Инструкция

Ако вашата компания е работила успешно и решите да изплатите бонус на всички служители въз основа на резултатите от месеца, тримесечието, полугодието или годината, издайте заповед. При изплащане на премия на всички служители поръчката трябва да има унифициран формуляр № Т-11а, одобрен от Държавния статистически комитет на Руската федерация. Когато изплащате бонус на един служител, издайте заповед на формуляр № Т-11.

Моля, въведете пълното си име служители, номер на структурното звено, длъжност, основание за издаване на бонус, размер. При издаване на заповед на унифициран формуляр № Т-11а, когато се издава бонус на няколко служители наведнъж или на едно структурно звено, отдел, основата за издаване може да бъде посочена като обща.

Посочете сумата въз основа на вътрешните правни актове на предприятието. Тя може да бъде изразена като процент от заплатата или печалбата, а също така да има твърд паричен еквивалент и да се изплаща на всички служители в една и съща сума или в твърд паричен еквивалент, в зависимост от позицията.

Счетоводителят на групата за сетълмент отговаря за начисляването на бонуса. Най-често издаването му се извършва в края на периода на фактуриране, който може да бъде календарен месец, тримесечие, половин година или година, а плащанията съвпадат с издаването на втората част заплати.

Когато плащате бонус във фиксирана сума към заплатата на всеки служител, добавете определена сума, извадете данък общ доход 13%. Ако бонусът се изплаща като процент, направете отделно изчисление за всеки служител. Например, ако служител получи 25 000 рубли и е решено да даде бонуси от 30%, когато се начисли, сумата му ще бъде 7500 рубли, но от него трябва да се извади данък върху дохода от 13%. Останалата част трябва да бъде дадена като паричен стимул.

Всеки вид бонус, повишение или възнаграждение се издава в отделна заповед. Ако издавате бонус месечно, допълнителен на тримесечие, въз основа на резултатите от шест месеца или година, издайте отделна поръчка.

Бонусите на служители както на държавни, така и на търговски организации не се облагат с данък само ако имат характер на материална помощ по отношение на начина на плащане и изпълнение.

Инструкция

Финансова помощ е изплащането от ръководството на определена сума пари в полза на един или повече служители във връзка с трудно финансово положение, ниско заплатаили внезапна нужда от пари в брой. Всички други начини за изплащане на бонуси се облагат с единен данък, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Вярно е, че дори тук законът е установил определени ограничения - размерът на премията не трябва да надвишава 4000 рубли, в противен случай все още трябва да плащате данък.

В допълнение към горните причини, финансовата помощ може да бъде предназначена и за служител във връзка с ваканция, болест на родители, деца и други близки роднини, обезщетение за морални щети в материално отношение. Ръководството може да възложи изплащането на такъв бонус не само на един човек, но и на целия отдел или само на няколко служители.

Въпреки това, еднократните бонуси не могат да бъдат част от системата за възнаграждение на организацията и могат да се възлагат само със заповед (заповед) на ръководителя.

Основата за начисляването на всеки еднократен бонус е заповедта на ръководителя за насърчаване на служител (формуляр № Т-11) или група служители (формуляр № Т-11а). Заповедта се подписва от ръководителя на организацията. Служителят (служителите) трябва да бъде запознат със заповедта под подпис (раздел 1 от инструкциите, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1).

Премиум плащане

Можете да платите еднократни бонуси:

• според сетълмента и плащането или ведомостта (съгласно формуляри № Т-49 или № Т-53);

• по партиден касов ордер (образец № КО-2);

• по безкасов начин.

Това е посочено в член 136 Кодекс на труда RF, параграфи 4.1 и 6 от Директивата на Банката на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U.

счетоводство

Процедурата за отразяване на еднократни бонуси в счетоводството зависи от източниците, от които се изплащат:

• за сметка на разходите за обичайна дейност;

• за сметка на други разходи;

• на разхода чиста печалба;

• чрез формирането на стойността на дълготрайните активи.

По правило в счетоводството бонусите, начислени за трудови показатели, се отнасят до разходите за обичайни дейности (клаузи 5 и 7 от PBU 10/99). Запишете тези премии, както следва:

Дебит 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

- е начислена премия за сметка на разходите за обичайни дейности (премията е включена в себестойността на дълготрайния актив).

Непроизводствените еднократни бонуси (за годишнина, празник и др.) В счетоводството се отнасят към други разходи (клауза 11 PBU 10/99). Запишете ги, както следва:

Дебит 91-2 Кредит 70

- премията се начислява за сметка на други разходи.

Ако източникът на бонус плащания (както производствени, така и непроизводствени) е неразпределена (нетна) печалба, направете запис:

Дебит 84 Кредит 70

- премията се начислява за сметка на нетната печалба.

Тази процедура следва от Указанията към сметкоплана (сметка 70).

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Независимо от данъчната система, използвана от организацията, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от цялата сума на премията (параграфи 6 и 10, параграф 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: в кой месец сумата на еднократните бонуси трябва да бъде включена в основата за данък върху доходите на физическите лица: в месеца на начисляване или в месеца на плащане?

Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица зависи от това дали премията е производствена или не.

Непроизводствените еднократни бонуси (например за годишнина, празник) не са част от заплатата и следователно не са свързани с разходите за труд. Следователно, включете сумата им в основата на данъка върху доходите на физическите лица за месеца, в който са изплатени (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица от еднократните производствени бонуси от своя страна зависи от периода, за който са начислени:

• месец;

• четвърт;

• при настъпване на конкретно събитие (например еднократен бонус за успешно завършване на проект). Еднократните производствени бонуси, изплатени при настъпване на конкретно събитие, трябва да бъдат включени в основата на данъка върху доходите на физическите лица в момента на плащането на служителя (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За размера на еднократната премия за трудови показатели се начисляват:

• вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване (част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ);

• вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания (клауза 1, член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).

Това правило се прилага независимо от това дали бонусът е предвиден в трудовия договор или не (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 12 август 2010 г. № 2622-19).

Ситуация: трябва ли да зареждам застрахователни премиивърху размера на еднократните бонуси, които са дадени на служителите за годишнина или празник? Тоест тези плащания не са свързани с трудовите показатели.

Отговор: да, необходимо е.

от Общи правилазастрахователните премии подлежат на всички онези плащания, които работодателят начислява в рамките на трудовите отношения (част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, клауза 1 на член 20.1 от Закона от 24 юли, 1998 г. № 125-FZ ). И тъй като бонусите се начисляват на служители (т.е. хора, с които организацията е сключила трудови договори), тогава можем да приемем, че това са плащания в рамките на трудовите отношения (член 16 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В допълнение, еднократните бонуси не са посочени в затворените списъци с плащания, които са освободени от:

• вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване (член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ);

• вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест (член 20.2 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).

По този начин застрахователните премии трябва да се изчисляват върху размера на еднократните премии. В същото време няма значение по каква причина се изплаща бонусът - за постигане на определени трудови резултати или във връзка с някакво събитие (годишнина, празник и др.).

Арбитражната практика потвърждава този подход (вижте например решението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 юни 2013 г. № 215/13, решението на FAS на Волжския окръг от 6 март 2012 г. № A12-10291 / 2011).

съвет: ако сте готови да спорите с инспекторите, тогава застрахователните премии за еднократни бонуси, които не са свързани с трудовите показатели, не могат да бъдат начислени.

Следният аргумент ще помогне в спора.

Бонусите за годишнина (празник и т.н.) не могат да се считат за изплатени в рамките на трудовите отношения. Следователно няма причина да се начисляват застрахователни премии. Обяснява се така.

Самият факт, че има трудово правоотношение между служители и организация, не означава, че всички плащания, които се натрупват на служителите, са възнаграждение за техния труд. Така че еднократните бонуси, изплащани за годишнина, празник и др., Не зависят от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената от него работа. И съответно не са възнаграждение за труд и елемент на трудовото възнаграждение. И ако е така, тогава те не могат да бъдат признати за платени в рамките на трудовите правоотношения.

Има примери за съдебни решения, потвърждаващи този подход (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 20 септември 2013 г. № A66-15138 / 2012, Централният окръг от 6 ноември 2012 г. № A64-1493 / 2012).

В същото време, като се има предвид неяснотата на арбитражната практика, да се предскаже изходът от процеса на този проблемтруден. Съдиите могат да застанат както на страната на организацията, така и на страната на инспекторите.

Размерът на еднократната премия е включен в основата за данък върху доходите на физическите лица (подклауза 6, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подоходен данък: общ ред

Еднократните бонуси се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода, ако са изпълнени две условия едновременно:

• бонусите са предвидени от трудовия и (или) колективния договор, както и от местните актове (параграф 1 от член 255 и параграф 21 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• бонусите са свързани с стимулиращи плащания и зависят от трудовите показатели (трудов опит, официална заплата или производствени резултати) (клауза 2 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Министерството на финансите на Русия потвърждава тази позиция в писма от 15 март 2013 г. № 03-03-10 / 7999, от 28 май 2012 г. № 03-03-06 / 1/281 и Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 13.08.2014 г. No ГД-4-3/15717.

Ситуация: възможно ли е да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода разходите за изплащане на еднократни бонуси, които не са свързани с изпълнението на трудовите задължения на служителя (например за годишнина, празник, за спечелване на състезания и др.) ?

Отговор: не, не можете.

Еднократните премии, които не са свързани с изпълнението на трудовите задължения на служителя (по случай годишнина, паметна дата, за победа в състезания по професионално майсторство, за присъждане на почетни звания и др.), Не намаляват данъчната основа за данък върху дохода. Това е така, защото тези награди:

• не са свързани с производствените дейности на организацията (не са насочени към генериране на доходи) и следователно не отговарят на критерия за икономическа осъществимост на разходите (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на Финанси на Русия от 15 март 2013 г. № 03-03-10 / 7999 , от 22 февруари 2011 г. № 03-03-06/4/12);

• не са стимулиращи плащания, свързани с трудовите показатели и представянето на служителите трудова функция, следователно не могат да бъдат взети предвид в разходите като част от заплатите (член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 24 април 2013 г. № 03-03-06 / 1/14283 , от 12 декември 2012 г. № 03-03-06/4/114).

Ако премиите не намаляват данъчната печалба на организацията, тогава възникват постоянни разлики в счетоводството (параграф 4 от PBU 18/02). Постоянните разлики водят до образуването на постоянно данъчно задължение (клауза 7 PBU 18/02).

съвет: има аргументи, които позволяват на организациите да вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода разходите за изплащане на еднократни бонуси, които не са свързани с изпълнението на служебните задължения на служителя. Те са както следва.

Всички бонуси, които организацията изплаща на своите служители, се наричат ​​​​стимулиращи плащания (част 1 на член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация). В същото време организацията има право самостоятелно да създаде система за стимулиране на служителите (член 144 от Кодекса на труда на Руската федерация). На свой ред стимулиращите начисления, предвидени в трудовия и (или) колективния договор, се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клаузи 1, 2, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно, при спазване на всички горепосочени условия, организацията има право да вземе предвид непроизводствените бонуси (например натрупани по празници) като част от разходите за труд.

Въпреки това, за да се спази изискването за обосноваване на разходите, предвидено в член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да се предвидят определени условия за назначаване на непроизводствени бонуси.

Например, като обосновка за изплащането на бонус и неговата насоченост към генериране на доход, можете да посочите, че бонус за празници не се изплаща на служители, които имат дисциплинарни нарушения. Следователно плащането на такъв бонус е насочено към повишаване на интереса на служителите към резултатите от производствените дейности. Подобно условие за изплащане на бонуси при разрешаване на спор в съда беше достатъчен аргумент за законното приписване на такива плащания на разходите за труд (вижте например решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 24 февруари 2010 г. № KA-A40 / 702-10).

Също така е възможно да се обоснове икономическата ориентация на бонусите, изплащани на служители непушачи. Отказът от пушенето намалява загубеното работно време. Следователно плащанията на служителите непушачи са стимул. И ако такива бонуси са предвидени в колективни или трудови договори, те могат да се вземат предвид като разходи при изчисляване на данъка върху дохода. Законността на тази позиция е потвърдена в резолюцията на FAS на Източносибирския окръг от 24 юни 2014 г. № A33-1611 / 2013.

Освен това, ако непроизводствените бонуси първоначално са предвидени от трудовия (колективен) договор, тогава потенциалният служител взема предвид възможността да ги получи, когато оценява осъществимостта на работа в определена организация. Следователно такива стимулиращи плащания могат да помогнат за привличането на необходимите специалисти в организацията. Така че тези разходи са икономически оправдани. Това беше посочено от Федералната антимонополна служба на Московския окръг в нейна резолюция от 17 юни 2009 г. № KA-A40 / 4234-09. С определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 октомври 2009 г. № VAC-13115/09 беше отказано да прехвърли въпросното дело за разглеждане от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация.

Въпреки това, ако една организация използва тази гледна точка и вземе предвид размера на непроизводствените бонуси в разходите при изчисляване на данъка върху дохода, тогава най-вероятно ще трябва да защити своята гледна точка в съда.

Включете размера на бонусите за трудови показатели в данъчното счетоводство като част от разходите за труд (клауза 2, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък общ доход: метод на начисляване

Ако предприятието използва метода на начисляване, начинът, по който разходите се признават като бонуси, зависи от това дали се отнасят до преки или косвени разходи.

Ако бонусите са свързани с непреки разходи, те трябва да бъдат признати в момента на начисляването (клауза 2, член 318, клауза 4, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако еднократните бонуси са пряк разход, тогава ги вземете предвид при продажба на продукти, работи, услуги (параграф 2, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организациите, предоставящи услуги, могат да вземат предвид преките разходи в момента на тяхното начисляване (параграф 3, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По правило бонусите са свързани с косвени разходи (член 318, параграф 3 от член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят бонусите, изплащани на служители, пряко участващи в производството на продукти, изпълнението на работата или предоставянето на услуги (например бонуси на производствените работници). Те са преки разходи. Такива правила са установени в параграф 7 от параграф 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: може ли производствена организация да отнесе всички еднократни бонуси към косвени разходи?

Отговор: не, не може.

Организациите самостоятелно определят списъка на преките разходи (клауза 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2006 г. № 03-03-04 / 1/60, Федерален данък Служба на Русия от 24 февруари 2011 г. № КЕ-4-3 /2952). Въпреки това, разделянето на разходите на преки и непреки трябва да бъде икономически обосновано. В противен случай данъчните инспекторати могат да преизчислят данъка върху доходите.

Така че бонусът, начислен на служителите, пряко участващи в производството, се взема предвид като част от преките разходи. Отнесете административния бонус към непреките разходи.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на еднократна премия, начислена за производствени резултати. Изплащането на бонуса се определя от трудовия договор. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. При изчисляване на данъка върху дохода организацията прилага метода на начисляване

Alfa CJSC прилага общата данъчна система (метод на начисляване). Вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване се внасят от организацията по общия ред. Вноските за осигуряване срещу злополука и професионална болест се изчисляват в размер на 0,2 на сто. Организацията взема предвид тези вноски при изчисляване на данъка върху дохода в месеца на начисляване.

ЗАО "Алфа" сключи с управителя А.С. Кондратиев, срочен трудов договор за срока на определена работа (проект). Срокът на трудовия договор е от 1 февруари до 31 март. В трудовия договор е предвидено изплащане на еднократна премия за успешно изпълнение на проекта.

Проектът беше успешно завършен навреме, 31 март. Кондратиев получи премия от 50 000 рубли. В същия ден премията е изплатена на служителя.

Премията ще бъде включена в основата за облагане на доходите на физическите лица през март. Кондратиев няма деца, така че стандартът данъчни облекченияне му се предоставят.

Счетоводителят отразява начисляването и изплащането на бонуси, както следва:

Дебит 20 Кредит 70
- 50 000 рубли. - начислена еднократна премия на служител;

Дебит 20 Кредит 69 Подсметка "Разплащания с Пенсионния фонд за осигурителната част на трудовата пенсия"
- 11 000 рубли. (50 000 рубли × 22%) - вноските са начислени за финансиране на осигурителната част на трудовата пенсия от размера на премията;

Дебит 20 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски"
- 1450 рубли. (50 000 рубли × 2,9%) - от сумата на премията са начислени вноски за задължително социално осигуряване;

Дебит 20 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 2550 рубли. (50 000 рубли × 5,1%) - от сумата на премията са начислени вноски за задължително медицинско осигуряване към FFOMS;

Дебит 20 Кредит 69 Подсметка "Разплащания с FSS за вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания"
- 100 рубли (50 000 рубли × 0,2%) - от сумата на премията се начисляват вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания;

- 6500 рубли. (50 000 рубли × 13%) - данък върху доходите на физическите лица, удържан от размера на премията;

Дебит 70 Кредит 50
- 43 500 рубли. (50 000 рубли - 6500 рубли) - на Кондратиев е изплатен бонус минус данък върху доходите на физическите лица.

Размерът на премията и застрахователните премии от нея се включват в косвените разходи.

През месец март счетоводителят на Алфа е отчел като разходи:

• размерът на начислената премия - 50 000 рубли;
• размерът на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и вноските за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания - 15 100 рубли. (11 000 рубли + 1450 рубли + 2550 рубли + 100 рубли).

Данък върху дохода: касов метод

При паричния метод бонусите могат да се вземат предвид като разходи в момента, в който се изплащат на служителя (подклауза 1, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено организацията изплаща бонуса през месеца, следващ месеца на начисляването му. Следователно в счетоводството възникват подлежащи на приспадане временни разлики (параграф 11 от PBU 18/02). Те водят до формирането на отсрочен данъчен актив (клауза 14 PBU 18/02).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на непроизводствена еднократна премия. Премията е платена от други разходи. Организацията прилага касовата основа

LLC "Търговска фирма "Хермес"" прилага общата система на данъчно облагане. Организацията използва касов метод, плаща данък върху дохода на месечна база.

Организацията изчислява вноските за осигуряване срещу злополука и професионална болест в размер на 0,2 процента.

Въз основа на заповедта на ръководителя, в Деня на търговския работник, на всички служители бяха изплатени бонуси в размер на 10 000 рубли. Изплащането на бонуси в Деня на търговския работник не е свързано с трудови постижения и не е предвидено в трудови (колективни) договори.

Ден на търговския работник - четвъртата събота на юли (Указ на президента на Руската федерация от 7 май 2013 г. № 459). Бонусът е начислен заедно със заплатата за юли. Бонусът е изплатен в определения срок за изплащане на заплатите за юли - 5 август. В същия ден са изплатени и застраховките за злополука и професионална болест за юли.

Продавачът Н.И. Коровина, както и всички служители, получиха бонус за Деня на търговския работник според резултатите от юли. Размерът на дохода на Коровина, изчислен на базата на начисляване от началото на годината, не надвишава лимита за изчисляване на застрахователните премии. Следователно вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване се начисляват по общия начин.

Премията ще бъде включена в основата за облагане на доходите на физическите лица през юли. Коровина няма деца, така че не получава стандартни данъчни облекчения.

Счетоводителят на организацията отразява начисляването и изплащането на бонуси, както следва.

През юли:

Дебит 91-2 Кредит 70
- 10 000 рубли. - начислен е еднократен бонус;

Дебит 91-2 Кредит 69 подсметка "Разплащания с Пенсионния фонд за осигурителната част на трудовата пенсия"
- 2200 рубли. (10 000 рубли × 22%) - начислени пенсионни вноскиза финансиране на осигурителната част на трудовата пенсия;

Дебит 91-2 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски"
- 290 рубли. (10 000 рубли × 2,9%) - социалноосигурителните вноски са начислени в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството във FSS на Русия;

Дебит 91-2 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 510 рубли. (10 000 рубли × 5,1%) - начислени са вноски за здравно осигуряване към FFOMS;

Дебит 91-2 Кредит 69 подсметка „Разплащания с FSS за вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания“
- 20 търкайте. (10 000 рубли × 0,2%) - от сумата на премията се начисляват вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания.

През август:

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 1300 рубли. (10 000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 70 Кредит 50
- 8700 рубли. (10 000 рубли - 1300 рубли) - изплатен е бонус на служител.

Премията е включена в счетоводните разходи през юли. Поради непризнаването на премията в данъчното счетоводство възниква постоянна разлика - 10 000 рубли. Поражда постоянно данъчно задължение:
10 000 rub. × 20% = 2000 рубли.

На 31 юли счетоводителят отрази възникването на постоянно данъчно задължение:

Дебит 99 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход"
- 2000 рубли. - отразява постоянно данъчно задължение, свързано с непризнаването на размера на премията в данъчното счетоводство.

Организацията превежда застрахователни премии в бюджета през месеца, следващ месеца на тяхното начисляване (до 15-ия ден). Поради факта, че в счетоводството вноските са взети предвид в разходите през юли, а в данъчното счетоводство - през август, възниква приспадаща се временна разлика - 2820 рубли. (1600 рубли + 600 рубли + 290 рубли + 310 рубли + 20 рубли). Това води до отсрочен данъчен актив:
2820 рубли. × 20% = 564 рубли.

Дебит 09 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода"
- 564 рубли. -отсрочен данъчен актив се отразява от разликата в разходите за размера на застрахователните премии в счетоводството и данъчното счетоводство.

Сумата на отсрочения данъчен актив ще бъде отписана през месеца, когато организацията плаща застрахователни премии към бюджета (през август).

• в отделен местен документ (например в Наредбата за възнагражденията, Наредбата за бонусите и др.) (част 2 на член 135, част 1 на член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация);

• в реда за изплащане на премия (част 1 от член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В документите, регулиращи процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси, посочете източника на плащанията.

Основата за изчисляване на бонуса е заповедта на ръководителя за насърчаване на служител (формуляр № Т-11) или група служители (формуляр № Т-11а).

Заповедта се подписва от ръководителя на организацията. Запознайте служителя (служителите) със заповедта срещу подпис (раздел 1 от инструкциите, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1).

Ситуация: необходимо ли е да се правят записи за бонуси въз основа на резултатите от работата за годината в трудовата книжка на служителя?

Не, няма нужда.

Бонусите, които са предвидени от системата за възнаграждение на организацията и се изплащат редовно, не е необходимо да се изплащат в трудовата книжка (клауза 25 от Правилата, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. № 225 ). Следователно, ако годишният бонус се изплаща редовно или изплащането му е предвидено в трудовия, колективния договор или отделен местен документ за възнаграждението, не го посочвайте в трудовата книжка на служителя.

Бонус въз основа на резултатите от работата за годината, който е еднократен, също не е необходимо да се въвежда в трудовата книжка. Това се дължи на факта, че в трудовата книжка трябва да се вписват само бонуси, свързани с трудовите заслуги на конкретен служител (например бонуси за изпълнение на особено важна задача). Това заключение може да се направи от нормите на част 4 от член 66 от Кодекса на труда на Руската федерация и параграф 24 от Правилника, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. № 225. И Размерът на бонуса въз основа на резултатите от работата за годината зависи от резултатите на организацията като цяло.

Премиум плащане

Могат да се изплащат бонуси въз основа на резултатите за годината:

• според сетълмента и плащането или ведомостта (формуляр № Т-49 или № Т-53);

• съгласно касов ордер (формуляр № КО-2).

Това е посочено в клаузи 4.1 и 6 от Директива № 3210-U на Банката на Русия от 11 март 2014 г.

Ситуация: необходимо ли е да се предвиди изплащането на бонуси в края на годината в счетоводната политика на организацията за счетоводни цели?

зъ, няма нужда.

Законодателството не казва, че организацията е длъжна да посочи информация за начисляването на бонуси на служителите в своята счетоводна политика (клауза 4 PBU 1/2008).

Ситуация: възможно ли е да се изплати бонус въз основа на резултатите от работата за годината преди края на календарната година?

Самият факт на изплащане на бонус за годината преди края й противоречи на същността на това плащане. Това се дължи на факта, че премията се изплаща именно „според резултатите от изминалата година“. Това означава, че за да изплати такъв бонус, организацията трябва да обобщи работата за годината. И това може да стане не по-рано от 31 декември.

Когато изплаща годишен бонус преди края на календарната година, организацията може да се сблъска с редица значителни проблеми. Например, ако бонусите се начисляват пропорционално на отработеното време за една година. В този случай, ако служител се разболее, отиде на почивка (не може да изпълнява задължения по друга причина), той ще трябва да преизчисли натрупания му бонус. Сумата на надплатените бонуси ще трябва да бъде удържана от служителя. И организацията не може да направи това по своя собствена инициатива (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Подобна ситуация може да възникне, ако трудовият договор (Наредби за бонусите) предвижда условия, при които бонусът не се начислява (например извършване на дисциплинарно нарушение от служител) и възниква основанието за лишаване на служителя от бонуса след изплащането му, но преди края на календарната година.

Затова е по-добре да се въздържате от изплащане на годишния бонус до края на календарната година. Тоест, няма да имате проблеми със задържането на бонуса, ако го изплатите въз основа на резултатите от работата за годината на 31 декември на текущата година или по-късно.

Преизчисляване на заплатата за почивка

Ситуация: необходимо ли е да се преизчисли заплащането за почивка, ако, докато служителят е бил на почивка, му е начислен бонус въз основа на резултатите от работата за предходната година? Изцяло са разработени отчетният период и периодът, за който е начислена премията.

Да нужда.

Това се дължи на факта, че при изчисляване на празничните годишни бонуси за изминалата година те трябва да се вземат предвид независимо от датата на тяхното начисляване (параграф 4, клауза 15 от Правилника, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922).

Това означава, че ако бонусът въз основа на резултатите от работата за предходната година се начислява след натрупване на ваканционно заплащане, тогава ваканционното заплащане ще трябва да бъде преизчислено.

съвет:за да не преизчислявате заплащането за почивка, опитайте се да натрупате възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината възможно най-рано. Най-добрият вариант- 31 декември на годината, след резултатите от която е начислен бонусът. Тогава няма да има нужда да правите преизчисления.

счетоводство

Счетоводното отчитане на годишните бонуси зависи от това кога са изплатени съгласно вътрешните документи (например Правилата за бонусите).

Ако бонусът се изплаща през следващите отчетни периоди при достигане на съответните показатели (условия) през отчетната година, организацията признава прогнозен пасив през отчетната година. Това следва от PBU 8/2010.

Направете един от двата записа:

Дебит 20 (23, 25, 26 ...) Кредит 96 подсметка "Очаквано задължение за плащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината"

- направени са удръжки в резерва за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината;

Дебит 91-2 Кредит 96 "Очаквано задължение за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината"

- направени са удръжки в резерва за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината за сметка на нетната печалба.

В други случаи процедурата за отразяване на годишните бонуси в счетоводството зависи от източниците, от които се изплащат:

• за сметка на разходите за обичайни дейности (клауза 5 PBU 10/99);

• чрез нетната печалба.

Когато натрупвате бонус в края на годината, направете едно от двете въвеждания:

Дебит (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

- начислен бонус за сметка на разходи за обичайна дейност;

Дебит 91-2 Кредит 70

- премията се начислява за сметка на нетната печалба.

Направете записи, като използвате сметка 91, независимо дали нетната печалба от минали години или текущата година се използва за плащане на премията (включително печалба въз основа на резултатите от тримесечието, шест месеца, девет месеца). Факт е, че е невъзможно да се отразят такива разходи с помощта на сметка 84. Това ще бъдат други разходи, които също влияят на финансовия резултат на организацията. Съответно такива разходи трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 91-2. Подобни разяснения са дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 юни 2008 г. № 07-05-06/138.

Тази процедура следва от Указанията към сметкоплана (сметка 70).

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Независимо от данъчната система, използвана от организацията, за размера на бонуса въз основа на резултатите от работата за годината се начисляват:

• вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване (част 1, член 7, член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ);

• вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания (клауза 1, член 5, клауза 1, член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).

Това правило важи независимо дали бонусът е предвиден в трудовия договор или не.

Размерът на годишния бонус се включва в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (подклауза 6, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: в кой месец сумата на годишните премии да се включи в основата за облагане с данък върху доходите на физическите лица - в месеца на начисляване или в месеца на плащане?

Сумата на премията ще бъде включена в основата за данъка върху доходите на физическите лица за месеца, през който е платена.

За целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица бонусите, начислени за период на работа над един месец (включително годишни), не могат да бъдат приписани на разходите за труд. Такова заключение може да се направи въз основа на член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него е посочено, че датата на получаване на дохода под формата на трудово възнаграждение е последният ден от месеца, за който се начислява доходът. И тези бонуси се начисляват за период над един месец. Следователно в този случай датата на получаване на дохода е денят на плащане (превод по сметката на служителя) на бонуса (подклауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Направете вписване на данъка, удържан при източника, в момента на плащане на премията.

Министерството на финансите на Русия се придържа към подобна позиция по отношение на определянето на датата на получаване на доход под формата на премии (писма от 27 март 2015 г. № 03-04-07 / 17028 от 12 ноември 2007 г. 03-04-06-01 / 383).

Ситуация: необходимо ли е да се начисляват застрахователни премии за годишния бонус, който е изплатен на вече напуснал служител? Бонусният период (година), през който служителят е работил.

Да нужда.

Факт е, че застрахователните премии са предмет на плащания, начислени на служител като част от трудово правоотношение. Годишният бонус, начислен на лице за периода, през който е работил в организацията, се счита за плащане в рамките на трудовите отношения, тъй като такива отношения все още са съществували през периода на бонуса. Следователно, въпреки че служителят напусне, годишният бонус, изплатен след уволнението, се облага със застрахователни премии по общоприетия начин. .

Това заключение следва от част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, параграф 1 от член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ и се потвърждава от писмото на Министерството на труда на Русия от 2 септември 2013 г. № 17-3 /1450.

Процедурата за изчисляване на други данъци зависи от данъчната система, която организацията прилага.

Подоходен данък: общ ред

Ако премията се изплаща от разходите за обичайните дейности на организацията, тогава я включете в разходите за данък върху дохода, в зависимост от следните условия:

• бонусът е предвиден в трудовия договор (параграф 1 от член 255 и параграф 21 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• бонусът е изплатен за трудови показатели (клауза 2 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако е платена годишната премия от нетната печалба , то не намалява данъчната основа за данък общ доход.

Ситуация: възможно ли е да се включи бонус, изплатен на пенсиониран служител, като част от разходите за данък върху дохода? Служителят е напуснал преди изчислението на годишния бонус. Бонусът се основава на представянето.

Да, можете, ако изплащането на годишен бонус е предвидено в трудовия договор със служителя (параграф 5, част 2, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Тази позиция се поддържа от данъчната служба и Министерството на финансите на Русия (вижте например писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 5 май 2005 г. № 20-12 / 32623 и Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2005 г. № 03-03-04 / 1 /294).

Данък общ доход: метод на начисляване

Ако предприятието използва метода на начисляване, моментът на признаване на разходите като годишни бонуси зависи от това дали те се отнасят до преки или непреки разходи. Непреките разходи се признават в момента на начисляването (клауза 2, член 318, клауза 4, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преките разходи се вземат предвид като продажба на продукти, работи, услуги, в цената на които те се вземат предвид (параграф 2, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организациите, предоставящи услуги, могат да вземат предвид преките разходи в момента на тяхното начисляване (параграф 3, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Бонусът не е предвиден в трудовия договор (изплаща се въз основа на заповед на ръководителя за сметка на разходите за обичайни дейности). Организацията плаща данък върху дохода и прилага метода на начисляване

Alfa LLC прилага общата данъчна система (метод на начисляване). Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто.

На 30 март 2015 г. (след одобрението на годишния отчет на организацията), въз основа на заповед на ръководителя на организацията, всички служители на Alpha получиха бонус въз основа на резултатите от работата за 2014 г. Размерът на бонуса е 100 процента от заплатата, установена от служителя. Изплащането на премия въз основа на резултатите от работата за годината не е предвидено в трудовите договори със служителите.

Касиер А.В. Дежнева, както и всички останали служители, получи бонус въз основа на резултатите от работата за 2014 г. Заплатата на Дежнева - 15 000 рубли. Размерът на бонуса въз основа на резултатите от работата за годината ще бъде 15 000 рубли. Премията е платена на 6 април.

Дежнева няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. През март 2015 г. счетоводителят отразява начисляването на премията на Дежнева:

Дебит 26 Кредит 70
- 15 000 рубли. - на служителя е награден бонус въз основа на резултатите от работата за годината;

- 3300 рубли. (15 000 рубли × 22%) - начислени са пенсионни вноски;

- 435 рубли. (15 000 рубли × 2,9%) - вноските за социално осигуряване са начислени в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството във FSS на Русия;

- 765 рубли. (15 000 рубли × 5,1%) - начислени са вноски за здравно осигуряване към FFOMS;

- 30 търкайте. (15 000 рубли × 0,2%) - от сумата на премията се начисляват вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания.

През април 2015 г. счетоводителят отразява плащането на премията и удържането на данъка върху доходите на физическите лица, както следва:

- 1950 рубли. (15 000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 70 Кредит 50
- 13 050 rub. (15 000 рубли - 1950 рубли) - изплатен е бонус.

През март 2015 г. счетоводителят включи само застрахователни премии в размер на 4530 рубли в разходите за данък върху дохода. (3300 рубли + 435 рубли + 765 рубли + 30 рубли), начислени от сумата на премията.

Самият бонус не е предвиден в трудовия договор, така че не може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Счетоводно премията е включена в разходите през март. Поради непризнаването на премията в данъчното счетоводство възниква постоянна разлика (15 000 рубли) и съответстващо на нея постоянно данъчно задължение.

На 30 март 2015 г. счетоводителят регистрира възникването на постоянно данъчно задължение:

Дебит 99 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход"
- 3000 rub. (15 000 рубли × 20%) - отразява се постоянно данъчно задължение.

По правило бонусите са свързани с косвени разходи (член 318, параграф 3 от член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят бонусите, изплащани на служители, ангажирани в производството на продукти, извършването на работа или предоставянето на услуги (например бонуси на производствените работници). Те са преки разходи. Такива правила са установени в параграф 7 от параграф 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: може ли производствена организация да припише всички бонуси въз основа на резултатите от работата за годината на непреки разходи?

Не той не може.

Организациите самостоятелно определят списъка на преките разходи (клауза 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2006 г. № 03-03-04 / 1/60 и Федералния Данъчна служба на Русия от 24 февруари 2011 г. № КЕ-4-3 /2952). Въпреки това, разделянето на разходите на преки и непреки трябва да бъде икономически обосновано. В противен случай данъчните инспекторати могат да преизчислят данъка върху доходите.

По този начин годишният бонус, начислен на служителите, пряко участващи в производството, трябва да се вземе предвид като част от преките разходи. Премията, начислена на администрацията на организацията, се отнася за непреките разходи.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. Организацията плаща данък върху дохода и прилага метода на начисляване

Alfa LLC прилага общата данъчна система (метод на начисляване). Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто. Счетоводителят включва сумата на вноските в данъчното счетоводство като разходи през периода на тяхното начисляване.

Правилата за бонусите на Alfa и трудовите договори предвиждат изплащане на годишни бонуси за производство в размер на 10 000 рубли. всички служители на организацията, които са завършили пълния трудов стаж. Бонусите се начисляват заедно със заплатите през януари на годината, следваща отчетната.

Управителят на магазин В.К. Волков, както всички служители, получи бонус през януари 2015 г. въз основа на резултатите от работата за 2014 г.

Наградата е изплатена на 30 януари 2015 г. Сумата на премията ще бъде включена в данъчната основа за януари.

Волков няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. През януари 2015 г. счетоводителят на Алфа отразява начисляването и изплащането на бонуси, както следва:

Дебит 25 Кредит 70
- 10 000 рубли. - е начислена годишна премия на служител;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 1300 рубли. (10 000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 25 Кредит 69 подсметка "Разплащания с PFR"
- 2200 рубли. (10 000 рубли × 22%) - начислени са пенсионни вноски;

Дебит 25 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски"
- 290 рубли. (10 000 рубли × 2,9%) - начислени са вноски за задължително социално осигуряване;

Дебит 25 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 510 рубли. (10 000 рубли × 5,1%) - начислени са вноски за задължително медицинско осигуряване към FFOMS;

Дебит 25 Кредит 69 „Разплащания с FSS за вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания“
- 20 търкайте. (10 000 рубли × 0,2%) - начислени са вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания;

Дебит 70 Кредит 50
- 8700 рубли. (10 000 рубли - 1300 рубли) - изплатен е бонус.

През януари 2015 г. счетоводителят на Алфа намали данъчната основа за данък общ доход:

• за размера на начислената премия - 10 000 рубли;
• за размера на застрахователните премии - 3020 рубли. (2200 рубли + 290 рубли + 510 рубли + 20 рубли).

Данък върху дохода: касов метод

При касовия метод годишните бонуси, изплатени от разходите за обичайни дейности, трябва да бъдат включени в разходите в момента на изплащането им на служителя (подточка 1, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обикновено организацията изплаща бонуси през месеца, следващ месеца на тяхното начисляване. Следователно в счетоводството възникват подлежащи на приспадане временни разлики (параграф 11 от PBU 18/02). Те водят до формирането на отсрочен данъчен актив (клауза 14 PBU 18/02).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на производствения бонус въз основа на резултатите от работата за годината. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. Организацията плаща данък върху доходите, прилага касовия метод

Alfa LLC прилага общата данъчна система (парична основа). Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто.

Регламентът за бонусите за Alpha и трудовите договори предвижда изплащане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината на всички служители на организацията. Размерът на бонуса е 20 на сто от установената работна заплата. Бонусът се начислява заедно със заплатата за март на годината, следваща отчетната. Изплаща се в сроковете, определени за изплащане на заплатите за март (т.е. 6 април).

Управител А.С. Кондратиев, както и други служители, получи премия през март 2015 г. въз основа на резултатите от работата за 2014 г. Заплата на служителя - 10 000 рубли. Годишният бонус за изпълнение ще бъде:
10 000 rub. × 20% = 2000 рубли.

Кондратиев няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. През март 2015 г. счетоводителят на Алфа направи осчетоводявания за начисляване на бонуси:

Дебит 26 Кредит 70
- 2000 рубли. - начислен бонус на служителя въз основа на резултатите от работата за годината;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с PFR"
- 440 рубли. (2000 рубли × 22%) - начислени са пенсионни вноски;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски"
- 58 рубли (2000 рубли × 2,9%) - начислени са вноски за задължително социално осигуряване;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 102 рубли. (2000 рубли × 5,1%) - вноските за задължително здравно осигуряване са начислени в FFOMS;

Дебит 26 Кредит 69 Подсметка "Разплащания с FSS за вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания"
- 4 търкайте. (2000 рубли × 0,2%) - премиите за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания са начислени от сумата на премията.

През април 2015 г. счетоводителят записа плащането на бонуса:

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 260 рубли. (2000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 70 Кредит 50
- 1740 рубли. (2000 рубли - 260 рубли) - изплатен е бонус на служител.

Вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и осигуровките за злополука и професионална болест за март 2015 г. са преведени на 06.04.2015 г.

Поради факта, че през март разходите за премията и застрахователните премии от нея са счетоводно признати и не са признати данъчно счетоводно, счетоводно се формират приспадаеми временни разлики. Те пораждат отсрочен данъчен актив:
(2000 рубли + 440 рубли + 58 рубли + 102 рубли + 4 рубли) × 20% = 521 рубли

През март счетоводителят записа възникването на отсрочен данъчен актив:

Дебит 09 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода"
- 521 рубли. - отразен отсрочен данъчен актив.

През месеца, когато премията и застрахователните премии са платени от нея (през април), счетоводителят отписа отсрочения данъчен актив:

Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода" Кредит 09
- 521 рубли. - отсрочени данъчни активи се отписват.

Ако годишните бонуси не намаляват данъчната печалба на организацията, възникват постоянни разлики в счетоводството (клауза 4 от PBU 18/02), които водят до формирането на постоянно данъчно задължение (клауза 7 от PBU 18/02).

USN

Организациите, които плащат един данък върху дохода, не намаляват данъчната основа с размера на годишните бонуси (клауза 1 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите, които плащат един данък върху разликата между приходите и разходите, включват годишните бонуси, предвидени в трудов (колективен) договор, като част от разходите. Това може да стане, ако се изплащат бонуси за трудови показатели. Това заключение следва от алинея 6 на параграф 1, параграф 2 на член 346.16 и член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: кога годишният бонус се счита за предвиден в трудовия договор?

Годишният бонус се счита за предвиден в трудовия договор, ако е изпълнено едно от следните две условия:

• размерът и условията за изчисляване на бонусите са предписани в трудовия договор (параграф 5, част 2, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация);

• трудовият договор съдържа връзка към местен документ на организацията, който регулира процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси (например към Правилника за бонусите).

Тази позиция е заета от Министерството на финансите на Русия в писмо от 5 февруари 2008 г. № 03-03-06/1/81. Потвърждава се от арбитражната практика (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 17 април 2006 г. № F04-10064 / 2005 (20874-A27-37), Далекоизточния окръг от ян. 25, 2006 № F03-A51 / 05 -2/4903).

Включете размера на бонусите въз основа на резултатите от работата за годината в разходите в момента на тяхното плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за данъчно облагане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Организацията прилага опростена данъчна система, плаща един данък върху разликата между приходите и разходите

LLC "Alfa" прилага опростена система. Една организация плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

Наредбата за бонусите за Alfa и трудовите договори със служителите предвиждат изплащането на годишен бонус за производство в размер на 13 000 рубли. всички служители на организацията, които са завършили пълния трудов стаж. Бонусът се начислява заедно със заплатата през януари на годината, следваща отчетната. Бонусът се изплаща в сроковете, установени за изплащане на заплатите за януари.

През януари складодържателят П.А. Беспалов получи годишна премия. Платена е на 5 февруари.

Сумата на премията ще бъде включена в основата за облагане на доходите на физическите лица през февруари. Беспалов няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху размера на премията е равен на:
13 000 рубли. × 13% = 1690 рубли.

Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто.

Размерът на вноските, начислени от премията за застраховка срещу злополука и професионална болест, възлиза на:
13 000 рубли. × 0,2% = 26 рубли.

Размерът на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване е 3900 рубли, включително:

• вноски за задължително пенсионно осигуряване - 2860 рубли. (13 000 рубли × 22%);
• вноски за задължително социално осигуряване - 377 рубли. (13 000 рубли × 2,9%);
• вноски за задължително здравно осигуряване, кредитирани към FFOMS - 663 рубли. (13 000 рубли × 5,1%).

На 5 февруари счетоводителят преведе в бюджета за данъка върху доходите на физическите лица вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и вноските за осигуряване срещу злополука и професионална болест.

През февруари счетоводителят отчете като разход:

• размер на наградата - 13 000 рубли;
• размерът на застрахователните премии - 3926 рубли. (26 рубли + 3900 рубли).

UTII

Ако дадена организация плаща UTII, начисляването и изплащането на годишни бонуси няма да повлияе по никакъв начин на изчисляването на единния данък. Това се дължи на факта, че UTII се изчислява въз основа на условния доход (клаузи 1 и 2 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

OSNO и UTII

Ако бонусът се начислява на служител, който едновременно се занимава с дейностите на организацията по общата данъчна система и дейности, подлежащи на UTII, тогава размерът на този бонуснеобходимост от разпространение . Това се дължи на факта, че организациите, които комбинират общата система за данъчно облагане и UTII, трябва да водят отделни записи на разходите (клауза 9, член 274, клауза 7, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Бонусите, които се начисляват на служители, занимаващи се само с един вид дейност на организацията, не е необходимо да се разпределят.

Пример за разпределение на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. Организацията прилага общата данъчна система и плаща UTII

Алфа ООД се занимава с производство и търговия на дребно. Производствената дейност на организацията попада в общата система на данъчно облагане (метод на начисляване). Търговската дейност беше прехвърлена на UTII. Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто. Счетоводителят включва сумата на вноските в данъчното счетоводство като разходи през периода на тяхното начисляване.

Счетоводната политика на организацията гласи, че общите бизнес разходи се разпределят пропорционално на приходите за всеки месец от отчетния (данъчен) период.

Правилата за бонуси и трудовите договори на Алфа със служители предвиждат изплащане на производствени бонуси въз основа на резултатите от работата за годината в размер на 50 процента от заплатата на служителите. Бонусите се начисляват и изплащат заедно със заплатата за януари на годината, следваща отчетната.

През януари 2015 г., наред с други служители, секретарят Е.В. Иванова. Бонусът е изплатен на служителя на 13 февруари 2015 г. Размерът на наградата беше 12 000 рубли.

Иванова няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. Данъкът върху доходите на физическите лица върху размера на премията възлиза на:
12 000 rub. × 13% = 1560 рубли.

Иванова се занимава както с дейността на организацията по общата данъчна система, така и с дейности, прехвърлени към UTII. Счетоводителят разпредели начисления й бонус по вид дейност на организацията.

През януари 2015 г. общият размер на приходите за всички видове дейности възлиза на 1 000 000 рубли. (без ДДС). Приходи от дейността на организацията по общата данъчна система - 250 000 рубли.

Делът на приходите от дейността на организацията в общата данъчна система е равен на:
250 000 rub. : 1 000 000 рубли = 0,25.

Размерът на премията, която се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система, ще бъде:
12 000 rub. × 0,25 = 3000 рубли.

Размерът на премията, който се отнася до дейности, предмет на UTII, е равен на:
12 000 rub. - 3000 rub. = 9000 рубли.

През януари 2015 г. счетоводителят е натрупал застрахователни премии:

1) от размера на премията, която се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система:

• в PFR - в размер на 660 рубли. (3000 рубли × 22%);
• във ФСС на Русия в размер на 87 рубли. (3000 рубли × 2,9%);
• в FFOMS в размер на 153 рубли. (3000 рубли × 5,1%);
• за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания в размер на 6 рубли. (3000 рубли × 0,2%);

2) от размера на премията, която се отнася до дейностите на организацията, предмет на UTII:

• в PFR - в размер на 1980 рубли. (9000 рубли × 22%);
• във ФСС на Русия в размер на 261 рубли. (9000 рубли × 2,9%);
• в FFOMS в размер на 459 рубли. (9000 рубли × 5,1%);
• за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания в размер на 18 рубли. (9000 рубли × 0,2%).

През януари 2015 г. в разходите за данък върху доходите счетоводителят взе предвид:

• разходи за труд - в размер на 3000 рубли;
• други разходи (осигурителни вноски) - в размер на 906 рубли. (660 рубли + 87 рубли + 153 рубли + 6 рубли).

Организацията преведе цялата сума на застрахователните премии за януари на 13 февруари 2015 г. Счетоводителят на Alfa намали UTII, изчислен въз основа на резултатите от първото тримесечие, с 2718 рубли. (1980 рубли + 261 рубли + 459 рубли + 18 рубли).

За всеки е приятно да получава не само фиксирано заплащане за работата си, но и компенсаторни плащания (например „северния“ коефициент) и стимулиращи плащания, най-често срещаният от които е бонус. За всеки служител е важно да знае защо е получил паричен стимул, как се изчислява, в кои документи са предписани правилата за неговото формиране. Работодателят има друг проблем: каква трябва да бъде формулировката, защото често различни служители се награждават за различни постижения. Нашата статия ще ви разкаже за всички нюанси на наградата.

Какво е премия?

Най-важното при определянето на това плащане е то да се начислява в повече от това, което човек е спечелил за определен период - най-често за месец или година. Най-просто казано, бонусът е поощрение, което зависи от резултатите от работата, методите, скоростта на тяхното постигане, техните качествени или количествени показатели.

Втората функция на това плащане е да стимулира служителя, като го тласка да работи по-интензивно или толкова добре, колкото преди.

Кой разработва системата за възнаграждение?

Те правят това:

• представители на отдела за персонал;
• специална служба за развитие на персонала на компанията.

Представители на счетоводния отдел задължително участват в определянето на това, за което могат да бъдат възнаградени (само те знаят точната сума и правилата за разпределение на средствата от фонда за стимулиране). Утвърждава всяко назначено плащане от ръководството на дружеството.

Какви документи определят принципите на бонусите?

Всяка организация има свои собствени, тяхното съдържание и принципи зависят от спецификата на работата, извършвана от определени служители, важността на постигнатите резултати и възможностите на фонда за стимулиране. Характеристиките на документа се определят и от това какво представлява самото предприятие. Ако това е бюджетна организация, в повечето случаи тя няма възможност да дава бонуси по свое усмотрение, а мениджърите са ограничени в правата си. В частните фирми всичко зависи от финансовото състояние и желанието на директора да насърчава служителите си.

Ето някои документи, които уреждат този въпрос:

• колективния трудов договор и разпоредбата за премии към него;
• работен график от вътрешен характер;
• други насоки, съставени в рамките на организацията.

Как трябва да се изчисли премията?

• Прозрачен. Тоест всеки служител в идеалния случай трябва да може да извършва действия по сетълмент и да разбира защо получава дадена сума. Често се случва документите да не са на разположение на служителя, той не разбира принципа на начисляване и всеки път се учудва, че са му дали много или малко. Законът предвижда максимална прозрачност и яснота на стимулиращите плащания.
• Обективно. Получателят на бонуса не е приятел или роднина на шефа, а всеки един от служителите. Такова плащане не може да бъде изтеглено „защото не те харесвам“ и дори дисциплинарни мерки, според закона не може да лиши служителя от тези пари. Важно е да се знае, че субективното разпределяне на парите от фонда за стимулиране от властите е нарушение на закона. Въпреки това все още има основания за намаляване на плащането или дори за пълното му оттегляне. Те обикновено зависят от конкретен резултат от работата, който по субективни причини не е постигнат от служителя. Това е, перфектен вариант- когато човек, в каквато и позиция да е, имайки достъп до разпоредбата за бонуси, е знаел, че за такива или такива действия може да бъде лишен от стимулиращи плащания.
• Документацията трябва да е ясна. Не е нужно да успокоявате човек, така че по-късно да не се налага да му обяснявате защо наградата не е дадена. Като пример може да послужи следният случай: разпоредбата за бонусите гласи, че плащането се дава на всеки в края на месеца или годината. Всички служители чакат това радостно събитие. Но изведнъж се оказва, че тези, които са на почивка (годишна, майчинство, отпуск за отглеждане на дете, отпуск по болест), няма да получат приятно увеличение на заплатата. За хората това състояние на нещата ще предизвика разочарование и раздразнение, така че те трябва да бъдат информирани предварително.

Какви са наградите?

Първият тип е производство. Те се начисляват за това, че служителят е изпълнил своите задачи или задължения в службата за определен период. Такива стимулиращи плащания се изплащат за определен период от време, например месец, тримесечие или година.

Вторият вид са стимулите. Те нямат нищо общо с изпълнението на задължения или задачи, а са като че ли подарък и знак на благосклонност от властите. Поощрителни бонуси се начисляват в края на годината, за трудов стаж, за съзнателна и отговорна работа, за юбилеи, рождени дни на деца и др.

Стимулиращите плащания могат да се дават на служителите в брой или под формата на ценен подарък (например домакински уреди).

Също така бонусите се разделят на индивидуални, които се изплащат наведнъж на един служител за конкретно постижение и колективни. Последните се разпределят на всеки служител от звеното в зависимост от отработеното време, размера на заплатите и различни коефициенти.

Стимулиращите плащания могат да бъдат систематични или еднократни.

За какво е премията?

Никой работодател не е ограничен от закона защо даден служител може да бъде стимулиран парично.

В някои случаи обаче трудността за властите е въпросът колко важно е да се награждават служителите, за които е възможно, а формулировката на причината за поощрението изобщо не е ясна.

Във всеки случай всяка организация има право да изгради система за възнаграждение, както намери за добре.

Причините, поради които могат да бъдат присъдени стимулиращи плащания, могат да бъдат следните.

• Добри показатели за ефективност. На първо място, това е изпълнението на задълженията, предписани в длъжностни характеристики, и добро представяне. Например, мениджър продажби може да получи бонус, защото осигурява на работодателя си достатъчна печалба.
• Причината може да са празници - държавни или фирмени. Да предположим, че строителна компания изплаща поощрителни плащания за Нова година и Деня на строителя.
• Раждането на дете от служител понякога става причина за начисляването на еднократен бонус.
• В някои организации се присъждат бонуси за времето, което е отработено изцяло, без отпуск, ваканции за собствена сметка и отпуск по болест.

Бонус приспадане

Отказът от изплащане на стимули дружеството е длъжно да отрази в своя нормативни документи, по-специално в разпоредбата относно бонусите. Работодателят може да формулира правно причината по следния начин.

• Служителят е отсъствал от работното място по независещи от властите причини. Този списък включва отпуск по болест, сесия, ваканция, семейни обстоятелства.
• Служителят е получил дисциплинарно наказание, то може да бъде забележка или просто забележка.
• Неправилно изпълнение на длъжността му от служителя. Пример са оплакванията на клиенти срещу фризьор за неговата грубост, неизпълнение на плана в производството, негов провал.
• Ако служител желае да напусне собствена воляи прави това преди факта на начисляване на бонуса, тогава той не му се изплаща.

Въпреки това, всяко решение на работодателя за стимулиращи плащания може да бъде законно оспорено в съда.

Как да формулираме причината за начисляването?

Някои примери за добри формулировки ще помогнат на директорите да плащат разумни стимули на служителите в различни ситуации. Така че можете да дадете увеличение на заплатата в следните случаи.

• За качеството на работа. Просто казано, можете да направите нещо по някакъв начин или можете да опитате и да го направите високо ниво. Пример от сферата на културата: единият екскурзовод в музея говори скучно и официално, а другият е толкова увлекателен в разказа си, че посетителите му пишат благодарности. За властите това може да е причината за начисляването на стимулиращо плащане.
• За високи резултати, интензивност на труда. Един служител прави повече за едно и също време и със същите възможности от колегите си. Например, той използва други методи на работа, които повишават производителността.
• За дълъг период на непрекъсната работа. Най-вече тази формулировка е подходяща за опитен служител, който дълго времегрижи се за интересите на фирмата, не излиза в отпуск за своя сметка.
• За упорит труд. Такъв бонус може да бъде еднократен бонус, свързан с годишнината на служител, който винаги се отнася добросъвестно към задълженията си, или може да се натрупа, например, в края на годината.
• За навременното изпълнение на трудовите си задължения. Тази формулировка е особено успешна, ако организацията изпълнява важен и отнемащ време проект и служителят е изиграл важна роля за доставянето му навреме и в правилната форма.
• За качествено изпълнение на важна задача от еднократен характер. Например, служител успешно участва в решаващи преговори, изигра роля в тях, отиде в командировка и сключи споразумение там от името на компанията, намери изход от конкретен проблем.
• За предложение за рационализация, за дългосрочен план. Аналитичните способности и предвидливостта на служителя също могат да бъдат насърчавани.
• За спестяване на пари. Специален талант, който може да бъде възнаграден, е изпълнението на проект за по-малко пари, отколкото първоначално е предвидено в бюджета на ръководството.
• Награда въз основа на резултатите от успешно реализиран и реализиран проект.

Добрият работодател винаги помни, че бонусът е своеобразна инвестиция в бъдещето на компанията, защото дава да се разбере на всички членове на екипа, че всеки един от тях е важен и ценен за шефовете.

Работодателите често се опитват да стимулират дейността на своите служители чрез различни видове награди и бонуси.

Статията говори за различни видоветакива стимули, условията за тяхното прилагане, нормативна уредба, отразяване в документите на организацията и в данъчното облагане.

концепция

Няма съществена разлика между бонус и възнаграждение.

Както бонусът, така и възнаграждението се считат за начини за материално стимулиране на служителите.

Те се различават по източник и честота:

• Източникът на бонусното плащане е системата на заплатите.Бонусите обикновено се изплащат редовно като част от месечните плащания на заплатите. В трудовите правоотношения те се считат за стимулиращо заплащане добри резултативключително свръхпроизводителност или високо качество.
• Възнаграждението се извършва еднократно или периодично в зависимост от резултата от работата на служителя.Решението за това се взема индивидуално и не е обвързано с периодите на изплащане на заплатите. Най-често се изплаща годишно.

Предназначение и същност

Целта и същността на наградата следват от концепцията.

Бонусът трябва да се разбира като парично плащане за допълнителни или подобрени резултати от работата, което се изплаща редовно от същите източници като заплатите.

Бонусите се използват като фактор за морално и материално стимулиране на служителите за постигане на по-високи резултати по отношение на количеството или качеството на дейността.

Често те се използват за привличане или задържане на квалифицирани или съвестни служители, повишаващи морала им.

Назначаването на бонуси на служителите се счита за доброволно решение на ръководството на организацията.

И ако властите са решили да награждават хората, тогава това трябва да се направи внимателно както от управленска, така и от правна гледна точка под формата на подходящи заповеди, разпоредби и инструкции.

Някои аспекти на назначаването, включително разпоредбата за бонуси, ще бъдат обсъдени по-долу.

Нормативна база

Въпросите за назначенията и изплащането на премии не са уредени в законодателството. Тя се основава на разпоредбите и.

Член 129 гласи, че бонусите се считат за стимулиращи плащания, които са част от структурата на заплатите, а съгласно член 191 работодателят има право да насърчава служителите за изпълнение на техните задължения. Но не е длъжен да ги назначава. В същото време отказът да се изплати заслуженото изглежда нелогичен.

Освен това наградата може да бъде изплатена за някои постижения.

Тъй като законите уреждат само общата основа за плащане, конкретни ситуации обикновено се покриват от колективни трудови договори и местни разпоредби, като например заповеди на ръководството.

Много често специален регламент, издаден от организация или физическо лице, служи като източник на спецификация.

Видове бонуси и придобивки на служителите

какво има там Класификация

Има три вида награди:

• по вид заслуги;
• по честота;
• по източник на плащане.

Класификацията по заслуги е представена в таблицата.

Според честотата се разграничават следните награди:

• Един път. Заплащат се еднократно;
• Месечно и тримесечно. Получават се на посочените интервали от време;
• Годишен. Назначен в края на годината.

Източниците се класифицират в следните видове:

• Финансиран от обикновени разходи. Те са включени в стандартните разходи за традиционните дейности на организацията.
• Записани срещу други разходи.
• Изчислено от печалбата.

Имайте предвид, че има няколко вида еднократни бонуси.

Те се начисляват или за високи резултати от трудовата дейност, или при настъпване на определени събития, празници и др.

Еднократните бонуси често се разглеждат като синоним на еднократни суми. Ето защо различни видовееднократните бонуси се считат за плащания, обвързани с определени събития, високо представяне или обстоятелства.

Прилики и разлики (сравнителна таблица)

Общи и уникални чертинагради, издадени въз основа на различни критерии, са показани в таблицата.

Обща процедура за начисляване и регистрация

Общият принцип на начисляване е посочен в. Той предвижда правото на работодателя да създаде бонусна система, която е фиксирана в колективни договори, споразумения, местни разпоредби в съответствие със закона.

Бонусите на служителите на федералните бюджетни институции се определят от специални насоки. В други организации се разработват колективни договори, които определят общи разпоредби. А самата процедура, показатели, обстоятелства, както и размерът и други аспекти на бонусите са описани в наредбата за нея или част обща позицияотносно заплатите.

Посочените документи се считат за местни актове. Те могат да бъдат посочени и в трудовите договори.

Конкретното изплащане на бонуси се регламентира със заповед за организацията, издадена въз основа на приетата бонусна система, която се състои от следното:

• количествени или качествени показатели на бонусите;
• необходими изисквания;
• суми;
• обозначения на лица или групи от получатели;
• времеви интервали за назначаване;
• основания.

Бонусните показатели се определят от характеристиките на работата на организацията и служителя.

Характеристиките се разбират като поведение на действия или поведение, без които наградата няма да бъде присъдена.

Например предпазни мерки.

Сумите могат да бъдат всякакви. Те се определят като фиксирана сума или като процент от основното парично възнаграждение.

Времето зависи от организацията на работа. Основата е заповед или друга заповед за изплащане на бонуси.

В какви документи трябва да бъдат отразени организациите?

Всички тези документи вече бяха споменати по-горе.

Нека ги запомним в списъка:

• методически указания за бюджетни организации;
• колективни договори;
• трудови договори;
• поръчки;
• бонус провизии;
• споразумения;
• други книжа.

Как да се отрази в разпоредбата за бонуси?

Разпоредбата за бонусите може да бъде обща за всички организации или отделна за подразделение, цех, отдел.

Той трябва да съдържа следните елементи:

• индикатори за дестинация;
• условия;
• суми;
• периодичност;
• метод на изчисление;
• нарушения, които намаляват техния размер;
• различни плащания, които не подлежат на начисляване на премии.

• основни принципи;
• видове и показатели на бонусите;
• процедура за изчисляване;
• заключение.

Статията е придружена от примерна наредба за бонусите, приета от една от руските организации. Той определя правилата много подробно.

В този контекст бонусът може да се разглежда като един от видовете дългосрочно възнаграждение на персонала.

И служителят ще знае, че както днес, така и в обозримо бъдеще предприятието насърчава такива или такива резултати от труда или други дейности.

Данъчно облагане

Съгласно данъчното законодателство плащането на бонуси се третира като част от разходите за доходи.

В чл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък с цели за използване на бонус средства. И член 225 от този кодекс регулира намаляването на данъчната основа с размера на бонусите.

Разходите за бонуси се включват в разходите за труд в такива случаи:

• извънредно начисляване на бонуси за резултатите от професионалната дейност;
• ясно посочване на условията за получаване на това възнаграждение в колективен или трудов договор.

В противен случай документът препраща към чл.270 и се счита за възнаграждение за дейности, които не са обхванати от трудовите задължения.

Средствата за такива награди се вземат от специални фондове или от нетната печалба.

Заключение

Видовете премии зависят от критериите, по които се класифицират.

Критериите за класификация са доста разнообразни. Те са обусловени от източници, периодичност и цели.

Последният критерий е от решаващо значение за определяне на бонусните показатели, методи на изчисляване и данъчно облагане.

Редът за възлагане, определяне на размера, както и възможните удръжки могат да бъдат посочени в редица документи. Например в трудовите договори, наредбите.