Minulý týden obdrželi redaktoři dopis od hlavního finančního oddělení země ze dne 20. května 2005, č. 03-04-11/116. Ministerstvo financí v něm upozornilo na přípravu podkladů nutných k odpočtu DPH při prodeji zboží v hotovosti.

Daň, která obsahuje šek

Odpočet DPH můžete získat pouze v případě, že je daň zaplacena prodávajícímu (ustanovení 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace). Problém je v tom, že některé inspektoráty nevracejí DPH, pokud není k pokladnímu dokladu přiložen doklad o potvrzení o přijetí (CRO) pro tuto konkrétní transakci. Důvodem pro takový požadavek je zaprvé to, že z potvrzení není zřejmé, že tento konkrétní plátce daně za zboží zaplatil. Za druhé, šek není základem pro evidenci hotovosti. A to znamená, že bez účtenky na PKO nepotvrzuje příjem peněz za zboží.
Ministerstvo financí je v této situaci na straně poplatníka. Ale pouze za podmínky, že částka DPH byla zvýrazněna jako samostatný řádek v pokladním dokladu. Skutečnost, že v tomto dokumentu není uvedena osoba převádějící peníze, není důležitá. Ostatně takové upřesnění je ve faktuře.
K prokázání skutečnosti platby postačí účtenka. V případě hotovostních plateb se pokladní doklady vystavují v okamžiku platby za zboží (článek 5 federálního zákona ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ). To znamená, že přijetí šeku potvrzuje platbu. Takže pro odpočet DPH není nutné vystavovat účtenku na PKO.
Připomeňme, že tohoto stanoviska se dříve drželo i Ministerstvo daní a daní Ruska (dopis ze dne 10.10.03 č. 03-1-08/2963/11-AL268). Ministerstvo daní zároveň trvalo na uvedení čísla a data kontroly ve faktuře.
Text komentovaného dopisu ale také vede k závěru, který je pro daňové poplatníky zklamáním. Pokud na účtence není zvýrazněno DPH, tak i když je účtenka na PKO, odpočet nelze získat.
Správnost tohoto přístupu nám potvrdilo přímo Ministerstvo financí. Logika finančníků je zde následující. Odstavec 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace vyžaduje, aby částka DPH byla zvýrazněna jako samostatný řádek v primárních účetních dokladech a fakturách. Ministerstvo přiřadí pokladní doklad k primárnímu dokladu potvrzujícímu platbu (dopis ze dne 1. 5. 2004 č. 16-00-17/2). Ministerstvo financí odmítá tento stav přiřadit účtence pro PKO, protože se domnívá, že tento doklad je nezbytný pouze pro zpracování pokladních dokladů. A pokud DPH není v primárním dokladu zvýrazněno (kontrola), tak není povolen odpočet.

Co je první

Prosíme, abychom se rozcházeli s autory dopisu. Za prvé, zda je šek primárním účetním dokladem, je kontroverzní otázka. Koneckonců, šek neobsahuje požadované „primární“ údaje. Například jméno pozice osoby odpovědné za transakci, podpis této osoby.
Navíc při prodeji pomocí pokladních systémů se prvotní doklady vystavují přesně na základě pokladního dokladu (článek 15 Předpisů o účetnictví a účetním výkaznictví, schváleného výnosem Ministerstva financí ze dne 29. července 1998 č. 34n). To znamená, že samotné kontroly nejsou primárními dokumenty.
Pokladní příkaz ale takovými nedostatky netrpí. Podle odst. 13 Postupu pro provádění hotovostních operací v Ruské federaci (schváleného rozhodnutím představenstva Centrální banky Ruské federace ze dne 22. září 1993 č. 40) hotovost přijímají pokladny č.j. podniky využívající pokladní příkazy. To znamená, že PKO je primární dokument potvrzující příjem peněz.
Lze jej tedy uznat jako doklad potvrzující platbu za zboží. A tam se vždy alokuje výše DPH. Soudní praxe tento závěr potvrzuje (usnesení Spolkového rozhodčího soudu Uralského okresu ze dne 9. 8. 2004 ve věci F09-3634/04-AK, usnesení Federálního rozhodčího soudu Centrálního okresu ze dne 20. 1. 2005 ve věci č. A64-1591/04-16).
Za druhé, i když DPH není v primárních dokumentech zvýrazněna, nemělo by to mít vliv na odpočet. Články 171 a 172 daňového řádu Ruské federace neuvádějí, že DPH nelze vrátit, pokud jsou porušeny požadavky odstavce 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace. Nyní, pokud částka DPH není na faktuře zvýrazněna, není odpočet povolen (články 2, 5 článku 169 daňového řádu Ruské federace).
Všimněte si, že názory soudů na odpočty u „primární“ daně, která nezahrnuje DPH, byly rozdílné. Například v rozhodnutí Spolkového rozhodčího soudu Central District ze dne 20. ledna 2005 ve věci č. A64-1591/04-16 se rozhodci domnívali, že je povinné přidělit DPH. Existuje však i opačný postoj – usnesení Federálního arbitrážního soudu Západosibiřského distriktu ze dne 11. ledna 2005 ve věci č. F04-9214/2004 (7506-A27-32).

M.V. Burehina, expertka UNP

co to je

Příjem hotovostního příkazu (PKO)- jedná se o jeden z dokladů pokladní disciplíny, který se vystavuje pokaždé přijetí hotovost do pokladny. PQR sestavuje v jednom vyhotovení účetní pracovník a podepisuje jej hlavní účetní (osoba, která jej zastupuje).

Účtenku za PKO podepíše hlavní účetní a pokladní, potvrdí pečetí pokladny a předá tomu, kdo peníze vložil, přičemž samotná objednávka zůstává v pokladně. Razítko se umísťuje pouze na účtenku. Není potřeba dávat polovinu razítka na pokladní doklad a polovinu na účtenku (jako dříve).

Poznámka, od 1. června 2014 je v platnosti zjednodušený postup pro dodržování pokladní kázně, podle kterého jsou jednotliví podnikatelé více není povinen vystavovat pokladní doklady (PKO, RKO a pokladní kniha).

Formulář PKO (formulář KO-1)

Účtenkový pokladní příkaz (formulář KO-1), platný v roce 2019:

• stáhněte si formulář ve formátu word;
• stáhněte si formulář ve formátu excel.

Jak vyplnit PKO

Pokyny pro vyplnění formuláře objednávky pokladního dokladu

V souladu "Organizace" je uvedena právní forma (LLC, CJSC atd.) a název organizace (například LLC „společnost“).

V souladu "Kód OKPO" je nutné uvést kód OKPO v souladu s oznámením přijatým z Rosstatu. Pokud kód nebyl přidělen, vložte pomlčku.

V terénu "Číslo dokumentu" je uvedeno pořadové číslo pokladny (číslování příchozích a odchozích pokladních dokladů v průběhu roku musí být průběžné a začínat nově od začátku dalšího roku).

V terénu "Datum přípravy" Datum přijetí peněz na pokladně se uvádí ve formátu DD.MM.RRRR (například 03.05.2017). PKO musí být vystaveno v den přijetí peněz na pokladně, takže datum přijetí peněz a den vygenerování objednávky se shodují.

Ve sloupci "debetní" označuje číslo debetního účtu, na který je přijímána hotovost (zpravidla se jedná o účet 50 – „pokladna“).

Ve sloupci "Odpovídající účet, podúčet"Číslo účtu zdroje příjmu peněz je uvedeno v souladu s účtovou osnovou:

• 51 – příjem peněz z běžného účtu;
• 62 – příjem peněz od kupujících a zákazníků;
• 71 – vrácení peněz od odpovědných osob;
• 73-2 – náhrada škody (od zaměstnanců);
• 75-1 – peněžní vklad zakladatelů do základního kapitálu;
• 90-1 – příjem maloobchodních výnosů.

Počet "Analytický účetní kód" vyplňte pouze v případě, že jsou k dispozici odpovídající kódy.

Ve sloupci "Součet" Množství peněžních prostředků přijatých na pokladně je uvedeno v číslech.

Počet "Kód destinace" vyplňují zpravidla neziskové organizace v případě příjmu finančních prostředků v pořadí účelového financování.

V souladu "Vzáno z" Uvádí se celé jméno jednotlivce nebo název organizace, od které jsou finanční prostředky přijímány.

V souladu "Základna" Je nutné uvést základ pro příjem peněz, například: „Peníze byly vloženy jako příspěvek do základního kapitálu“ nebo “Platba na základě smlouvy ze dne 02.05.2017 č. 10” atd.

V souladu "Součet" Množství peněz přijatých na pokladně je uvedeno slovy. V tomto případě jsou rubly psány velkým písmenem a kopejky čísly. Do prázdných polí musíte vložit pomlčku.

V souladu "Počítaje v to" Uvádí se sazba a částka (v číslech) DPH. Pokud není uvedena daň z přidané hodnoty, umístí se pomlčka nebo se uvede údaj „Bez DPH“.

V souladu "Aplikace" jsou uvedeny podrobnosti o připojených primárních dokumentech (pokud existují).

V příjmyúdaje z pokladního dokladu jsou duplikovány.

Poznámka, je zakázáno provádět opravy v pokladním dokladu.

Ukázky vyplnění PQS v roce 2019

Níže jsou uvedeny příklady vyplnění formuláře objednávky pokladního dokladu v roce 2019.

N.V. OTOCHINA,
Hlavní účetní
Yu.S. SEMENOVÁ,
odborník na časopis "Glavbukh"

Nový federální zákon č. 54-FZ „O používání pokladního zařízení...“ (dále jen zákon č. 54-FZ) změnil postup zpracování dokladů při prodeji za hotové. Nyní musí prodávající vystavit pokladní doklad, i když je kupujícím právnická osoba. Když zákonodárci oznámili tuto novinku, zdálo se, že jí budou trpět pouze organizace obchodující za hotovost – ve skutečnosti měli spoustu nových problémů.

Za hlavu se však po chvíli chytli i účetní nakupujících firem: potíže jim přidal i zákon. Konkrétně: nebylo jasné, jak by měly být dokumenty vypracovány, aby bylo možné odečíst „vstupní“ DPH. Podniky, které pro daňové účely určují výdaje „při platbě“, se potýkají s dalším problémem. Daňoví úředníci odmítají uznat jejich výdaje, pokud nejsou doloženi pokladním dokladem.

Všechny tyto problémy lze překonat, pokud důkladně pochopíte požadavky úředníků a pochopíte, jak jsou legální. Pak budete moci dělat to, co je výhodné ne pro finanční úřady, ale pro vaši společnost. Náš materiál vám s tím pomůže.

Za jakých podmínek lze vrátit DPH?

První podmínka: organizace musí nakoupené zboží, práce nebo služby evidovat na příslušných účetních účtech na základě prvotních dokladů. Je vhodné zdůraznit, že v tomto případě nemáme na mysli primární produkt, který vám prodejce vypsal (faktura, faktura atd.). Hovoříme o dokumentu, který vaše organizace vypracovala při příjmu hodnot. Při registraci dlouhodobého majetku byste tedy měli vypracovat akceptaci a převod na formuláři č. OS-1. Pro přijaté materiály je vystavena příjemka ve formuláři č. M-4. Výjimkou jsou práce a služby. Účetní nákupní organizace pro ně nevystavuje zvláštní doklad. Přicházejí na základě listiny podepsané oběma stranami, případně jiného dokladu vystaveného prodávajícím.

Druhá podmínka: musíte zaplatit zboží (práce, služby), jakož i daň „na vstupu“. Za třetí: odpočet je možný pouze v případě, že je vaše společnost plátcem DPH a nabytý majetek hodláte využívat v činnostech podléhajících této dani.

A konečně za čtvrté: musíte obdržet fakturu od dodavatele. Vezměte prosím na vědomí, že odstavec 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace zavazuje dodavatele, aby vám vydal tento dokument do 5 dnů od data odeslání. K obdržení tohoto dokumentu musí zástupce vaší organizace předložit dodavateli plnou moc. V opačném případě bude zaměstnanec organizace považován za soukromou osobu. Faktury se však nevystavují soukromým osobám (ustanovení 7, článek 168 daňového řádu Ruské federace).

Jaké dokumenty potvrzují platbu?

Prodejci ale stále jednají nedůsledně: někteří novým normám nerozuměli, jiní si zařízení nekoupili. Někteří vydávají zákazníkům jak pokladní doklady, tak kontrolní listy pro pokladní doklady. Ostatní jsou pouze kontroly. A existují případy, kdy šek není vystaven vůbec a prodávající si postaru vystačí pouze s „prikhodnikem“.

Řekněme hned, že druhý případ je hrubým porušením požadavků zákona č. 54-FZ. A pro něj zorganizovali

Prodejci může být uložena pokuta 30 000–40 000 rublů.

(300–400 minimální mzda). To je stanoveno článkem 14.5 Kodexu správních deliktů Ruské federace (CAO RF). Kromě toho může být od vedoucího podniku a pokladny vybrána pokuta. Kupující neodpovídá za to, že mu nebyl předán pokladní doklad.

Pokud jde o další dvě situace, obě mají právo na život. Ostatně ani pracovníci finančních úřadů v různých regionech nedospěli ke shodě, jak by měly probíhat platby v hotovosti - pouze s pokladním šekem nebo také s účtenkou. Podívejme se na vlastnosti vrácení DPH „na vstupu“ v každém z těchto případů.

Platba je potvrzena pokladním dokladem

Pokud vám prodejce dal pokladní doklad, aby potvrdil, že jste za nákup zaplatili, lze odečíst daň „na vstupu“. K tomu je ale podle finančních úředníků potřeba splnit jednu důležitou podmínku, a to: daň v účtence musí být uvedena odděleně od nákladů na zboží. Jaký je důvod tohoto požadavku?

Faktem je, že odstavec 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace uvádí: ve fakturách, zúčtovacích a primárních dokumentech musí být DPH uvedena na samostatném řádku. Je jasné, že jelikož tyto doklady vystavuje prodávající, pak je to on, kdo v nich musí přidělit daň.

Prodávající nemá problémy s fakturami a prvotními účetními doklady vystavenými při expedici. Koneckonců je tam uvedena kupní cena, s daní i bez daně, a pro samotnou DPH jsou uvedeny speciální sloupce. Potíže mohou nastat právě při procházení pokladního dokladu. Ne všechny firmy totiž mají takové pokladny, které automaticky přidělují daň z nákladů na prodané zboží.

Někteří odborníci doporučují nenakupovat zboží od dodavatelů, jejichž pokladny nevydávají „správné“ účtenky. A tito prodejci zase radí vyměnit pokladny za modernější. Je jasné, že takové doporučení je dobré jen na papíře.

Dodavatel má totiž právo používat jakoukoli pokladnu zapsanou ve státní evidenci, bez ohledu na to, zda DPH na šek přiděluje nebo ne. Navíc ne každá organizace má dostatek peněz na aktualizaci svých pokladen, která se řídí výhradně zájmy klienta.

Co dělat, když přesto obdržíte šek, ve kterém není DPH zahrnuta na samostatném řádku? Odpověď zní: berte daň jako srážkovou, navzdory názoru finančních úřadů. Navíc je jejich požadavek v tomto případě nezákonný. Nech mě to vysvětlit.

Ustanovení 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace, které uvádí, že DPH musí být v platebních dokladech zvýrazněno, není určeno kupujícím, ale prodávajícím. Kupující se při vracení DPH musí řídit odstavcem 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace. A píše, že potřebují pouze doklady potvrzující zaplacení daně. Pokud tedy vaše faktura, faktura a pokladní doklad obsahují stejnou částku, pak je jasné, že jste zaplatili zboží i DPH. Splnili jste tedy všechny požadavky stanovené kodexem pro vrácení daně.

Příklad 1

Dorokhova O.P. 6. října jsem dostal 7 000 rublů za zprávu od společnosti Temp LLC. na nákup kancelářských potřeb. 7. října předložila prodávajícímu plnou moc a koupila papír za 6000 rublů. (včetně DPH - 1000 rublů). Prodávající zároveň vystavil pokladní doklad, dodací list a fakturu. DPH není na účtence zvýrazněno. Ve stejný den Dorokhova O.P. Papír jsem předal skladu Temp LLC a zálohovou zprávu účetnímu oddělení. Účetní společnosti Temp LLC zohlednil tuto operaci následovně.

DEBIT 71 KREDIT 50

- 7000 rublů. – vydané podle zprávy O.P. Dorokhové. na nákup psacích potřeb.

DEBET 10 KREDIT 71

- 5000 rublů. (6000 – 1000) – papír přijatý k účetnictví;

DEBIT 19 KREDIT 71

- 1000 rublů. – přidělená DPH;

DEBIT 50 KREDIT 71

- 1000 rublů. (7000 – 6000) – nevyčerpaná částka zúčtovatelných prostředků byla vrácena do pokladny;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 19

- 1000 rublů. – předložena k odpočtu z rozpočtu DPH na základě faktury obdržené od prodávajícího.

Primární doklady jsou ty, na jejichž základě se obchodní transakce promítají do účetnictví. Musí tedy obsahovat všechny požadované údaje: název obchodní transakce, jména odpovědných úředníků, jejich osobní podpisy atd. (článek 9 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ „o účetnictví“ ).

Pokladní doklad tyto údaje neobsahuje. A jeho povinné náležitosti jsou uvedeny v dalším dokumentu - v odstavci 4 Předpisů o používání registračních pokladen... schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 30. července 1993 č. 745 (ve znění ze dne 8. 2003). Můžeme tedy říci, že pokladní doklad není primárním dokladem.

Platební doklady potvrzují skutečnost převodu peněz, z nichž nejčastější jsou platební příkazy, příchozí a odchozí hotovostní příkazy. A odstavec 3 článku 7 zákona o účetnictví uvádí, že všechny zúčtovací doklady musí podepsat hlavní účetní. Pokladní šek takový podpis nevyžaduje.

V důsledku toho v současné době, dokud nebudou provedeny změny v daňovém řádu Ruské federace nebo v zákoně o účetnictví, nelze kontrolu ztotožňovat s primárními ani zúčtovacími doklady. Proto se na něj nevztahují požadavky odstavce 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace. Mimochodem, rozhodčí soudy se také domnívají, že i když na pokladním dokladu není uvedena samostatná částka DPH, daň lze odečíst (usnesení Federální antimonopolní služby Uralského okresu ze dne 8. července 2003 č. F09- 1961/03-AK).

Mnoho prodejců však vymyslelo takové východisko ze situace. Kromě šeků na ně začali vystavovat přepisy, kde uvádějí, co přesně se prodalo, kolik to stálo a jaká byla výše daně (pro prodejce se to hodí, protože výnos se nepromítne dvakrát, jako když vystavení pokladního dokladu). Pokud vám tedy takový přepis byl poskytnut a je v něm uvedena částka DPH, pak by vaše poslední pochybnosti měly pominout. Finanční úřady nebudou moci prokázat, že jste DPH neplatili, a nelze ji tedy odečíst. Abyste předešli případným nedorozuměním, požádejte dodavatele o takový přepis.

Přijatý pokladní doklad a ústřižek pro objednávku pokladního dokladu

Pokud jste kromě šeku dostali také účtenku, nebudou problémy s odečtením daně, bez ohledu na to, zda je DPH v šeku zvýrazněna nebo ne. Koneckonců, zde máte v podstatě dva dokumenty potvrzující platbu. Stačí tedy, aby byla částka daně uvedena na samostatném řádku pouze v jednom z nich - v útržku pokladního dokladu. Abychom byli spravedliví, podotýkáme, že v praxi dodavatelé ne vždy vystavují příjemcům účtenky, protože je to pro ně nerentabilní – musí přijít na to, jak se vyhnout dvojímu zaúčtování výnosů. Prodávající navíc nenese odpovědnost za nevystavení účtenky. Koneckonců, když zadal výtěžek prostřednictvím pokladny, již vzal v úvahu hotovost.

Nelze vyloučit následující situaci: dostali jste účtenku i šek, ale DPH není zvýrazněno ani v jednom dokladu. Je možné vrátit daň? Ano můžeš. A pokud do toho úředníci zasahují, chraňte svá práva pomocí argumentů, které jsme uvedli výše. Neváhejte se obrátit na rozhodčí praxi. Odstavec 8 informačního dopisu Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 10. prosince 1996 č. 9 tedy uvádí, že i když daň není zvýrazněna v dokladech o vypořádání (což jsou příkazy k potvrzení o přijetí v hotovosti), může kupující stále proplatit to. Hlavní je prokázat, že daň byla zahrnuta do zaplacené částky. Pokud tedy máte fakturu na stejnou částku, znamená to, že jste zboží (práce, služby) zaplatili včetně DPH. A pokud účtenka obsahuje odkaz na fakturu, pak budou finanční úřady určitě nuceny ustoupit.

Musíte však souhlasit s tím, že je lepší nedávat věc k soudu. Za tímto účelem dejte pokyn zaměstnanci nákupu, aby pečlivě sledoval, jak dodavatel vydává dokumenty. Ostatně není vůbec těžké zajistit, aby na účtence uvedl DPH.

Prodávající vystavil pouze pokladní doklad

Již jsme zaznamenali, že bohužel ne všem organizacím se podařilo pořídit pokladny do 28. června tohoto roku. Proto je docela možné, že zástupci některých podniků, nakupujících cennosti v hotovosti, nedostali pokladní doklad. Řekněme hned, že pokud máte protilist pro pokladní doklad, kde je DPH zadáno na samostatném řádku, neměly by být problémy s jeho proplacením. Jelikož jsou v tomto případě splněny všechny podmínky stanovené daňovým řádem. Pokud není uvedeno DPH, lze daň také vrátit. Pravda, musíte být připraveni na spory s finančními úřady. Nyní máte argumenty, se kterými můžete pracovat.

Zároveň se v takové situaci mohou některé podniky setkat s obtížemi zcela jiného charakteru. Týká se to společností, které při výpočtu daně z příjmu používají hotovostní metodu nebo používají zjednodušený daňový systém. Je tomu tak proto, že jejich výdaje jsou uznány až po zaplacení (ustanovení 3 článku 273 a ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). A podle některých pracovníků daňového oddělení absence pokladního dokladu znamená, že výdaje nebyly uhrazeny. A ani účtenka na účtenku nemůže potvrdit náklady. S přijetím nového zákona je dokladem potvrzujícím platbu právě pokladní doklad.

S tímto tvrzením daňových úředníků však lze polemizovat. Podle článku 252 daňového řádu Ruské federace musí být všechny výdaje doloženy dokumenty. Seznam těchto dokumentů ale v kódu nenajdeme. Mezitím účtenka v účtence uvádí, že jste za nákup zaplatili. Proto máte všechny důvody zahrnout jeho náklady do nákladů. Kód totiž nevyžaduje, aby platby v hotovosti byly podloženy pouze pokladním dokladem! Zákon č. 54-FZ takové ustanovení neobsahuje. Zakládá pouze povinnost prodávajícího vystavit šek, ale neříká nic o tom, že kupující bude moci zohlednit své náklady až po obdržení tohoto dokladu. Máte tedy právo potvrdit své výdaje účtenkou k pokladnímu příkazu.

Příklad 2

Rosinka LLC používá při výpočtu daně z příjmu hotovostní metodu. V červenci organizace prostřednictvím účetní jednotky zakoupila kancelářský stůl za hotové. Jeho cena je 5400 rublů. (včetně DPH - 900 rublů). Prodávající vystavil dodací list, fakturu a také kontrolní list k pokladnímu dokladu, kde byla daň uvedena na samostatném řádku.

V červenci účetní Rosinka LLC 900 rublů. byla odečtena „vstupní“ daň. A cena stolu je 4500 rublů. (5400 – 900) – zahrnuto do věcných nákladů snižujících zisk.

Pokud jde o vysvětlení finančních úřadů k tomu, že kdo používá hotovostní metodu bez účtenky, nemůže odepisovat výdaje, není toto stanovisko vůbec podloženo. A podle našeho názoru není třeba se takovými doporučeními řídit.

Příjem hotovosti z maloobchodního prodeje ukládá organizaci určité povinnosti. Pokud k vyrovnání mezi organizacemi za prodej zboží, prací a služeb dochází převážně bezhotovostně, pak k vyrovnání s jednotlivci obvykle dochází v hotovosti, méně často za použití elektronických platebních prostředků.

V tomto článku podrobně prozkoumáme přípravu pokladních dokladů, účetnictví, daňové účetnictví a účtování maloobchodních příjmů, které přicházejí ve formě hotovosti od fyzických osob. Trochu se dotkneme nutnosti používat pokladní zařízení.

1. Prodej za hotové s pokladnou

2. Jak evidovat maloobchodní tržby

3. Jak vyplnit deník pokladního operátora

4. Zpráva o maloobchodním prodeji

5. PKO pro maloobchodní tržby

6. Zadání údajů PKO do pokladní knihy

7. Účtování pro maloobchodní tržby - příklad

8. Maloobchodní faktura a prodejní kniha

9. Maloobchodní účetnictví s využitím zjednodušeného daňového systému

10. Zpráva o maloobchodních tržbách v 1C: Účetnictví

Tak pojďme popořadě. Pokud nemáte čas číst dlouhý článek, podívejte se na krátké video níže, ze kterého se dozvíte vše nejdůležitější k tématu článku.

(pokud video není jasné, ve spodní části videa je ozubené kolo, klikněte na něj a vyberte 720p Quality)

Téma probereme dále v článku podrobněji než ve videu.

1. Prodej za hotové s pokladnou

Právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel, která má v úmyslu přijímat hotovost jako platbu za své zboží, práci nebo služby nebo provádět platby platebními kartami, se v prvé řadě rozhoduje, zda je povinna používat pokladní zařízení, nebo zda může použít jiné formy potvrzení o přijetí platby.

Rozsah použití pokladního zařízení (CCT) je upraven federálním zákonem ze dne 22. května 2003 N 54-FZ „O používání pokladního zařízení při provádění hotovostních plateb a (nebo) zúčtování pomocí elektronických platebních prostředků. V roce 2016 v něm byly provedeny globální změny.

I přesto, že téma tohoto článku není přímo věnováno použití registračních pokladen při výpočtech, dotkneme se této problematiky. Protože Na tom přímo závisí další papírování.

CCT využívají všechny organizace i jednotliví podnikatelé při hotovostních platbách nebo platbách platebními kartami v případě prodeje zboží, výkonu práce nebo poskytování služeb. Toto je výchozí podmínka.

Podmínky povinného používání CCP při platbě v hotovosti a kartou se zákazníky:

• - od 1. února 2017 - pro ty, kteří již CCP používají
• - od 1. července 2018 - pro organizace a jednotlivé podnikatele poskytující služby obyvatelstvu (nyní vydávají BSO), pro poplatníky na UTII a patent (nyní mohou na žádost kupujícího vystavovat účtenky), majitele prodejních automatů.

Registrační pokladny používané při kalkulacích musí umožňovat online přenos kalkulačních dat finančnímu úřadu přes internet. provozovatel fiskálních dat(OFD). Kupující může obdržet jak papírový šek, tak šek e-mailem (toto bude provedeno prostřednictvím speciální aplikace na telefonech kupujících).

Existuje řada výjimek, kdy nelze CCP použít. Mezi ně patří např. prodej novin a časopisů, cestovních dokladů, obchod na trzích a veletrzích, podomový obchod, prodej kvasu a mléka z cisteren, jestřábní zelenina atd. Pokladní systémy se rovněž nepoužívají pro osady na vzdálených místech. a těžko přístupná místa.

Proto bude v blízké budoucnosti při prodeji za hotové až na velmi omezené výjimky povinné používat pokladnu.

2. Jak evidovat maloobchodní tržby

Od této chvíle budeme předpokládat, že používáte registrační pokladnu. Ale pouhé spuštění šeku na pokladně a předání kupujícímu (zašlete mu jej emailem) není vše. Nebo spíše vše teprve začíná, protože potřebujete vědět, jak dokládat maloobchodní tržby.

Měli byste jasně pochopit rozdíly mezi provozní pokladnou a hlavní pokladnou organizace. Provozní hotovost– jedná se o schránku s hotovostí na pokladně (účetním dokladem je zde deník pokladního operátora). Hlavní (hlavní) pokladna- jedná se o peníze, na které je stanoven pokladní limit (účetní doklad je již jiný - pokladní kniha).

Nejprve probereme povinnosti pokladního operátora za přijímání finančních prostředků a zpracování dokumentů. Poté rozebereme postup převodu hotovosti z provozní pokladny do hlavní.

Při prodeji je tedy každý kupující proražen a je mu předán pokladní doklad. Všechny pohyby na provozní pokladně se promítají do Deník pokladního operátora. V souvislosti s přechodem na online pokladny zatím není jasné, zda bude nutné tento deník do budoucna vést či nikoliv. Dokud je ale používán, nebyl zrušen, proto probereme postup pro jeho udržování a vyplňování.

Předpisy:

• „Standardní pravidla pro provoz pokladen při provádění hotovostního vypořádání s obyvatelstvem“ (schváleno Ministerstvem financí Ruské federace dne 30. srpna 1993 č. 104, aplikované v rozsahu, který není v rozporu se zákonem č. 54- FZ)
• „Album sjednocených forem primární účetní dokumentace pro evidenci hotovostních vypořádání s obyvatelstvem při provádění obchodních operací pomocí registračních pokladen“ (formuláře schválené usnesením Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 25. prosince 1998 č. 132) - toto dokument schválil podobu Pokladního deníku KM-4.

Navzdory datům jsou tyto dokumenty aktuální.

Pokladní deník slouží k evidenci transakcí ohledně příjmu a výdeje hotovosti (tržeb) pro každý pokladní automat organizace a je také kontrolním a evidenčním dokladem odečtů měřidel. Pokladní deník KM-4 je hlavním dokladem odrážejícím pohyb hotovosti v pokladně prodejny. Nastavuje se pro každou pokladnu zvlášť.

3. Jak vyplnit deník pokladního operátora

Deník musí být sešněrovaný, očíslovaný a zapečetěný s podpisy vedoucího a hlavního účetního organizace.

Všechny záznamy v „Deníku pokladníka“ KM-4 uchovává pokladník v chronologickém pořadí, řádek po řádku, bez mezer, inkoustem nebo kuličkovým perem.

Zápisy se dělají na základě z-zprávy(hlášení se zrušením), které se pořizují na konci pracovního dne (směna). Příklady z-reportů uvádět nebudeme, protože... jejich vzhled závisí na použité pokladně.

Každá nová sestava musí být formátována na novém řádku. Na ukázku vyplňování se můžete podívat níže.

Pokud na jedné pokladně pracují tři směny a různí pokladní, je třeba zadat tři samostatné řádky ze stejného data.

Věnujte pozornost sloupci 11 „Vloženo v hotovosti“ - tento sloupec uvádí pouze částku hotovosti přijatou od zákazníků (bez plateb kartou a vrácení peněz).

Zápis do deníku by měl být proveden při každém otevření směny na pokladně, a to i v případě, že za daný den nebyla na pokladně přijata žádná hotovost.

4. Zpráva o maloobchodním prodeji

Po sejmutí z-výkazu a vyplnění dalšího řádku v deníku pokladního operátora, osvědčení-zpráva pokladníka-operátora dle formuláře č. KM-6. Zpráva certifikátu odráží stavy pokladních přepážek na začátku a konci směny, tržby za den (směnu) a částku vrácenou zákazníky. Tyto údaje jsou shodné s údaji zapsanými v deníku pokladního operátora.

Z-report je přiložen k certifikátu pokladního operátora (výkaz maloobchodního prodeje) a spolu s peněžním výnosem je předán do hlavní pokladny.

5. PKO pro maloobchodní tržby

Zjistili jsme tedy, že na konci pracovního dne se tržby z maloobchodu převádějí z provozní pokladny do hlavní pokladny. V tomto případě pokladník hlavní pokladny obdrží (od pokladního nebo vrchního pokladníka) peněžní výtěžek, potvrzení od pokladníka-operátora (výkaz maloobchodního prodeje) a k němu připojený z-výpis.

Pokladník musí vystavit PKO na jméno osoby vkládající peněžní výtěžek do hlavní pokladny (pokladní, senior pokladník) - na celou částku od něj přijatého výtěžku. Pokud výtěžek předá více pokladních, pak je PCO vystaveno pro každého.

V řádku „Přijímáno od“ je uvedeno celé jméno toho, kdo výtěžek daruje, v řádku „Základ“ – výtěžek maloobchod (můžete uvést i název prodejny nebo číslo provozní pokladny).

Účtenka z PKO je orazítkována a předána vkladateli (pokladní).

Údaje o příjmu peněžních prostředků se zapisují do pokladní knihy.

6. Zadání údajů PKO do pokladní knihy

Pokladní kniha je speciální formulář (deník) pro evidenci hotovostních transakcí, který obsahuje informace o všech příjmech a výběrech hotovosti na pokladně organizace.

Vedení pokladní knihy je založeno na následujícím: předpisy:

• — Usnesení Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 18. srpna 1998 č. 88 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci hotovostních transakcí a evidenci výsledků inventury“
• — Směrnice Centrální banky Ruské federace ze dne 11. března 2014 č. 3210-U.

První obsahuje standardní formulář pokladní knihy (č. KO-4), druhý obsahuje některá pravidla pro jeho vyplňování. Právnická osoba provádějící transakce s hotovostí, bez ohledu na použitý daňový systém, je povinna vést pokladní knihu (článek 1, bod 4.6, bod 4 směrnice N 3210-U). Jednotliví podnikatelé nesmí vést pokladní knihu.

Můžete si vést pokladní knihu na papíře nebo elektronicky:

• - na papíře je kniha sepsána ručně nebo pomocí počítače (jiné zařízení) a podepsána vlastnoručními podpisy.
• — v elektronické podobě je kniha připravena pomocí počítače (jiného zařízení) zajišťujícího její ochranu před neoprávněným přístupem a podepsána elektronickým podpisem.

Existují dva způsoby, jak vést pokladní knihu na papíře:

• — vyplněno ručně (kniha je předem vytištěna nebo zakoupena, svázána a stránky očíslovány);
• - vyplněné pomocí softwaru a hardwaru (kniha se vyplní na počítači a následně vytiskne).

Pokladní knihu je vhodné vyplnit technickými prostředky, např. v účetním programu. Program obvykle generuje pokladní knihu automaticky na základě zadaných příchozích a odchozích peněžních příkazů.

Pokladní na konci každého pracovního dne vytiskne a podepíše list pokladní knihy a předá účetní PKO a RKO vydané pro daný den. Pokud během pracovního dne nebyly provedeny žádné hotovostní transakce, do pokladní knihy se za tento den neprovádějí žádné záznamy.

V průběhu kalendářního roku (nebo jiného období stanoveného organizací) se vytištěné listy pokladní knihy očíslují (většinou k číslování dochází automaticky při tisku z účetního programu), shromáždí do složky a alespoň jednou ročně sešijí do jednotná kniha, zapečetěná stejným způsobem jako pokladní kniha, vyplněná ručně, ověřená podpisy hlavní účetní a vedoucí organizace a pečetí organizace (pokud ji používáte).

Níže naleznete příklad vyplňování pokladní knihy.

7. Účtování pro maloobchodní tržby - příklad

Nyní, když jsme se zabývali přípravou primárních dokumentů, podívejme se na příkladu na účtování pro maloobchodní tržby.

Ogorodnik LLC se zabývá maloobchodním prodejem zeleniny jednotlivcům. 14. září se prodala zelenina v hodnotě 22 000 rublů vč. DPH 10 %. Jednotlivci platí v hotovosti v prodejně. Náklady na prodané zboží byly 8 000 rublů. Udělejme položky pro maloobchodní tržby:

Debet 50-2 – Kredit 90-1

Debet 90-3 – Kredit 68- ve výši 2000 rublů. – účtováno DPH

Debet 50-1 – Kredit 50-2- ve výši 22 000 rublů. – peněžní výtěžek se vkládá do hlavní pokladny

Debet 90-2 – Kredit 41- ve výši 8 000 rublů. — náklady na prodané zboží jsou odepsány.

Můžete také použít účet 62, v tomto případě budou transakce pro maloobchodní tržby následující:

Debet 62-1 – Kredit 90-1- ve výši 22 000 rublů. – odráží se příjem

Debet 50-2 – Kredit 62-1- ve výši 22 000 rublů. – je splacen dluh kupujícího.

Zbytek je stejný.

Pár slov k uznání příjmů pro účely výpočtu daně z příjmu. Příjem se uznává:

1. Metodou časového rozlišení: ke dni prodeje zboží, prací, služeb.
2. Při hotovostním způsobu: v den přijetí peněz na bankovní účty nebo na pokladně.

V maloobchodním prodeji, pokud neuvažujeme platbu předem, se časově shoduje okamžik přijetí platby za zboží, práci, služby a předání zboží, provedení práce, poskytnutí služby. Proto se datum zaúčtování výnosů v daňovém účetnictví metodou časového rozlišení a peněžní metody bude shodovat.

Výnosy budou zaúčtovány k datu prodeje zboží, práce nebo služeb. Tito. v našem příkladu bude společnost Ogorodnik LLC odrážet příjem příjmů 14. září.

8. Maloobchodní faktura a prodejní kniha

Pokud prodávající organizace sídlí na OSNO, pak je plátcem DPH. Následně při prodeji zboží vzniká povinnost účtovat DPH a vystavovat fakturu. Maloobchodní kupující, který nakupuje zboží pro vlastní spotřebu, však fakturu nepotřebuje.

Pro tuto situaci poskytuje daňový řád samostatné pravidlo. Podle ustanovení 7 § 168 daňového řádu není při prodeji zboží za hotové organizacemi a fyzickými osobami podnikateli v maloobchodě, veřejném stravování a při výkonu práce nebo poskytování služeb obyvatelstvu nutné vystavovat faktury. Kupujícímu stačí vystavit pokladní doklad nebo jiný doklad ve stanovené podobě.

Vyvstává však otázka, pokud není vystavena faktura za maloobchodní prodej, co by pak mělo být zaznamenáno v knize tržeb? Pravidla pro vedení knihy tržeb (schválená nařízením vlády č. 1137 ze dne 26. prosince 2011) stanoví, že v takové situaci se do knihy tržeb evidují údaje o kontrolní pásce pokladny (z-výkaz) generované za den. .

Při vyplňování prodejní knihy budete také postaveni před otázku, co uvést ve sloupcích 7 a 8. Jedná se o jméno a DIČ/KPP kupujícího, nemáte je. Do těchto sloupců musíte vložit pomlčky. Ve sloupci 2 „Kód typu operace“ uvedete kód 26. Jedná se o kód pro neplatiče DPH, včetně fyzických osob.

9. Maloobchodní účetnictví s využitím zjednodušeného daňového systému

V daňovém účetnictví za použití zjednodušeného daňového systému je datem uznání výnosu datum přijetí peněžních prostředků od kupujícího (hotovostní metoda). Tito. pro náš příklad, pokud Ogorodnik LLC pracuje na zjednodušeném daňovém systému, příjem bude uznán ve stejný den - 14. září, kdy se uskutečnil prodej a finanční prostředky dorazily na pokladnu.

Účtování maloobchodních tržeb ve zjednodušeném daňovém systému bude obdobné jako v předchozím příkladu, pouze bude chybět účtování pro výpočet DPH.

Účtování o dani z maloobchodu pomocí zjednodušeného daňového systému je vedeno v knize výnosů a nákladů. Podkladem pro provedení zápisu do knihy bude pokladní doklad, protože jedná se o prvotní účetní doklad potvrzující vložení peněžních prostředků do pokladny.

Záznam v knize bude vypadat nějak takto:

PKO č. 54 ze dne 14.09.16

Přijaté z prodeje maloobchodním zákazníkům

10. Zpráva o maloobchodních tržbách v 1C: Účetnictví

Pro ty, kteří vedou záznamy v programu 1C: Účetnictví - podívejte se, jak vytvořit zprávu o maloobchodním prodeji v 1C: Účetnictví ve formátu videa.

S jakými problematickými problémy jste se setkali ohledně účtování a zpracování maloobchodních výnosů? Zeptejte se jich v komentářích!

Účtování maloobchodních tržeb a příprava pokladních dokladů

Podnikatelé, kteří jsou povinni vést pokladní doklady, jsou pravidelně kontrolováni Federální daňovou službou ohledně úplnosti účetnictví příjmů. Vypracovává ho PKO, takže zvážíme několik příkladů vyplnění účtenky a sankcí za jejich absenci.

Standardní formy účetních dokladů byly schváleny usnesením Státního výboru pro statistiku č. 88 ze dne 18. srpna 1998. Podle Postupu údržby se používají pro všechny hotovostní platby Po příchodu finančních prostředků na pokladnu organizace je sepsán pokladní doklad, na příkladech vysvětlíme, jak jej správně vyplnit, aby při ověřování nedocházelo k otázkám .

PKO (formulář č. KO-1) potvrzuje zápis do pokladny, jinými slovy zaúčtování přijaté hotovosti:

1. v důsledku poskytování služeb, prodeje zboží, výkonu práce (příjmy, včetně ze samostatných oddílů);
2. vrácení zůstatku peněz poskytnutých zaměstnancům jako náhrada způsobené škody;
3. splacení podílu na základním kapitálu novým účastníkem společnosti s ručením omezeným;
4. jako platba za prodaný majetek, zařízení;
5. staženy z běžného účtu organizace pro konkrétní potřeby.

Tento doklad tedy dokumentuje veškeré peníze přijaté na pokladně bez ohledu na zdroj. Společnosti působící jako platební agenti vyplňují samostatné příkazy za použití peněz klientů a vlastních příjmů.

Formulář PKO a postup vyplňování

Hotovostní příkazy se vystavují v jednom vyhotovení. Nesmí se v něm označovat ani opravovat, pokud je poškozen, stačí vyplnit nový, většinou jej vypisuje hlavní účetní, ale takovou povinnost může popis práce uložit kterémukoli zaměstnanci. V jejich nepřítomnosti tak činí vedoucí. Ukázka vyplnění pokladního dokladu je na obrázku 1.

Formulář je rozdělen trhací čárou na dvě části, levá zůstává v organizaci a účtenka se vrací vkladateli. Vlastnosti výplně:

1. Uvádí se celý název organizace a strukturální jednotky, pokud má vlastní pokladnu, která přijímá peníze.
2. Jsou uvedeny kódy OKPO a OKUD přidělené při registraci.
3. Číslo odpovídá sériovému číslu v registračním deníku (formulář č. KO-3). Vyplňují se postupně, od začátku kalendářního roku.
4. Datum sestavení se shoduje se dnem převodu peněz, zapsaným ve formátu 00.00.0000 arabskými číslicemi, například: 03.01.2015.
5. Kód strukturální jednotky, je-li k dispozici; cílový kód - při příjmu finančních prostředků z účtu za konkrétním účelem.
6. Ve sloupcích „Debet“ a „Kredit“ jsou uvedeny odpovídající účty, které odrážejí prováděnou transakci.
7. V řádku „Přijato“ uveďte své celé jméno v genitivu. Pokud peníze přišly z účtu - název banky a údaje o pokladně nebo jiné společnosti.
8. Základem je obchodní transakce. V tomto řádku musí být uvedeny údaje o dokladu (jméno, číslo atd.). Pokud jsou připojeny k účtence a uloženy s ní, pak se údaje zapisují do řádku „Příloha“. Musí být stornovány razítkem „Přijato“ s datem.
9. Částka je napsána slovy, ale nezapomeňte na hotovostní disciplínu: nesmí přesáhnout 100 000 rublů. Porušením bude také přijetí několika příkazů k příjmu na celkovou částku vyšší, než je povoleno.
10. „Včetně“ - výše DPH je uvedena v číslech, kromě případů vkladu peněz z běžného účtu nebo z podvýkazu. Organizace, které nejsou plátci této daně, a pokud se na ni nevztahuje služba nebo produkt, uvedou záznam: „Bez DPH“.

Všechna prázdná místa v řádcích jsou doplněna pomlčkou. Při přijímání peněz pokladník zkontroluje podpisy s dostupnými vzorky, přítomnost podpůrných dokumentů a shodu uvedené částky se skutečnou částkou. Účtenka je podepsána a potvrzena pečetí, která se obvykle nalepí tak, že její část zůstane na formuláři pokladního dokladu. V případě zjištění chyb je účtenka proškrtne a vrátí do účtárny. Je povoleno vydat jedno PKO na celkovou výši denní tržby na konci pracovního dne na základě přísných formulářů hlášení, pokladní pásky, pokud organizace pracuje s pokladními systémy.

Pro příjem hotovosti mohou být uvedeny následující důvody:

• platba za odeslané produkty dle faktury;
• platba za vykonanou práci podle zákona;
• náhrada věcné škody soudním rozhodnutím (příkazem);
• provedení zálohy na základě smlouvy;
• vrácení nevyužitých prostředků vydaných k nahlášení;
• kompenzace zjištěných nedostatků na základě auditu nebo objednávky.

Jak v tomto případě vyplnit pokladní doklad? Dáme ukázku.

Pokud neexistuje PQR nebo je vyplněn s chybami

Splnění požadavků na zpracování hotovostních transakcí ověřují finanční úřady, včetně: úplnosti přijetí tržeb. Za porušení příkazu jsou poskytovány správní pokuty: pro jednotlivé podnikatele až 5 000, pro organizace - až 50 000 rublů (články 14.1, 15.1 správního řádu).

Buď opatrný! Nedostatky v postupu toku dokumentů se netýkají finančních porušení. Posuzují se podle pravidel článku 120 daňového řádu Ruské federace a za hrubé zanedbání pravidel pro účtování příjmů a výdajů může následovat trest (pokuta až 30 000 rublů).

Následující jsou považovány za neslušné: absence primárních dokumentů, včetně objednávek, faktur, faktur; nesprávný odraz obchodních transakcí na účtech. Chyby ve vyplnění, pokud neměly za následek např. neúplné zaúčtování nebo nahromadění přebytečného zůstatku v pokladně, se jich netýkají.

Příklad ze soudní praxe. (věc A52-2365/2010, Usnesení FAS SVO ze dne 2.7.2011).

Při kontrole Federální daňové služby byly zjištěny nesprávně provedené příjmové příkazy: bez podpisu hlavního účetního, pokladního a s účtenkami. Organizace byla uložena pokuta ve výši 40 000 rublů na základě článku 15.1 správního řádu. Při napadení u Rozhodčího soudu bylo zjištěno, že nesprávné provedení PKO v tomto případě nevedlo k porušení finančního účetnictví. Rozhodnutí padlo ve prospěch právnické osoby.