Prošle sedmice urednici su primili pismo glavnog finansijskog odjela zemlje od 20. maja 2005. godine, broj 03-04-11/116. U njemu je Ministarstvo finansija skrenulo pažnju na pripremu dokumentacije neophodne za odbitak PDV-a pri prodaji robe u gotovini.

Porez koji sadrži ček

Odbitak PDV-a možete dobiti samo ako je porez plaćen prodavcu (klauzula 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Problem je u tome što neke inspekcije ne vraćaju PDV ako uz gotovinski račun nije priložena potvrda o prijemu gotovinskog naloga (CRO) za tu određenu transakciju. Obrazloženje za takav zahtjev je, prvo, iz priznanice nije jasno da je ovaj obveznik platio robu. Drugo, ček nije osnova za evidentiranje gotovine. A to znači da bez računa za PKO ne potvrđuje prijem novca za robu.
Ministarstvo finansija u ovoj situaciji je na strani poreskog obveznika. Ali samo pod uslovom da je iznos PDV-a označen kao poseban red u gotovinskom računu. Činjenica da ovaj dokument ne označava osobu koja prenosi novac nije bitna. Uostalom, takvo pojašnjenje je u fakturi.
Potvrda je dovoljna da dokaže činjenicu plaćanja. Zaista, za gotovinska plaćanja, gotovinski računi se izdaju u trenutku plaćanja za robu (član 5. Federalnog zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ). To znači da prijem čeka potvrđuje plaćanje. Dakle, za odbitak PDV-a nije potrebno izdati potvrdu za PKO.
Napominjemo da se i Ministarstvo poreza i poreza Rusije ranije takođe držalo ovog stanovišta (pismo od 10. oktobra 2003. br. 03-1-08/2963/11-AL268). Istovremeno, Ministarstvo poreza je insistiralo da se na računu navede broj i datum čeka.
Ali tekst komentarisanog pisma navodi i na razočaravajući zaključak za poreske obveznike. Ako PDV nije istaknut na računu, onda čak i ako postoji račun za PKO, odbitak se ne može dobiti.
Ispravnost ovakvog pristupa potvrdili su nam direktno iz Ministarstva finansija. Logika finansijera je sljedeća. Stav 4. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije zahtijeva da se iznos PDV-a istakne kao poseban red u primarnim računovodstvenim dokumentima i fakturama. Ministarstvo izjednačava gotovinski račun sa primarnim dokumentom kojim se potvrđuje plaćanje (dopis od 05.01.2004. br. 16-00-17/2). Ministarstvo finansija odbija da prizna ovaj status priznanici za PKO, jer smatra da je ovaj dokument neophodan samo za obradu gotovinskih računa. A ako PDV nije istaknut u primarnom dokumentu (čeku), onda nije dozvoljen odbitak.

Šta je prvo

Razilazimo se sa autorima pisma. Prvo, kontroverzno je pitanje da li je ček primarni računovodstveni dokument. Uostalom, ček ne sadrži tražene „primarne“ detalje. Na primjer, naziv pozicije osobe odgovorne za transakciju, potpis te osobe.
Osim toga, pri prodaji sistema kasa, primarni dokumenti se sastavljaju upravo na osnovu blagajničkog računa (član 15. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 29.07.1998. 34n). To znači da sami čekovi nisu primarni dokumenti.
Ali nalog za prijem gotovine ne pati od takvih nedostataka. Prema stavu 13. Procedure za vođenje gotovinskih poslova u Ruskoj Federaciji (odobrene odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. br. 40), gotovinu primaju blagajne preduzeća koja koriste gotovinske naloge. Odnosno, PKO je primarni dokument koji potvrđuje prijem novca.
Stoga se može prepoznati kao dokument koji potvrđuje plaćanje za robu. I iznos PDV-a se uvijek tamo izdvaja. Sudska praksa potvrđuje ovaj zaključak (rešenje Saveznog arbitražnog suda Uralskog okruga od 08.09.04. u predmetu br. F09-3634/04-AK, rešenje Saveznog arbitražnog suda Centralnog okruga od 20.01.2005. u predmetu br. A64-1591/04-16).
Drugo, čak i ako PDV nije istaknut u primarnim dokumentima, to ne bi trebalo da utiče na odbitak. Članovi 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije ne navode da se PDV ne vraća ako se krše zahtjevi iz stava 4. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije. Sada, ako iznos PDV-a nije istaknut u fakturi, onda odbitak nije dozvoljen (klauzule 2, 5 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da su mišljenja sudova u pogledu odbitaka za „primarni“ porez, koji ne uključuje PDV, podijeljena. Na primjer, u odluci Saveznog arbitražnog suda Centralnog okruga od 20. januara 2005. godine u predmetu broj A64-1591/04-16, arbitri su smatrali da je obaveza raspodjele PDV-a. Ali postoji i suprotan stav - odluka Saveznog arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 11. januara 2005. godine u predmetu br. F04-9214/2004 (7506-A27-32).

M.V. Burehina, stručnjak UNP-a

sta je to

Priznanica gotovinskog naloga (PKO)- ovo je jedan od dokumenata o gotovinskoj disciplini koji se svaki put sastavlja prijem gotovinu u kasu. PQR sastavlja u jednom primjerku zaposleni u računovodstvu i potpisuje glavni računovođa (osoba koja ga zamjenjuje).

Potvrdu za PKO potpisuju šef računovodstva i blagajnik, overavaju pečatom blagajnika i predaju licu koje je položilo novac, a sam nalog ostaje u kasi. Pečat se stavlja samo na račun. Nema potrebe da pola pečata stavljate na račun, a pola na račun (kao što je ranije urađeno).

Imajte na umu, od 01.06.2014. godine na snazi ​​je pojednostavljena procedura za održavanje gotovinske discipline po kojoj su individualni preduzetnici više nije obavezan sastaviti gotovinske dokumente (PKO, RKO i blagajna).

PKO obrazac (obrazac KO-1)

Priznanica gotovinskog naloga (obrazac KO-1), važeća u 2019. godini:

• preuzmite obrazac u word formatu;
• preuzmite obrazac u excel formatu.

Kako popuniti PKO

Upute za popunjavanje obrasca za uplatnicu

U redu "organizacija" naznačena je pravna forma (LLC, CJSC, itd.) i naziv organizacije (na primjer, LLC “Kompanija”).

U redu "OKPO kod" potrebno je navesti OKPO kod u skladu sa obavještenjem primljenim od Rosstata. Ako kod nije dodijeljen, stavite crticu.

Na terenu "broj dokumenta" naznačuje se redni broj kase (numeracija ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata u toku godine mora biti kontinuirana, i početi iznova od početka naredne godine).

Na terenu "Datum kompilacije" Datum prijema novca na blagajni je naveden u formatu DD.MM.GGGG (na primjer, 05.03.2017.). PKO se mora izdati na dan prijema novca na blagajni, tako da se datum prijema novca i dan generisanja naloga poklapaju.

U koloni "Debit" označava broj debitnog računa na koji se prima gotovina (u pravilu je to račun 50 – “blagajna”).

U koloni “Odgovarajući račun, podračun” Broj računa izvora primanja novca je naznačen u skladu sa kontnim planom:

• 51 – prijem novca sa tekućeg računa;
• 62 – prijem novca od kupaca i kupaca;
• 71 – vraćanje novca od odgovornih lica;
• 73-2 – naknada štete (od zaposlenih);
• 75-1 – novčani doprinos osnivača u osnovni kapital;
• 90-1 – prijem prihoda od maloprodaje.

Count "Analitički računovodstveni kodeks" popunjava samo ako su odgovarajući kodovi dostupni.

U koloni "Sum" Iznos sredstava primljenih na blagajni je označen brojevima.

Count "Odredišni kod" popunjavaju, po pravilu, neprofitne organizacije u slučaju prijema sredstava po redoslijedu ciljanog finansiranja.

U redu "Prihvaćeno od" Navodi se puno ime pojedinca ili naziv organizacije od koje se primaju sredstva.

U redu "baza" Potrebno je navesti osnov za prijem novca, na primjer: “Novac je uplaćen kao ulog u osnovni kapital” ili “Plaćanje po dogovoru od 02.05.2017. br. 10” itd.

U redu "Sum" Količina novca primljena na blagajni je označena slovima. U ovom slučaju rublje se pišu velikim slovom, a kopejke brojevima. U prazna polja morate staviti crticu.

U redu "Uključujući" Upisana je stopa i iznos (u brojevima) PDV-a. Ako porez na dodatu vrijednost nije predviđen, stavlja se crtica ili unos “Bez PDV-a”.

U redu "Aplikacija" navedeni su detalji priloženih primarnih dokumenata (ako ih ima).

IN priznanice duplirani su podaci iz naloga za prijem gotovine.

Imajte na umu, zabranjeno je vršiti ispravke u nalogu za prijem gotovine.

Uzorci popunjavanja PQS-a u 2019

U nastavku se nalaze primjeri popunjavanja obrasca naloga za prijem gotovine u 2019.

N.V. OTOCHINA,
glavni računovođa
Yu.S. SEMENOVA,
ekspert časopisa "Glavbukh"

Novi savezni zakon br. 54-FZ „O upotrebi opreme za kase...” (u daljem tekstu: Zakon br. 54-FZ) izmijenio je postupak obrade dokumenata prilikom prodaje za gotovinu. Sada prodavac mora izdati gotovinski račun, čak i ako je kupac pravno lice. Kada su zakonodavci objavili ovu inovaciju, činilo se da će od nje patiti samo organizacije koje trguju za gotovinu – one su zapravo imale mnogo novih problema.

Međutim, nakon nekog vremena, uhvatili su se za glavu i računovođe nabavnih kompanija: zakon im je također dodao poteškoće. Naime: postalo je nejasno kako se sastavljaju dokumenti da bi se mogao odbiti „ulazni“ PDV. Preduzeća koja za poreske svrhe utvrđuju rashode „na plaćanje“ suočena su sa još jednom teškoćom. Poreski službenici odbijaju da priznaju njihove troškove osim ako nisu potkrijepljeni novčanim računom.

Svi ovi problemi se mogu prevazići ako u potpunosti razumete zahteve zvaničnika i razumete koliko su oni zakoniti. Tada ćete moći da radite ono što je zgodno ne za poreske organe, već za vašu kompaniju. Naš materijal će vam pomoći u tome.

Pod kojim uslovima se PDV može vratiti?

Prvi uslov: organizacija mora evidentirati kupljenu robu, radove ili usluge na odgovarajućim računovodstvenim računima na osnovu primarnih dokumenata.

Vrijedi naglasiti da u ovom slučaju ne mislimo na primarni proizvod koji vam je prodavač ispisao (faktura, faktura itd.). Riječ je o dokumentu koji je vaša organizacija sačinila prilikom prijema vrijednosti. Dakle, prilikom registracije osnovnih sredstava potrebno je sastaviti akt o prijemu i prenosu na obrascu br. OS-1. Za primljene materijale izdaje se nalog o prijemu na obrascu broj M-4. Izuzetak su radovi i usluge.

Računovođa nabavne organizacije za njih ne sastavlja poseban dokument.

Stižu na osnovu akta koji su potpisale obje strane, ili drugog dokumenta izdatog od strane prodavca.

I konačno, četvrto: potrebno je da dobijete fakturu od dobavljača. Imajte na umu da stav 3 člana 168 Poreznog zakona Ruske Federacije obavezuje dobavljača da vam izda ovaj dokument u roku od 5 dana od datuma isporuke. Da bi primio ovaj dokument, predstavnik vaše organizacije mora dostaviti punomoć dobavljaču.

Recimo odmah da je potonji slučaj grubo kršenje zahtjeva Zakona br. 54-FZ. I za njega su se organizovali

Prodavac može biti kažnjen novčanom kaznom od 30.000 do 40.000 rubalja.

(300–400 minimalne plate). Ovo je utvrđeno članom 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (CAO RF). Pored toga, novčana kazna se može naplatiti od direktora preduzeća i blagajnika. Kupac ne snosi odgovornost za to što mu nije uručen račun.

Što se tiče druge dvije situacije, obje imaju pravo na život.

Uostalom, čak ni zaposlenici poreskih organa u različitim regionima nisu došli do konsenzusa o tome kako treba da se obrađuju gotovinska plaćanja - samo sa čekom kase ili i sa računom. Razmotrimo karakteristike povrata „ulaznog“ PDV-a u svakom od ovih slučajeva.

Plaćanje je potvrđeno gotovinskim računom

Ako vam je prodavac dao gotovinski račun kao potvrdu da ste platili kupovinu, "ulazni" porez se može odbiti. Međutim, prema riječima poreskih službenika, za ovo mora biti ispunjen jedan važan uslov, a to je: porez u računu mora biti naveden odvojeno od cijene robe. Koji je razlog za ovaj zahtjev?

Činjenica je da stav 4 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže: u fakturama, obračunima i primarnim dokumentima PDV se mora upisati u poseban red.

Jasno je da, budući da ove dokumente izdaje prodavac, on je taj koji u njima mora izdvojiti porez.

Prodavac nema problema sa fakturama i primarnom knjigovodstvenom dokumentacijom izdatim prilikom otpreme. Na kraju krajeva, tamo je navedena kupoprodajna cijena, sa i bez poreza, a predviđene su posebne kolone za sam PDV. Poteškoće mogu nastati upravo kada stigne gotovinski račun. Uostalom, nemaju sve kompanije takve kase koje automatski izdvajaju porez na trošak prodane robe.

Što učiniti ako ipak dobijete ček u kojem PDV nije uračunat u poseban red? Odgovor je: uzmite porez kao odbitak, uprkos mišljenju poreskih organa.

Štaviše, njihov zahtjev u ovom slučaju je nezakonit. Da objasnim.

Klauzula 4 člana 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja kaže da PDV mora biti istaknut u dokumentima za plaćanje, nije upućena kupcima, već prodavcima.

Kupci se prilikom povraćaja PDV-a moraju rukovoditi stavom 1. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. I piše da su im potrebni samo dokumenti koji potvrđuju uplatu poreza. Dakle, ako vaša faktura, faktura i gotovinski račun sadrže isti iznos, onda je jasno da ste platili i robu i PDV. Dakle, ispunili ste sve uslove propisane kodeksom za povrat poreza.

Primjer 1

Dorokhova O.P. 6. oktobra dobio sam 7.000 rubalja za izveštaj od Temp LLC preduzeća. za kupovinu kancelarijskog materijala. Ona je 7. oktobra predala punomoć prodavcu i kupila papir za 6.000 rubalja. (uključujući PDV - 1000 rubalja). Prodavac je istovremeno izdao račun, otpremnicu i račun. PDV nije istaknut na računu. Istog dana Dorokhova O.P. Papir sam predao u skladište Temp doo, a predračun računovodstvu.

Računovođa Temp doo je ovu operaciju prikazao na sljedeći način.

DEBIT 71 KREDIT 50

– 7000 rub. – izdato prema izvještaju O.P. Dorokhove. za kupovinu kancelarijskog materijala.

DEBIT 10 KREDIT 71

– 5000 rub. (6000 – 1000) – papir prihvaćen za računovodstvo;

DEBIT 19 KREDIT 71

– 1000 rub. – dodijeljen PDV;

DEBIT 50 KREDIT 71

DEBIT 68 podračun “Obračun PDV-a” KREDIT 19

Račun blagajne ne sadrži ove podatke. A njegovi obavezni detalji navedeni su u drugom dokumentu - u stavu 4 Pravilnika o upotrebi kasa... odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. jula 1993. br. 745 (sa izmjenama i dopunama od 8. avgusta, 2003). Dakle, možemo reći da gotovinski račun nije primarni dokument.

Platni dokumenti potvrđuju činjenicu prenosa novca. Najčešći od njih su nalozi za plaćanje, dolazni i odlazni nalozi za gotovinu. A stav 3 člana 7 Zakona o računovodstvu kaže da sve dokumente o poravnanju mora potpisati glavni računovođa. Provjera blagajne ne zahtijeva takav potpis.

Shodno tome, u ovom trenutku, sve dok se ne izvrše bilo kakve promjene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije ili u Zakonu o računovodstvu, ček se ne može poistovjećivati ​​ni s primarnim ni dokumentima o poravnanju. Stoga se zahtjevi iz stava 4. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije ne odnose na njega. Inače, arbitražni sudovi takođe smatraju da, čak i ako ne postoji poseban iznos PDV-a na gotovinskom računu, porez se ipak može odbiti (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 8. jula 2003. br. F09- 1961/03-AK).

Međutim, mnogi prodavači su došli do takvog izlaza iz situacije. Pored čekova, počeli su da im izdaju i transkripte u kojima piše šta je tačno prodato, koliko je koštalo i koliki je iznos poreza (ovo je zgodno za prodavce, jer se prihod neće reflektovati dva puta, kao kada izdavanje naloga za prijem gotovine).

Dakle, ako ste dobili takav transkript i u njemu je naveden iznos PDV-a, onda bi vaše posljednje sumnje trebale nestati. Poreska uprava neće moći dokazati da niste platili PDV, pa se on ne može odbiti. Stoga, da biste izbjegli bilo kakve nesporazume, tražite od dobavljača takav transkript.

Ako ste uz ček dobili i račun, onda neće biti problema sa odbitak poreza, bez obzira da li je PDV istaknut na čeku ili ne. Uostalom, ovdje u suštini imate dva dokumenta koja potvrđuju plaćanje. Dakle, dovoljno je da se iznos poreza unese u poseban red samo u jednom od njih - u rubrici blagajničkog naloga. Iskreno rečeno, napominjemo da u praksi dobavljači ne izdaju uvijek račune primaocima, jer im je to neisplativo – moraju smisliti kako izbjeći dvostruko obračunavanje prihoda. Štaviše, prodavac nije odgovoran za neizdavanje naloga za prijem. Na kraju krajeva, upisavši zaradu preko kase, već je uzeo u obzir gotovinu.

Ne može se isključiti sljedeća situacija: dobili ste i račun i ček, ali PDV nije istaknut ni u jednom dokumentu. Da li je moguće vratiti porez? Da, možeš.

A ako se zvaničnici miješaju u ovo, onda branite svoja prava koristeći argumente koje smo dali gore. Slobodno se pozovite na praksu arbitraže. Tako, stav 8. informativnog pisma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10. decembra 1996. br. 9 navodi da čak i ako porez nije istaknut u dokumentima o poravnanju (a to su nalozi za prijem gotovine), kupac i dalje može nadoknaditi. Glavna stvar je dokazati da je porez uključen u plaćeni iznos. Dakle, ako imate fakturu za isti iznos, to znači da ste platili robu (rad, usluge) sa PDV-om. A ako nalog o prijemu sadrži vezu s fakturom, onda će porezni organi sigurno biti prisiljeni popustiti.

Međutim, morate se složiti da je bolje ne iznositi stvar pred suđenje. Da biste to učinili, uputite službenika nabavke da pažljivo prati kako dobavljač izdaje dokumente. Uostalom, uopće nije teško osigurati da na računu navede PDV.

Već smo naveli da, nažalost, nisu sve organizacije uspjele nabaviti kase do 28. juna ove godine. Stoga je sasvim moguće da predstavnici nekih preduzeća, kupujući dragocjenosti gotovinom, nisu dobili račun za kasu. Odmah da kažemo da ako imate talon za uplatnicu, gdje se PDV upisuje u posebnom redu, onda ne bi trebalo biti problema s njegovom povraćajem.

Pošto su u ovom slučaju ispunjeni svi uslovi utvrđeni Poreskim zakonikom.

Ako PDV nije naveden, onda se porez može i vratiti. Istina, morate biti spremni da se svađate sa poreskim organima. Pa, sada imate argumente sa kojima možete da operišete.

Istovremeno, u takvoj situaciji neka preduzeća mogu naići na teškoće potpuno drugačije prirode. Ovo se odnosi na kompanije koje pri obračunu poreza na dobit koriste gotovinski metod ili koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja.

To je zato što se njihovi troškovi priznaju tek nakon plaćanja (klauzula 3 člana 273 i tačka 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). A, prema nekim službenicima poreske uprave, nedostatak gotovinskog računa ukazuje da troškovi nisu plaćeni. Čak ni priznanica za nalog za prijem ne može potvrditi troškove. Usvajanjem novog zakona, račun za kasu je dokument koji potvrđuje plaćanje.

U julu, računovođa Rosinka LLC 900 rubalja. „ulazni“ porez je odbijen.

Dakle, bez obzira da li je PDV istaknut na računu ili ne, kupac ima zakonski osnov da ga prihvati za odbitak. U ovom slučaju se može i treba raspravljati sa službenicima, jer, kao što smo već rekli, njihovi zahtjevi nisu potvrđeni odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako niste spremni za ovakve sporove, onda se možete zaštititi tako što ćete od dobavljača zahtijevati talonu za blagajnički nalog, gdje bi se PDV upisivao u poseban red. Ili tražite od prodavca poseban transkript za ček. Neka sačini ovaj dokument kako bi, s jedne strane, ispunio zahtjev Zakona br. 54-FZ, a s druge, kako ne bi zakomplikovao svoj život.

Što se tiče objašnjenja poreskih organa o tome da oni koji koriste gotovinski metod bez računa ne mogu da otpišu troškove, ovaj stav uopšte nije potkrepljen.

I, po našem mišljenju, nema potrebe slijediti takve preporuke.

Primanje gotovinskih prihoda od maloprodaje nameće određene odgovornosti organizaciji. Ako se obračuni između organizacija za prodaju roba, radova i usluga odvijaju uglavnom na bezgotovinski način, tada se obračuni sa pojedincima obično odvijaju u gotovini, rjeđe korištenjem elektronskih sredstava plaćanja.

U ovom članku ćemo detaljno ispitati pripremu novčanih dokumenata, računovodstvo, porezno računovodstvo i knjiženja za prihode od maloprodaje koji dolaze u obliku gotovine od fizičkih lica. Dotaknimo se malo potrebe za korištenjem opreme za kase.

1. Prodaja za gotovinu sa kasom

2. Kako registrovati maloprodaju

3. Kako popuniti dnevnik blagajnika-operatera

4. Izvještaj o maloprodaji

5. PKO za prihode od maloprodaje

6. Unošenje PKO podataka u blagajnu

7. Knjiženje prihoda od maloprodaje - primjer

8. Maloprodajna faktura i knjiga prodaje

9. Računovodstvo na malo po pojednostavljenom poreskom sistemu

10. Izvještaj o maloprodaji u 1C: Računovodstvu

Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena za čitanje dugačkog članka, pogledajte kratki video ispod, iz kojeg ćete saznati sve najvažnije stvari o temi članka.

(ako video nije jasan, na dnu videa se nalazi zupčanik, kliknite na njega i odaberite 720p kvalitet)

Pravno lice ili samostalni preduzetnik koji planira da primi gotovinu kao plaćanje za svoju robu, rad ili usluge ili da izvrši plaćanje platnim karticama, pre svega odlučuje da li je u obavezi da koristi opremu za kase, ili da li može koristiti druge oblike potvrde o prihvatanje plaćanja.

Opseg primjene opreme za blagajne (CCT) reguliran je Federalnim zakonom od 22. maja 2003. N 54-FZ „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) obračuna korištenjem elektronskih sredstava plaćanja“. U 2016. godini došlo je do globalnih promjena.

Unatoč činjenici da tema ovog članka nije direktno posvećena korištenju kasa u proračunima, dotaknut ćemo se ovog pitanja. Jer Dalja papirologija direktno ovisi o tome.

CCT koriste sve organizacije i individualni preduzetnici kada vrše gotovinska plaćanja ili plaćanja platnim karticama u slučaju prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga.

Ovo je podrazumevani uslov. Uslovi obaveznog korištenja CCP-a

• kod plaćanja gotovinom i karticama kod kupaca:
• - od 1. februara 2017. - za one koji već koriste CCP

- od 1. jula 2018. - za organizacije i individualne preduzetnike koji pružaju usluge stanovništvu (sada izdaju BSO), za poreske obveznike na UTII i patent (sada mogu izdavati račune o prodaji na zahtjev kupca), vlasnike automata. Registarske kase koje se koriste u obračunima moraju omogućiti online prijenos podataka o obračunu poreznoj upravi putem interneta. operater fiskalnih podataka

(OFD). Kupac može primiti i papirni ček i ček putem e-pošte (ovo će se obaviti putem posebne aplikacije na telefonima kupaca).

Postoji niz izuzetaka kada se CCP ne smije koristiti. Među njima je, na primjer, prodaja novina i časopisa, putnih isprava, trgovina na pijacama i sajmovima, trgovina na malo, prodaja kvasa i mlijeka iz cisterni, hawking povrća itd. Takođe, sistemi kasa se ne koriste za naselja u udaljenim i teško dostupnim područjima.

Stoga će u bliskoj budućnosti, pri prodaji za gotovinu, biti obavezna upotreba kase, uz vrlo ograničene izuzetke.

Dakle, od sada ćemo pretpostavljati da koristite kasu. Ali jednostavno provjeravanje blagajne i predaja kupcu (pošaljite mu ga e-poštom) nije sve. Tačnije, sve tek počinje, jer morate znati kako dokumentirati maloprodaju.

Trebali biste jasno razumjeti razlike između operativne blagajne i glavne blagajne organizacije. Operativni gotovina– ovo je kutija sa gotovinom na kasi (računovodstvena isprava ovdje je dnevnik blagajnika). Glavna (glavna) blagajna- to je novac za koji je utvrđen limit kase (računovodstveni dokument je već drugačiji - blagajna).

Prvo ćemo razgovarati o odgovornostima blagajnika-operatera za prihvatanje sredstava i obradu dokumenata. Zatim ćemo analizirati proceduru prijenosa gotovine iz operativne blagajne u glavnu.

Dakle, prilikom prodaje, svaki kupac se udara i daje mu novčani račun. Sva kretanja na radnoj kasi se odražavaju u Blagajno-operaterski dnevnik. U vezi sa prelaskom na online kase, još nije jasno da li će se ovaj dnevnik morati voditi u budućnosti ili ne. Ali dok je u upotrebi, nije otkazan, pa ćemo razgovarati o proceduri održavanja i popunjavanja.

Regulatorni dokumenti:

• “Standardna pravila za rad kasa prilikom obračuna gotovine sa stanovništvom” (odobrena od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije 30. avgusta 1993. br. 104, primijenjena u mjeri koja nije u suprotnosti sa Zakonom br. 54- FZ)
• „Album jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih obračuna sa stanovništvom pri obavljanju trgovačkih poslova pomoću registar kasa“ (obrasci odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 25. decembra 1998. br. 132) - ovo dokument odobren obrazac Blagajno-operaterskog dnevnika KM-4.

Uprkos datumima, ovi dokumenti su aktuelni.

Blagajno-operaterski dnevnik se koristi za evidentiranje transakcija u vezi sa prijemom i utroškom gotovine (prihoda) za svaku kasu organizacije, a ujedno je i kontrolni i registarski dokument očitavanja brojila. Blagajno-operaterski dnevnik KM-4 je glavni dokument koji odražava kretanje gotovine u kasi prodavnice. Postavlja se za svaku kasu posebno.

3. Kako popuniti dnevnik blagajnika-operatera

Dnevnik mora biti uvezan, numerisan i zapečaćen potpisima rukovodioca i glavnog računovođe organizacije.

Sve upise u „Dnevnik blagajnika“ KM-4 blagajnik-operater vodi hronološki, red po red, bez razmaka, mastilom ili hemijskom olovkom.

Unosi se vrše na osnovu z-izvještaji(izvještaj sa otkazom), koji se preuzimaju na kraju radnog dana (smjena). Nećemo navoditi primjere z-izvještaja, jer... njihov izgled zavisi od kase koja se koristi.

Svaki novi izvještaj mora biti oblikovan u novom redu. Možete vidjeti primjer popunjavanja na snimcima ekrana ispod.

Ako na jednoj kasi rade tri smjene i različiti blagajnici, potrebno je unijeti tri odvojena reda od istog datuma.

Obratite pažnju na kolonu 11 „Položeno u gotovini“ - u ovoj koloni se navodi samo iznos gotovine primljen od kupaca (plaćanja i vraćanja karticama nisu uključeni).

Upis u dnevnik treba izvršiti svaki put kada se otvori smjena na kasi, čak i ako za taj dan nije primljena gotovina na kasu.

4. Izvještaj o maloprodaji

Nakon što se uzme z-izvještaj i popuni sljedeći red u dnevniku blagajnika, uvjerenje-izvještaj blagajnika-operatera po obrascu broj KM-6. Izvještaj o potvrdama odražava očitanja brojača blagajne na početku i na kraju smjene, prihod za dan (smjenu) i iznos koji su kupci vratili. Ovi podaci su identični onima upisanim u dnevnik blagajnika.

Z-izvještaj se prilaže uz potvrdu blagajnika (izvještaj o maloprodaji) i zajedno sa novčanim prihodima dostavlja se glavnoj kasi.

5. PKO za prihode od maloprodaje

Dakle, saznali smo da se na kraju radnog dana prihodi od maloprodaje prenose sa poslovne kase u glavnu kasu. U tom slučaju, blagajnik glavne kase prima (od blagajnika ili višeg blagajnika) novčani prihod, potvrdu od blagajnika-operatera (izvještaj o maloprodaji) i uz njega priložen z-izvještaj.

Blagajnik mora izdati PKO na ime osobe koja polaže gotovinski prihod u glavnu blagajnu (blagajnik, viši blagajnik) - za cjelokupan iznos primljenog novca od njega. Ako više blagajnika preda prihode, onda se za svakog izdaje PCO.

U redu "Prihvaćeno od" navodi se puno ime osobe koja donira prihod, u redu "Osnova" - prihodi od maloprodaje (možete navesti i naziv radnje ili broj operativne kase).

Potvrda o prijemu PKO-a se pečati i daje deponentu (blagajniku).

Podaci o prijemu novčanih primanja upisuju se u knjigu blagajne.

6. Unošenje PKO podataka u blagajnu

Blagajna knjiga je poseban obrazac (dnevnik) za evidentiranje gotovinskih transakcija, koji sadrži podatke o svim primanjima i podizanjima gotovine na blagajni organizacije.

Održavanje blagajničke knjige zasniva se na sljedećem: regulatorna dokumenta:

• — Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. br. 88 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija i evidentiranje rezultata inventara“
• — Direktiva Centralne banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. br. 3210-U.

Prvi sadrži standardni obrazac blagajne (br. KO-4), drugi sadrži neka pravila za njegovo popunjavanje. Pravno lice koje obavlja promet gotovinom, bez obzira na primenjeni sistem oporezivanja, dužno je da vodi knjigu blagajne (tačka 1. tačka 4.6. tačka 4. Direktive N 3210-U). Pojedinačni preduzetnici ne smiju voditi blagajnu.

Možete voditi blagajnu na papiru ili elektronski:

• - na papiru, knjiga je sastavljena rukom ili pomoću računara (druga oprema) i potpisana svojeručnim potpisima.
• — u elektronskom obliku, knjiga je pripremljena na računaru (ostaloj opremi) koja osigurava njenu zaštitu od neovlašćenog pristupa i potpisana elektronskim potpisom.

Postoje dva načina za održavanje blagajničke knjige na papiru:

• — ručno popunjava (knjiga se štampa unapred ili kupuje, ukoričena i numerisane stranice);
• - popunjava se softverom i hardverom (knjiga se popunjava na računaru i potom štampa).

Pogodno je popuniti blagajnu pomoću tehničkih sredstava, na primjer, u računovodstvenom programu. Program obično automatski generiše knjigu blagajne, na osnovu unesenih dolaznih i odlaznih naloga za gotovinu.

Na kraju svakog radnog dana, blagajnik ispisuje i potpisuje list blagajne, te računovođi predaje izdate PKO i RKO za taj dan. Ako u toku radnog dana nije obavljen gotovinski promet, za taj dan se ne vrše upisi u blagajnu.

Tokom kalendarske godine (ili drugog perioda koji odredi organizacija), odštampani listovi blagajne su numerisani (obično se numerisanje automatski dešava kada se štampaju iz računovodstvenog programa), skupljaju se u fasciklu i najmanje jednom godišnje spajaju u jedinstvena knjiga, zapečaćena na isti način kao i blagajna, popunjena rukom, ovjerena potpisima glavnog računovođe i rukovodioca organizacije i pečatom organizacije (ako ga koristite).

U nastavku pogledajte primjer popunjavanja blagajničke knjige.

7. Knjiženje prihoda od maloprodaje - primjer

Sada kada smo se pozabavili pripremom primarnih dokumenata, pogledajmo knjiženja prihoda od maloprodaje na primjeru.

Ogorodnik doo se bavi maloprodajom povrća fizičkim licima. Dana 14. septembra prodato je povrće u vrijednosti od 22.000 rubalja, uklj. PDV 10%. Fizička lica plaćaju gotovinom u prodavnici. Trošak prodate robe iznosio je 8.000 rubalja. Napravimo unose za prihode od maloprodaje:

Debit 50-2 – Kredit 90-1

Debit 90-3 – Kredit 68– u iznosu od 2000 rubalja. – naplaćen PDV

Debit 50-1 – Kredit 50-2– u iznosu od 22.000 rubalja. – gotovinski prihod se polaže u glavnu kasu

Debit 90-2 – Kredit 41- u iznosu od 8.000 rubalja. — trošak prodate robe se otpisuje.

Možete koristiti i račun 62, u kom slučaju će transakcije za prihode od maloprodaje biti sljedeće:

Debit 62-1 – Kredit 90-1– u iznosu od 22.000 rubalja. – prihod se odražava

Debit 50-2 – Kredit 62-1- u iznosu od 22.000 rubalja. – otplaćen je dug kupca.

Ostalo je isto.

Nekoliko riječi o priznavanju prihoda za potrebe obračuna poreza na dohodak. Prihodi se priznaju:

1. Metodom obračuna: na dan prodaje robe, radova, usluga.
2. Kod gotovinske metode: na dan prijema novca na bankovne račune ili na blagajni.

U maloprodaji, ako ne smatramo pretplatu, trenutak prijema uplate za robu, rad, usluge i prenos robe, obavljanje poslova, pružanje usluga vremenski se poklapa. Dakle, datum priznavanja prihoda u poreskom računovodstvu po obračunskoj metodi i gotovinskoj metodi će se poklopiti.

Prihod će se priznati na dan prodaje robe, radova ili usluga. One. u našem primjeru, Ogorodnik LLC će prikazati prijem prihoda 14. septembra.

8. Maloprodajna faktura i knjiga prodaje

Ako se organizacija prodavca nalazi na OSNO, onda je ona obveznik PDV-a. Shodno tome, prilikom prodaje robe postoji obaveza naplate PDV-a i izdavanja računa. Međutim, maloprodajnom kupcu koji kupuje robu za vlastitu potrošnju nije potrebna faktura.

Za ovu situaciju, Porezni zakonik predviđa posebno pravilo. Prema tački 7. člana 168. Poreskog zakonika, pri prodaji robe za gotovinu od strane organizacija i individualnih preduzetnika u trgovini na malo, javnom ugostiteljstvu i prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga stanovništvu, nije potrebno izdavati račune. Dovoljno je kupcu izdati račun ili drugi dokument u utvrđenom obliku.

Ali postavlja se pitanje, ako se ne ispostavlja faktura za promet na malo, šta onda treba evidentirati u knjizi prodaje? Pravilnikom o vođenju prodajne knjige (odobrena Uredbom Vlade br. 1137 od 26. decembra 2011. godine) je propisano da se u takvoj situaciji podaci kontrolne trake kase (z-izvještaj) koji se generiraju dnevno upisuju u knjigu prodaje. .

Prilikom popunjavanja knjige prodaje, takođe ćete se suočiti sa pitanjem šta naznačiti u kolonama 7 i 8. Ovo je naziv i PIB/KPP kupca, vi ih nemate. U ove kolone morate staviti crtice. U koloni 2 „Šifra vrste operacije“ naznačite šifru 26. Ovo je šifra za utajivače PDV-a, uključujući fizička lica.

9. Računovodstvo na malo po pojednostavljenom poreskom sistemu

U poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, datum priznavanja prihoda je datum prijema sredstava od kupca (gotovinski metod). One. na primer, ako Ogorodnik doo radi na pojednostavljenom poreskom sistemu, prihod će biti priznat istog dana - 14. septembra, kada je izvršena prodaja i kada su sredstva stigla na blagajnu.

Knjiženja za prihode od maloprodaje na pojednostavljenom poreskom sistemu biće slična prethodnom primjeru, samo će izostati knjiženja za obračun PDV-a.

Računovodstvo poreza na stanovništvo po pojednostavljenom poreskom sistemu vodi se u Knjizi obračuna prihoda i rashoda. Osnova za upis u knjigu će biti blagajnički nalog, jer to je primarni knjigovodstveni dokument kojim se potvrđuje polaganje sredstava u kasu.

Zapis u knjizi će biti otprilike ovako:

PKO br. 54 od 14.09.16

Primljeno od prodaje maloprodajnim kupcima

10. Izvještaj o maloprodaji u 1C: Računovodstvu

Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo - pogledajte kako napraviti izvještaj o maloprodaji u 1C: Računovodstvu u video formatu.

Na koja problematična pitanja ste se susreli u pogledu obračuna i obrade prihoda od maloprodaje? Pitajte ih u komentarima!

Knjiženje prihoda od maloprodaje i priprema gotovinske dokumentacije

Federalna poreska služba redovno provjerava kompletnost obračuna prihoda od poduzetnika koji su u obavezi da vode gotovinske dokumente. Sastavlja ga PKO, pa ćemo razmotriti nekoliko primjera popunjavanja naloga za prijem i kazne za njihovo izostanak.

Standardni obrasci računovodstvenih dokumenata odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za statistiku broj 88 od 18. avgusta 1998. godine. Prema Proceduri održavanja, koriste se za sva gotovinska plaćanja. Kada sredstva stignu na blagajnu organizacije, sastavlja se nalog sa primjerima kako ga pravilno popuniti kako ne bi bilo pitanja prilikom verifikacije .

PKO (Obrazac br. KO-1) potvrđuje upis u kasu, odnosno knjiženje primljene gotovine:

1. kao rezultat pružanja usluga, prodaje robe, obavljanja poslova (prihodi, uključujući i odvojene odjele);
2. vraćanje ostatka novca datog zaposlenima na ime naknade štete;
3. uplata udela u osnovnom kapitalu od strane novog učesnika u društvu sa ograničenom odgovornošću;
4. kao plaćanje za prodatu imovinu, opremu;
5. povučeno sa tekućeg računa organizacije za posebne potrebe.

Dakle, ovaj dokument dokumentuje svaki novac primljen na blagajni, bez obzira na izvor. Kompanije koje posluju kao platni agenti ispunjavaju zasebne naloge koristeći novac klijenata i sopstveni prihod.

PKO obrazac i postupak popunjavanja

Nalozi za gotovinu sastavljaju se u jednom primjerku. Oznake ili ispravke u njemu nisu dozvoljene; ​​ako je oštećen, potrebno je samo popuniti novu. Obično je ispisuje šef računovodstva, ali takvu dužnost može dodijeliti bilo kojem zaposleniku. U njihovom odsustvu, menadžer to radi. Uzorak popunjavanja naloga za prijem gotovine prikazan je na slici 1.

Obrazac je razdvojenom linijom podijeljen na dva dijela, lijevi ostaje u organizaciji, a račun se vraća deponentu. Karakteristike punjenja:

1. Upisuje se puni naziv organizacije i strukturne jedinice ako ima svoju blagajnu koja prima novac.
2. Označeni su OKPO i OKUD kodovi dodijeljeni prilikom registracije.
3. Broj odgovara serijskom broju u registarskom dnevniku (obrazac br. KO-3). Ispunjavaju se uzastopno, od početka kalendarske godine.
4. Datum sastavljanja poklapa se sa danom prijenosa novca, ispisan u formatu 00.00.0000 arapskim brojevima, na primjer: 01.03.2015.
5. Šifra strukturne jedinice, naznačena ako je dostupna; šifra odredišta - kada se sredstva primaju sa računa za određenu namjenu.
6. U kolone “Debit” i “Kredit” upisuju se odgovarajući računi koji odražavaju transakciju koja se obavlja.
7. U redu „Prihvaćeno“ navedite svoje puno ime u padežu genitiva. Ako je novac došao sa računa - naziv banke i podaci o blagajni ili drugoj kompaniji.
8. Osnova je poslovna transakcija. Podaci o dokumentu (ime, broj, itd.) moraju biti navedeni u ovom redu. Ako su priloženi uz račun i pohranjeni uz njega, tada se podaci unose u red „Prilog“. Moraju se poništiti pečatom “Primljeno” koji označava datum.
9. Iznos je napisan riječima, ali ne zaboravite na gotovinsku disciplinu: ne može prelaziti 100.000 rubalja. Prihvatanje nekoliko naloga za prijem u ukupnom iznosu većem od dozvoljenog također će predstavljati prekršaj.
10. “Uključujući” - iznos PDV-a je označen brojevima, osim u slučajevima deponovanja novca sa tekućeg računa ili iz podizvještaja. Organizacije koje nisu obveznici ovog poreza, kao i ako usluga ili proizvod ne podliježu tome, unose: „Bez PDV-a“.

Svi prazni prostori u redovima dopunjeni su crticom. Prilikom preuzimanja novca, blagajnik provjerava potpise sa dostupnim uzorcima, prisustvo prateće dokumentacije i korespondenciju naznačenog iznosa sa stvarnim iznosom. Potvrda je potpisana i ovjerena pečatom, koji se obično stavlja tako da dio ostaje na obrascu blagajničkog naloga. Ako se pronađu greške, račun ih precrtava i vraća računovodstvu. Dozvoljeno je registrovati jedan PKO za ukupan iznos dnevnih prihoda na kraju radnog dana na osnovu strogih formulara za izveštavanje, kase trake, ako organizacija radi koristeći sisteme kasa.

Za prijem gotovine mogu se navesti sljedeći razlozi:

• plaćanje isporučenih proizvoda prema fakturi;
• plaćanje za obavljeni rad prema aktu;
• naknada materijalne štete sudskom odlukom (naredbom);
• plaćanje avansa po ugovoru;
• vraćanje neiskorištenih sredstava izdatih za izvještavanje;
• kompenzaciju za identifikovane nedostatke na osnovu revizije ili naloga.

Kako u ovom slučaju popuniti nalog za prijem gotovine? Hajde da damo uzorak.

Ako nema PQR ili je popunjen sa greškama

Poreska uprava provjerava usklađenost sa zahtjevima za obradu gotovinskih transakcija, uključujući: potpunost prijema prihoda. Za kršenje naloga predviđene su administrativne kazne: za individualne preduzetnike do 5.000, za organizacije - do 50.000 rubalja (članovi 14.1, 15.1 Administrativnog zakonika).

Budite oprezni! Nedostaci u proceduri toka dokumenata ne odnose se na finansijske prekršaje. Oni se smatraju prema pravilima člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije, a može uslijediti kazna za grubo zanemarivanje pravila računovodstva prihoda i rashoda (kazna do 30.000 rubalja).

Nepristojnim se smatraju: odsustvo primarnih dokumenata, uključujući naloge, fakture, fakture; netačan prikaz poslovnih transakcija na računima. Greške u popunjavanju, ako nisu rezultirale npr. nepotpunim knjiženjem ili nagomilavanjem viška stanja u kasi, na njih se ne odnose.

Primjer iz sudske prakse. (predmet br. A52-2365/2010, Rješenje SVO FAS-a od 07.02.2011.).

Prilikom inspekcijskog nadzora od strane Federalne poreske službe, otkriveni su pogrešno izvršeni nalozi za prijem: bez potpisa šefa računovodstva, blagajnika i sa priznanicama. Organizaciji je izrečena kazna od 40.000 rubalja, na osnovu člana 15.1 Administrativnog zakonika. Kada je osporen pred Arbitražnim sudom, utvrđeno je da pogrešno izvršenje PKO, u ovom slučaju, nije dovelo do kršenja finansijskog računovodstva. Odluka je donesena u korist pravnog lica.