnosti konstantno imaju novčana primanja (trgovina, transport, zabavne manifestacije i sl.), u dogovoru sa bankarskim uslužnim institucijama, deo mogu da troše direktno na licu mesta bez deponovanje kod banke.

Odluku o trošenju novčanih sredstava preduzeća iz svoje kase banka donosi godišnje na osnovu pismenog zahteva preduzeća i posebnog obračuna, koji je uključen u obrazac za obračun limita salda gotovine. Prilikom izdavanja takve dozvole banka uzima u obzir specifičnosti preduzeća, njegovu usklađenost sa pravilima za rad s gotovinom, stanje njegovih obračuna sa budžetima svih nivoa, državnim vanbudžetskim fondovima, dobavljačima sirovina, materijala , banke za kredite. Odluka o trošenju od strane preduzeća gotovine koja pristiže u njegovu kasu ako ima više računa u različitim bankama donosi se na način sličan određivanju ograničenja stanja gotovine u blagajni tog preduzeća.

Za kapitalizaciju svih novčanih pristiglih sredstava u banku i obavljanje debitnih transakcija, svaka bankarska institucija ima radnu kasu. Može uključivati: blagajne, rashodne blagajne, prihodne i rashodne blagajne, blagajne za mijenjanje novca, večernje blagajne, kase za preračun gotovine. U velikim bankama sa velikim novčanim tokovima navedene kase su organizovane posebno. U malim bankama rad se može obavljati preko kase. Rukovodilac banke samostalno odlučuje o strukturi poslovne kase i broju gotovinskih radnika.

Sa svakim zaposlenim na blagajni zaključuje se ugovor o punoj odgovornosti. Blagajnici poslovnih blagajne moraju imati uzorke potpisa rukovodioca banke i računovođe ovlašćenih za potpisivanje priznanica i isprava o utrošku gotovine, a računovođe uzorke potpisa blagajnika.

Stanje sredstava u radnoj kasi banke je ograničeno. Veličina limita za radnu kasu određuje se na osnovu obima gotovinskog prometa koji prolazi kroz blagajnu banke, rasporeda prijema gotovine od klijenata, postupka obrade i drugih karakteristika gotovinskog prometa banke.

Međutim, uprkos činjenici da gotovinska plaćanja između pravna lica država prilično strogo kontroliše, organizacije i dalje pribegavaju ovakvim kalkulacijama. I često se susreću sa situacijom da je u toku obavljanja privrednih aktivnosti potrebno uplatiti iznos koji premašuje dozvoljeni iznos u blagajnu druge organizacije. Kako ne biste pali pod kazne, morate uplatiti nekoliko iznosa, od kojih će svaki odgovarati posebnom ugovoru. Ovo će pomoći da se izbjegnu potraživanja od poreskih vlasti.

Banke i organi koji provjeravaju poštovanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija i uslova za rad sa gotovim novcem treba da identifikuju sprovođenje gotovinskih obračuna iznad utvrđenih limita. Oni moraju dostaviti informacije poreskim organima ili organima unutrašnjih poslova koji provode razmatranje predmeta upravnog prekršaja i izricanje novčanih kazni.

Za gotovinska poravnanja u okviru jednog sporazuma između organizacija, individualnih preduzetnika i individualnih preduzetnika, individualnih preduzetnika i organizacija, postoji ograničenje od 100.000 rubalja. U ovom slučaju, učestalost i broj plaćanja nisu bitni.

Kada se granica od 100.000 rubalja NE TREBA pridržavati:

Kada se radi sa pojedincima

Uz razne isplate zaposlenima (plate, stipendije itd.)

Prilikom izdavanja odgovornih sredstava zaposlenom, pod uslovom da ih koristi, na primjer, za službena putovanja ili poslovne potrebe.

Ali ako je zaposlenik plaćen odgovornim novcem prema ugovorima koje je sklopio preko punomoćnika u ime organizacije, onda se ograničenje mora poštovati.

Općenito, ako u početku vaša aktivnost uključuje obavljanje novčanih transakcija u iznosima većim od 100.000 rubalja, onda bi, naravno, bilo razumno koristiti bankovni transfer. Zatim ćemo razmotriti nekoliko zanimljivih situacija vezanih za poštivanje limita gotovinskog obračuna.

1. DODATNI UGOVOR GLAVNOM UGOVORU

Ako želite varati i zaključiti dodatne ugovore uz ugovor, vjerujući da će se svaki takav ugovor smatrati zasebnim ugovorom, a vi ćete prijeći granicu od 100.000 rubalja, onda od toga neće biti ništa - suočit ćete se s administrativnom kaznom.

2. OGRANIČENJE KOD ZAKLJUČIVANJA NEKOLIKO ISTIH VRSTA UGOVORA

Vrlo često, poduzetnici, ostvarujući jednu transakciju, pokušavaju zaobići limit gotovinskog obračuna sklapanjem više sličnih ugovora. Ako je vaš cilj na papirima jasno vidljiv na ovaj način da zaobiđete granicu, onda vam je zagarantovana kazna.

Ali možete izbjeći sporove s porezom. Da biste to učinili, bilo bi razumno, kada se ugovor dijeli na nekoliko ugovora, po cijeni koja ne prelazi 100.000 rubalja, napraviti razlike za različite količine, vrste robe, rokove isporuke, iznose, a istovremeno je bolje ne da istovremeno izvrši kalkulacije za takve ugovore.

3. OGRANIČENJE U ODSUSTVU PISMENOG UGOVORA

Uobičajena praksa je kada dobavljač izda fakturu za plaćanje, a zatim isporučuje robu kupcu po fakturi bez sastavljanja sporazuma između strana u pisanoj formi (tzv. jednokratna kupoprodajna transakcija). U takvim slučajevima se obračunava limit gotovinskog obračuna za svaku pošiljku robe, tj. za jedan takav tovarni list, količina robe ne može biti veća od 100.000 rubalja.

4. LIMIT ZA DUGOROČNE UGOVORE

Ograničenje gotovinskog obračuna po dugoročnom ugovoru i dalje je istih 100.000 rubalja za cijelo vrijeme njegovog važenja. Odnosno, ako se u toku godine vrše jednokratne isporuke robe, onda ukupan iznos takvih isporuka ne bi trebao prelaziti ovo ograničenje.

Trebaće ti

• - blagajnički ček;
• - račun o prodaji;
• - strogi obrasci izvještavanja;
• - tovarni list/potvrdu o obavljenom poslu.

Uputstvo

Dokumenti koji moraju biti priloženi uz novčane račune zavise od vrste djelatnosti pojedinačnog preduzetnika ili kompanije, kao i od važećeg poreskog režima. Kod primjene opšteg sistema (OSNO) i pojednostavljenog sistema (STS) koristi se gotovinski metod priznavanja prihoda, pa je kod plaćanja u gotovini potrebno kupcu izdati račun. Istovremeno, kasa koja štampa čekove mora imati fiskalnu memoriju i biti registrovana u poreskoj upravi. Za kupovinu fizičkih i pravnih lica potrebno je izdati gotovinske račune. U potonjem slučaju trebat će vam i tovarni list (prilikom prodaje robe) ili akt obavljenog posla (prilikom pružanja usluga) i račun (prilikom rada na OSNO i isticanjem PDV-a u cijeni robe i usluga).

Često se u slučaju gotovinskog plaćanja kupcima pored gotovinskog računa daje i roba, koja sadrži detaljne informacije o izvršenim kupovinama. Njegovo izdavanje nije obavezno, ali kupci često traže da ga dostave. Međutim, sada mnoga maloprodajna mjesta izdaju gotovinske račune koji sadrže nazive robe. Time nestaje potreba za izdavanjem računa.

U nekim slučajevima, individualni preduzetnici ili kompanije mogu bez gotovinskih računa i izdavati stroge formulare za izveštavanje (BSO) kupcima. I bez obzira na poreski režim. Jedan primjerak se daje kupcu, drugi - ostaje kod prodavca. Ova mogućnost pruža se individualnim preduzetnicima i kompanijama koje pružaju usluge javnosti. Na primjer, BSO uključuje karte, turističke pakete, putne karte, račune, radne naloge. BSO imaju propisan obrazac i moraju biti odštampani tipografskim putem. Njihovo izdavanje mora biti evidentirano u posebnom dnevniku.

Preduzetnici i LLC preduzeća na UTII mogu da izdaju samo račune o prodaji kupcima, kao i priznanicu za gotovinski nalog (PKO). Računi o prodaji nemaju striktno propisanom obrascu I ne moraju se naručiti od štampača. Dakle, računi o prodaji nisu obrasci striktno odgovorni. Ipak, postoji lista detalja koji moraju biti sadržani u računu o prodaji. Ovo je naziv i broj dokumenta, datum izdavanja, podaci individualnog preduzetnika ili DOO (naziv, PIB, OGRN ili OGRNIP), naziv kupljene robe ili usluge, iznos kupovine i potpis osobe ko je izdao ček.

Često postoje situacije u kojima preduzetnik može kombinovati dva poreska režima u radu. Na primjer, kompanija prodaje Građevinski materijali. Kada se prodaju pojedincima koji vrše popravke kod kuće, njihove aktivnosti spadaju u imputaciju i mogu se ograničiti na izdavanje računa. Ali kada robu prodaju na veliko drugim pravnim licima koja je kupuju radi preprodaje, prodavac je dužan da im dostavi gotovinski račun. U potonjem slučaju, njegove aktivnosti ne potpadaju pod koncept trgovine na malo, koji je obuhvaćen UTII i na njega bi trebao primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sistem ili OSNO.

Gotovina kod drugih organizacija i preduzetnika, utvrđena od strane Banke Rusije u Uputstvu br. 3073-U od 7. oktobra 2013. godine „O gotovinskim obračunima“. Ovaj dokument zamenio je Uputstvo Banke Rusije od 20. juna 2007. br. 1843-U.

Generalno, procedura trošenja gotovine iz kase sada je jasnija. Tabela će vam pomoći da brzo odredite koji su iznosi dozvoljeni za plaćanje bez pridržavanja ograničenja i iz prihoda.

Na šta možete potrošiti gotovinu?

Razmotrite osnovna pravila za gotovinsko plaćanje.

Pravilo broj 1: ograničenje od 100.000 rubalja. obavezujuće za sve strane u ugovoru

Ograničenje za gotovinska plaćanja je 100.000 rubalja. po jednom ugovoru. Ukupan iznos gotovinskog plaćanja za jednu transakciju mora biti uključen u iznos limita. Čak i ako jedna strana u ugovoru prenosi novac drugoj u dijelovima. Na primjer, kupac plaća robu na rate.

Pravilo o potrebi obavljanja gotovinskih obračuna u okviru limita sadrži koncept „učesnika gotovinskog poravnanja“. Oni su bilo koja pravna lica i preduzetnici. Svi oni imaju pravo na plaćanje u gotovini u okviru jednog sporazuma samo u granicama (klauzula 6 Direktive br. 3073-U).

Za prekoračenje ove granice predviđena je kazna do 50.000 rubalja. (Član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Administrativna taksa za prekomjerna plaćanja. Učesnici u gotovinskom obračunu su obe strane u ugovoru. Dakle, porezni organi imaju pravo kazniti i onoga ko je primio više od 100.000 rubalja i onoga koji je platio dodatni iznos za prekoračenje limita.

Kod fizičkih lica, preduzeća i preduzetnika mogu da plaćaju gotovinom bez ikakvih ograničenja u iznosu. Na primjer, bilo koji iznos gotovine može se isplatiti privatnom izvođaču za rad ili uslugu ili dobiti kao zajam od zaposlenog ili osnivača. To je izričito dozvoljeno stavom 5 Direktive br. 3073-U.

Pravilo broj 2: ograničenje od 100.000 rubalja. važi bez obzira na rok trajanja ugovora

Plaćanja po jednom ugovoru su izmirenje obaveza predviđenih ugovorom, koje se izvršavaju u toku trajanja ugovora i nakon njegovog isteka (klauzula 6 Direktive br. 3073-U). Dakle, potrebno je pridržavati se limita čak i prilikom prijenosa i primanja gotovine po ugovoru koji je istekao.

Primjer
Dvije kompanije koje pružaju usluge u periodu od dva mjeseca (maj-juni). Cijena ugovora je 150.000 rubalja. Prema uslovima ugovora, izvođač izdaje akt za izvršene usluge i račun, koji kupac mora platiti najkasnije do 30. juna. Kupac je kasnio sa plaćanjem: usluge je mogao da plati tek 10. jula. I iako je ugovor već istekao, kupac ima pravo položiti gotovinu samo u iznosu od 100.000 rubalja. I 50.000 rubalja. mora se prenijeti bankovnim transferom. Za prekršaj, porezni organi mogu kazniti ne samo kupca, već i izvođača radova.

Pravilo broj 3: bilo koji iznos može se izdati iz prihoda za izvještavanje

Od novčanih prihoda možete izdati podizvještaj u bilo kojem iznosu. Ograničenje od 100.000 rubalja. u tom slučaju ne radi. Ovo je sada direktno navedeno u paragrafima 2 i 6 Direktive br. 3073-U.

U vezi sa poštivanjem ograničenja od 100.000 rubalja, Banka Rusije je prethodno pojasnila sledeće. Ako zaposlenik na službenom putu troši račune, onda nema potrebe da se pridržava limita prilikom plaćanja stanovanja i putovanja. Ako troškovi računovođe nisu povezani sa službenim putovanjem, na primjer, on kupuje uredsku opremu za kompaniju, tada po jednom ugovoru možete platiti u gotovini samo u roku od 100.000 rubalja. (dopis od 04.12.2007. godine broj 190-T).

Važeća pravila ne navode izričito da upućeni zaposlenik ima pravo da troši gotovinu bez uzimanja u obzir ograničenja. A pismo br. 190-T pojašnjava norme prethodne, a ne nove Direktive Centralne banke Ruske Federacije. Stoga je sigurnije da zaposlenik svaki takav ugovor na službenom putu plati samo u granicama. U suprotnom, postoji rizik da će poreski organi biti kažnjeni do 50.000 rubalja za prekoračenje potrošnje. (Član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Pravilo #4: Ne dajte kredite i ne plaćajte kiriju iz kase

Tačka 4. Direktive br. 3073-U sadrži spisak transakcija koje privredno društvo i preduzetnik mogu platiti samo gotovinom podignutom sa tekućeg računa. Ne možete koristiti gotovinski prihod direktno iz kase. Ova lista uključuje namirenja po ugovorima o zakupu, kreditima, kao i organizaciju i vođenje igara na sreću.

Ovo ograničenje se ne odnosi samo na obračune između preduzeća, preduzetnika ili preduzeća i preduzetnika. To se odnosi i na njihova naselja sa pojedincima.

Istovremeno, ograničenje od 100.000 rubalja. moraju se poštovati samo po ugovorima zaključenim između dva preduzeća, ili između preduzeća i preduzetnika, ili između dva preduzetnika. Ako je jedna od strana u ugovoru pojedinac, onda ograničenje ne važi (klauzula 5 Direktive br. 3073-U). Pogledajmo bliže pravila za iznajmljivanje i zajmove.

Najam. Za plaćanje u gotovini za najam nekretnina, morate ih ukloniti s računa. Preduzeće nema pravo da koristi prihode iz kase. Štaviše, bez obzira na to s kim je ugovor zaključen - sa drugom organizacijom, sa preduzetnikom ili sa privatnim licem.

Kompanije i privrednici moraju se pridržavati ovog pravila bez obzira da li plaćaju zakup u gotovini ili, na primjer, plaćaju kazne i penale ili daju depozit. Osim toga, ograničenje se odnosi i na zakupce i na stanodavce. U većini slučajeva zakupac plaća u gotovini kada uplati korišćenje nekretnine na blagajnu najmodavca, ali je moguća i druga opcija. Na primjer, stanodavac može vratiti preplaćeni iznos zakupcu prema ugovoru. Da biste to učinili, također morate koristiti gotovinu podignutu sa računa. Zaista, Direktiva br. 3073-U odnosi se na sve poslove pod ugovorom o zakupu.

U isto vrijeme za iznajmljivanje ovo ograničenje ne primjenjuje. Firma koja iznajmljuje, na primjer, automobil, ima pravo da sljedeću uplatu isplati iz gotovine. Nije potrebno prvo uplatiti na račun, a zatim podići da bi se isplatilo.

Zajam. Zabrana korištenja novčanih sredstava iz blagajne odnosi se kako na izdavanje kredita, tako i na njihovo vraćanje i otplatu kamata. Odnosno, tiče se obe strane u ugovoru – i zajmodavca i zajmoprimca. Osim toga, zabrana trošenja prihoda odnosi se ne samo na ugovore zaključene između dva preduzeća ili preduzeća i preduzetnika, već i na ugovore potpisane sa fizičkim licima. To može biti, na primjer, osnivač koji je svojoj kompaniji dao kredit. Ili ko je, naprotiv, dobio zajam od organizacije. Takođe nije bitno kakav je kredit primljen ili izdat - kamatonosni ili beskamatni.

Pravilo broj 5: IP ima pravo da uzme barem sav prihod iz kase

Preduzetnici imaju mogućnost da bez straha uzmu zaradu iz kase. Da bi zaradu u gotovini potrošio za svoje lične potrebe, biznismen ne mora prvo da ih preda, a zatim podiže sa računa. Izdavanje novca preduzetniku za lične potrebe koje nisu vezane za njegovu delatnost sada je direktno navedeno u spisku namena za koje je dozvoljeno trošenje sredstava iz kase (klauzula 2 Direktive br. 3073-U).

Nema ograničenja ni u iznosu - preduzetnik ima pravo da sav akumulirani novčani prihod uzme sa blagajne. Ograničenje za ovu operaciju je 100.000 rubalja. ne primjenjuje.

Biznismen ne rizikuje ništa ako iz kase dobije svu gotovinu koja se tu nalazi, uključujući i prihod od prodate robe. Glavno je da se u potrošni materijal napiše da je novac dat preduzetniku za lične potrebe.