V práci účetní často nastávají situace, kdy je potřeba vypočítat průměrný výdělek. Na jeho základě se vypočítává dovolená a odstupné, vyplácí se při propuštění a také se vypočítávají minimální platby v případě převedení zaměstnance na jinou práci (139 zákoníku práce Ruské federace). V tomto článku se podrobně podíváme na to, jak vypočítat průměrný výdělek.

Jaké platby jsou zahrnuty do výpočtu?

Nejprve se musíte rozhodnout, jaké platby budou zahrnuty do výpočtu průměrného výdělku. Zohledňují se druhy plateb zaměstnanci, které jsou zahrnuty do systému odměňování, tj. mzdy, příplatky, prémie atd. Podívejme se blíže:

• Mzdy - zahrnuje celou částku naběhlých mezd zaměstnance, včetně za práci v sazbě nebo platu, za práci na základě kusové sazby, vyplácené jako procento z nákladů na prodané produkty jako provize. Kromě toho musí být do výpočtu zahrnuta i mzda, jejíž výplata je naturální (nepeněžní);
• Příplatky, příplatky - všechny příplatky a příplatky, které jsou zaměstnanci vypláceny ke mzdě nebo tarifu, jsou rovněž zohledněny při výpočtu průměrného výdělku. Patří mezi ně platby za délku služby, zkušenosti, kombinaci nebo vedoucí pozici;
• Bonusy vyplácené v souladu se zavedeným mzdovým systémem.
• A další dávky vyplácené v souvislosti s pracovními podmínkami. Patří mezi ně odměna za práci ve zvlášť ztížených podmínkách, za noční práci atd.

Důležité! Výpočet zahrnuje všechny platby stanovené mzdovým systémem.

Co se nezapočítává do výpočtu průměrného výdělku

Všechny ty platby, které nesouvisejí se mzdovým systémem, by se při výpočtu průměrné mzdy neměly zohledňovat. To jsou všechny platby, které podle zákoníku práce Ruské federace (129 zákoníku práce Ruské federace) neodpovídají pojmu „mzdy“, včetně sociálních dávek. Patří mezi ně finanční pomoc zaměstnancům, úhrada nákladů na stravu, cestovné, školení, doplatky vyplácené za účelem zvýšení benefitů k průměrnému výdělku atd.

Důležité! K takovým platbám, které byly zaměstnanci vyplaceny jako náhrada za stravu nebo cestovné, se při výpočtu průměrného výdělku nepřihlíží.

Náhrada za dovolenou a cestovní náhrady v rámci průměrného výdělku

Logická otázka zní: má se při výpočtu průměrné mzdy zohledňovat náhrada dovolené a cestovní náhrady?

Doba dovolené je při výpočtu průměrné mzdy vyloučenou dobou, to znamená, že do výpočtu není třeba započítávat dovolenou. Co se týče proplácení dovolené, situace je stejná. Doba, po kterou je zaměstnanec na pracovní cestě, je vyloučena, což znamená, že platby za ni se do výpočtu nezahrnují.

Jak určit fakturační období

Poté, co jste se rozhodli, které platby zahrnout do výpočtu, musíte nyní zjistit, za jaké časové období jsou tyto platby přijímány. Výpočtovým obdobím bude období skládající se z 12 měsíců předcházejících období, za které se výpočet provádí. Navíc v těchto 12 měsících jsou vyloučené doby (usnesení č. 922):

• Když si zaměstnanec ponechal průměrnou mzdu (služební cesta);
• Když zaměstnanec obdržel výhody, jako je práce a dočasná invalidita;
• Prostoje, stávky;
• Víkendy, kdy byl zaměstnanec uvolněn z práce k péči o zdravotně postižené děti (placený den volna navíc);
• Ostatní doby, kdy byl zaměstnanec uvolněn z práce na základě pracovněprávních předpisů.

Pokud byly zaměstnanci vypláceny výplaty ve stanovených vyloučených obdobích (například cestovní náhrady), pak je není nutné započítávat do výpočtu.

Jak vypočítat průměrný výdělek

Chcete-li zjistit průměrný výdělek za jakékoli období, nejprve určete průměrný denní výdělek a poté jej vynásobte počtem dnů zahrnutých do tohoto období. Vzorec pro výpočet bude následující:

SZ = B / Drp x Přidat, kde

SZ – průměrný výdělek;

B – všechny platby, které se započítávají do výplatního termínu (počet dní skutečně odpracovaných zaměstnancem);

Další – počet dní (hodin) v placeném období.

Průměrný výdělek pro výpočet mzdy za dovolenou

Po celou dobu, kdy je zaměstnanec na dovolené, mu zůstává průměrná mzda, která se vypočítává z průměrného výdělku. Zúčtovací období je v tomto případě 12 měsíců. Pokud zaměstnanec nedávno nastoupil do zaměstnání a ve výpočtovém období není 12 měsíců, je do výpočtu zahrnuta celá doba jeho práce. V případě, že se celá doba práce skládá z vyloučených období, pak se při výpočtu zohledňuje mzda nebo plat aktuálního měsíce.

Pokud zaměstnanec pracoval celou dobu:

SDZ = Platby za 12 měsíců / 12 x 29.3

Pokud zaměstnanec neodpracoval celou dobu, pak

SDZ = Platby ve zúčtovacím období / ((29,3 x počet plně odpracovaných měsíců) + počet dní v dílčích měsících)

Příklad výpočtu průměrného výdělku na dovolenou

Uvažujme příklad, kdy zaměstnanec plně odpracoval výplatní termín. Petrova O.P. Sepsal jsem žádost o dovolenou od 1.2.2018 na 14 dní.

Plat Perova je 45 000 rublů. Petrova pracovala v plné výši za zúčtovací období od 1.2.2017 do 31.1.2018, mzda se tedy započítává v plné výši.

Pojďme si spočítat průměrný denní výdělek:

45 000 x 12 = 540 000 rublů

540 000 /12 /29,3 = 1 535,84 rublů

Nyní spočítejme Petrovu výplatu dovolené za 14 dní.

1 535,14 x 14 = 21 502 rublů

Průměrný výdělek pro výpočet dávek

Důležité! Při výpočtu průměrného výdělku potřebného pro výpočet nemocenské nebo peněžité pomoci v mateřství se za výpočtové období bere 24 měsíců.

Při výpočtu mnoha plateb, které zaměstnanci zaručuje zákoník práce Ruské federace, se za základ bere průměrná výše výdělku za určité období - jeho průměrný výdělek.

Každý typ platby má svůj vzorec pro výpočet, ve kterém je potřeba znát i průměrný denní výdělek. To bude nutné při určování výše plateb za:

• Garantovaná dovolená za kalendářní rok, nebo;
• Další dny volna pro postižené děti;
• Čas strávený lékařskou prohlídkou;
• Nemocenská a.

Chcete-li určit průměrný denní výdělek, budete také potřebovat znát další veličiny:

1. Částka všech plateb přijatých zaměstnancem. To zahrnuje: všechny druhy bonusových částí, bonusy a požadované příspěvky. Nezahrnuje se: sociální platby (jednorázová výpomoc, platba za cestu a stravu) a platby na základě průměrného výdělku (dovolená, služební cesty);
2. Zúčtovací období – časové období, za které se sčítají přijaté platby. Kolik dní bylo v tomto období odpracováno?

Vyloučené dny (pro výpočty všech typů náhrad):

• strávený na služební cestě;
• nepřítomnost v práci z důvodu nemoci;
• volno;
• další dny volna poskytnuté zaměstnavatelem (na péči o nemocného člena rodiny/zdravotně postižené dítě);
• prostoje;
• stávky;
• neplánované neplacené volno.

Průměrný denní výdělek je poměr celé částky vydělané zaměstnancem v účetním období k dvanácti (předchozím) měsícům a průměrnému počtu kalendářních dnů v měsíci (bere se poměr 29,3 - přijato v dubnu 2014. Článek 139 zákoníku práce RF).

Výsledek lze vypočítat ručně pomocí tohoto vzorce, nebo můžete použít speciální online kalkulačka. Ve formuláři na webu musíte zadat hodnoty odpovídající každému sloupci a kliknout na tlačítko „Vypočítat“. Výsledek bude rychlý a přesný.

Při stanovení výše jednotlivých druhů plateb je postup výpočtu průměrného denního výdělku odlišný.

Výpočet průměrného výdělku na konkrétních příkladech

Na náhradu dovolené v případě propuštění zaměstnance

Pokud nebyly výjimky z výpočtového období (v tomto případě dvanáct měsíců), postup výpočtu je následující:

Výši časového rozlišení zaměstnanci za zúčtovací období je nutné vydělit počtem měsíců (12), výsledek vydělit koeficientem 29,3.

Zaměstnanec Savelyev I.N. pracoval v organizaci více než čtyři roky. Dne 18. února 2016 podal rezignaci. Organizace je povinna mu vyplatit náhradu za nevyčerpanou dovolenou za kalendářní rok. Výpočtové období je plně zpracováno a zahrnuje měsíce od února 2015 do ledna 2016. Celková výše plateb včetně platu, prémií a prémií je 300 000 ročně.

Vydělme to nejprve 12 (podle počtu měsíců), poté 29,3 a dostaneme: 853,24 - průměrný denní výdělek, z jeho hodnoty pak vypočítáme náhradu.

Pokud jeden nebo několik měsíců nebylo zpracováno úplně, výpočet se bude lišit:

Nejprve spočítáme počet kalendářních dnů v tomto měsíci, u kterých vydělíme 29,3 počtem dnů v měsíci a vynásobíme počtem dnů považovaných za odpracované. Poté spočítáme průměrný výdělek za den. K tomu je třeba 29.3 vynásobit počtem měsíců, které nemají výlukové doby, a přidat k počtu kalendářních dnů v měsíci, který nebyl plně odpracován. Poté se výdělek zaměstnance (plný, za celé výpočetní období) vydělí získaným výsledkem.

Příklad výpočtu náhrady při propuštění, pokud výpočetní období nebylo plně zpracováno:

Pracovní doba Kuznetsova V.A. ve firmě 2 roky. Od 11.10.2015 bude propuštěna dle na přání. Účetní musí určit výši náhrady za nevyčerpanou dovolenou. Výpočtovým obdobím budou měsíce od října 2014 do září 2015. V těchto měsících byla Kuzněcovová od 13. do 16. prosince 2014 na dovolené. Tento měsíc nelze považovat za plně odpracovaný, nebude zohledněn počet dnů dovolené, ani výše dovolené, bez níž se za pouhý rok nashromáždilo 210 000 rublů.

Průměrný denní výdělek by se měl vypočítat takto: 11 měsíců bylo odpracováno v plném rozsahu. 11 násobeno 29,3 = 322,3 dnů. Pro prosinec zahrnuje: 29.3: 31 dnů v měsíci * 27 dnů = 25,5 kalendářních dnů. Průměrný denní výdělek Kuzněcovové byl: 210 000: (322,3 + 25,5) = 603,79 rublů.

Některé funkce:

• Pokud zaměstnanec pracuje v organizaci méně než rok, bude počátkem zúčtovacího období měsíc, ve kterém byl zaregistrován.
• Stává se, že několik měsíců v roce není plných, například když je dovolená čerpána po částech nebo když zaměstnanec nastoupí několikrát na nemocenskou. V tomto případě se celé měsíce sečtou s průměrnou pravděpodobností neúplných měsíců.
• Je-li doba strávená prací v organizaci delší než rok, ale celé výpočtové období se skládá pouze z vyloučených dnů (byla mateřská dovolená), počítá se průměrný výdělek za období 12 měsíců předcházejících nástupu těchto dnů.
• Výše náhrady za nadbytečnost se vypočítá úplně stejně podle základního vzorce jako při výpovědi z jiných důvodů.

Pro výpočet tohoto typu náhrady je výpočetní období vždy 12 měsíců (pokud zaměstnanec v daném podniku nepracoval méně), bez ohledu na pracovní podmínky a umístění organizace.

Na nemocenskou a mateřskou

Podívejme se na příklad:

Zaměstnanec Frolová E.N. Od 13. ledna do 16. ledna 2016 jsem čerpala nemocenskou. Zohledňují se 2 roky - 2014 a 2015. Celkový výdělek - 400 000 + 600 000 = 1 000 000.

Průměrná denní – 1 000 000: 730 = 1 369,86 rublů. Dále se podle pravidel určuje výše plateb.

Pro výpočet výše cestovních náhrad

Určuje se podle základního pravidla.

Zaměstnanec Otkritie OJSC Vasilyev O.O. vyslán na pracovní cestu na tři dny od 22. do 24. května 2015. Během tohoto období bude zaměstnanec dostávat výplaty podle průměrného výdělku. Bereme v úvahu období od května 2014 do dubna 2015. Během této doby jsou výdělky zaměstnance 320 000 rublů. Vasiliev odjel na dovolenou v lednu 2015 na 10 dní.

Výpočet účetního: 320 000: 342 = 935,67 rublů - průměrný denní výdělek. Výslednou částku pak jednoduše vynásobte počtem dnů cesty.

Někdy se stává, že cestovní náhrady jsou mnohem nižší, a pro zaměstnance je výhodnější na pracovní cestu nejet. V tomto případě mohou být zvýšeny.

Při výpočtu průměrného denního výdělku je třeba vzít v úvahu specifika období vyloučených z výpočtového období a také období, které je do něj zahrnuto.

Průměrný výdělek si zaměstnanec ponechá v určitých případech stanovených zákoníkem práce Ruské federace. Jak vypočítat průměrnou mzdu? Promluvíme si o tom na naší konzultaci.

Výplata dle průměrného výdělku

Existují různé případy, kdy je zaměstnanci vyplácen průměrný výdělek za dobu, kdy skutečně nepracoval. Patří mezi ně zejména:

Výpočet průměrné mzdy

Pro výpočet průměru mzdy Je třeba vzít v úvahu všechny druhy plateb stanovené systémem odměňování, bez ohledu na jejich zdroje (část 2 článku 139 zákoníku práce Ruské federace). Samotný postup výpočtu mezd byl schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 24. prosince 2007 č. 922.

Existují 3 způsoby, jak vypočítat průměrnou mzdu:

• pro výpočet mzdy za dovolenou, když je dovolená poskytována v kalendářních dnech;
• pro výpočet náhrady za dovolenou, je-li dovolená v pracovních dnech. Například osoby, které uzavřely pracovní smlouvu na dobu do 2 měsíců, dostávají odměnu za dovolenou ve výši 2 pracovních dnů za měsíc práce;
• v jiných případech.

Platba za dovolenou v kalendářních dnech

U mzdy za dovolenou v kalendářních dnech se průměrný výdělek vypočítá takto:

SDZ - průměrný denní výdělek;

PM - počet celých kalendářních měsíců;

ND - počet kalendářních dnů v neúplných kalendářních měsících.

V tomto případě se počet kalendářních dnů v neúplných kalendářních měsících počítá takto:

KM1..-..KMn - počet kalendářních dnů n-tého měsíce;

KR1…-…KRn - počet kalendářních dnů spadajících do odpracované doby v n-tém měsíci.

Platba za dovolenou v pracovních dnech

Další případy zachování průměrné mzdy

V ostatních případech (služební cesta, prostoje nebo při lékařské prohlídce) se průměrný denní výdělek počítá takto:

Ve všech případech výpočtu průměrné mzdy se berou časové rozlišení a dny předcházející měsíci, ve kterém se udržuje průměrný výdělek zaměstnance. Například pro výpočet náhrady za dovolenou za dovolenou poskytnutou od 10. října do 23. října 2016 se použije zúčtovací období od 1. října 2015 do 30. září 2016 včetně.

Tuto dobu lze změnit kolektivní smlouvou nebo místním regulačním aktem zaměstnavatele na jinou, hlavní je, aby průměrný výdělek vypočtený na základě nového postupu stanoveného zaměstnavatelem nebyl nižší než výdělek vypočtený podle hlavní pravidla.

Více podrobností o pravidlech pro výpočet průměrného výdělku lze nalézt v nařízení vlády Ruské federace ze dne 24. prosince 2007 č. 922 „O zvláštnostech postupu při výpočtu průměrné mzdy“.

Často dochází k případům, kdy si berní úředníci při různých příležitostech svolávají šéfy firem a podnikatele k jednání (výborům), včetně problematiky průměrné mzdy za celý podnikatelský subjekt. Důvod pozor Inspektorát federální daňové služby ovlivňuje velikost mzdového fondu, pokud průměrná mzda podniku neodpovídá jednomu nebo více kritériím příjmu zaměstnanců. Patří mezi ně například následující:

Průměrný plat zaměstnanců je pod úrovní odvětví, tzn. podle typu činnosti v regionu;

průměrná mzda je nižší než stanovené krajské životní minimum.

Daňoví úředníci se snaží identifikovat společnosti, které praktikují vydávání mezd „v obálkách“, tzn. obcházení výpočtu pojistného a daně z příjmů fyzických osob, které výrazně snižuje daňový základ. Taková výše platu se stává podmínkou pro to, aby se podnik dostal do rizikové zóny a mohl se stát kandidátem na kontrolu na místě ze strany daňových úřadů (článek 5 oddílu 4 nařízení Federální daňové služby č. MM-3-06/333 @ ze dne 30. května 2007). Proto je lepší, aby účetní společnosti vypočítal průměrnou mzdu pro podnik předem a porovnal výsledky výpočtů se statistikami z Rosstatu nebo informacemi z webových stránek regionálních poboček Federální daňové služby.

Tyto kroky podporuje také skutečnost, že článek 133 zákoníku práce Ruské federace stanoví následující podmínku: mzda zaměstnance, který odpracoval celý měsíční standard času a splnil přidělené pracovní úkoly, nemůže být nižší než stanovená mzda. minimální mzda. Vzhledem k výše uvedeným aspektům je zřejmé, proč je výpočet průměrné mzdy pro podnik pro finanční úřady tak důležitý. Pro vedoucího firmy a účetního je stejně důležité správně zdůvodnit získaný ukazatel.

Výpočet průměrné mzdy pro podnik: vzorec

Federální daňová služba vypočítá průměrnou mzdu pomocí vzorce stanoveného v dopise Federální daňové služby ze dne 25. července 2017 č. ED-4-15/14490@:

Průměrná mzda = celkový příjem vyplacený zaměstnancům za rok (podle f. 2-NDFL) / počet zaměstnanců podle f. 2-NDFL / 12 měsíců.

Z použitého vzorce je zřejmé, že se při výpočtu neberou v úvahu všechny příjmy zaměstnanců, protože se zohledňuje pouze mzdová agenda podléhající pojistnému a dani z příjmu fyzických osob a nebere se v úvahu celý blok plateb. účtu, který zahrnuje výplatu nemocenské, rodičovské dovolené a Práce brigádníků je vždy správně zohledněna.

Proto po obdržení informačního dopisu od INFS o podhodnocení mezd zaměstnanců společnosti bude muset finanční služba společnosti do 10 dnů poskytnout vysvětlení s uvedením oprávněnosti objektivní důvody nízká úroveň průměrný příjem. Společnost své zdůvodnění této skutečnosti opírá o potvrzení o výplatách sociálních dávek zaměstnancům (přizpůsobení příjmu o výši vyplácených dávek) a při výpočtu průměrné mzdy zohledňuje všechny faktory ovlivňující její výši.

Jak vypočítat průměrnou mzdu pro podnik, pokud jsou zaměstnanci na částečný úvazek

Pro podnik je důležité, aby si překontroloval součet sazeb pro zaměstnance na částečný úvazek, tzn. budete muset přepočítat průměrnou mzdu, zjistit celkový počet všech zaměstnanců - na plný úvazek, externí brigádníky, zaměstnance pracující na občanské smlouvy.

Příklad

Federální daňová služba zpochybnila čísla pro výpočet průměrné mzdy Argus LLC za rok 2017. Podle propočtů daňových úřadů činila průměrná mzda 7 490 rublů, což je při dělení mzdové agendy ve výši 1 348 200 rublů nižší než minimální mzda. pro 15 osob.

1. Účetní bude muset počítat počet zaměstnanců na měsíční bázi s přihlédnutím k součtu sazeb za zaměstnance v neúplné sazbě. Například z 15 lidí pracujících ve společnosti 8 pracuje se sazbou 0,25 %. Když se sečtou, dostanete 2 sázky, což odpovídá 2 pracovním sázkám. Pokud tato situace trvá celý rok, pak se ve výpočtu průměrné mzdy pro společnost objeví významná změna:

Počet osob = (15 – 8) + (0,25 x 8) = 9 osob.

Průměrná mzda = 1 348 200 / 9 osob. / 12 = 12 483,33 rub.

1. Předpokládejme, že 8 zaměstnanců pracovalo v 1. pololetí za 0,25 násobek a ve 2. pololetí za 0,5 násobek. V tomto případě bude výpočet následující:

V prvním pololetí bude počet zaměstnanců 9 osob, ve druhém:

Počet osob = (15 – 8) + (0,5 x 8) = 11 osob.

MSS = (9 x 6 měsíců + 11 x 6 měsíců) / 12 = 10 osob.

Průměrná mzda = 1 348 200 / 10 lidí. / 12 = 11235 rub.

Je vhodnější prezentovat takové výpočty v tabulkové formě, něco takového:

	Počet zaměstnanců	Počet sázek		průměrná mzda
1. pololetí
Dělníci základní
Pomocný personál
Zaměstnanci
Celkem za 1 p/r				12 568,32
Dělníci základní
Pomocný personál
Zaměstnanci
Celkem za 2 p/r				10 516,67
Celkem za rok			1 348 200	11 235,00

Takový zdůvodňovací algoritmus je jen příkladem, může jich být mnoho, ale vzorec pro výpočet průměrné mzdy společnosti je jeden - výše příjmu dělená počtem zaměstnanců a počtem měsíců ve sledovaném období .