Będziesz potrzebować

• - czek;
• - dowód sprzedaży;
• - ścisłe formularze sprawozdawcze;
• - list przewozowy/świadectwo wykonanej pracy.

Instrukcja

Dokumenty, które muszą towarzyszyć wpływom gotówkowym, zależą od rodzaju działalności indywidualnego przedsiębiorcy lub firmy, a także od obowiązującego reżimu podatkowego. Przy stosowaniu systemu ogólnego (OSNO) i systemu uproszczonego (STS) stosuje się kasową metodę rozpoznawania dochodu, dlatego przy płatności gotówką konieczne jest wystawienie kupującemu paragonu. Jednocześnie kasa, która drukuje czeki, musi posiadać pamięć fiskalną i być zarejestrowana w urzędzie skarbowym. Konieczne jest wystawianie paragonów pieniężnych za zakupy prywatnych i osoby prawne. W tym drugim przypadku potrzebny będzie również list przewozowy (przy sprzedaży towarów) lub wykonany akt pracy (przy świadczeniu usług) oraz faktura (przy pracy na OSNO i wyróżnianiu VAT w kosztach towarów i usług).

Często w przypadku płatności gotówką, oprócz paragonu, klienci otrzymują również towar, który zawiera dokładna informacja o dokonanych zakupach. Jego wydanie jest opcjonalne, ale kupujący często proszą o jego podanie. Jednak obecnie wiele punktów sprzedaży detalicznej wystawia paragony, które zawierają nazwy towarów. Tym samym znika konieczność wystawiania paragonów sprzedaży.

W niektórych przypadkach indywidualni przedsiębiorcy lub firmy mogą obejść się bez paragonów i wystawiać klientom ścisłe formularze sprawozdawcze (BSO). I niezależnie od systemu podatkowego. Jeden egzemplarz otrzymuje kupujący, drugi pozostaje u sprzedającego. Ta możliwość jest przewidziana dla indywidualnych przedsiębiorców i firm świadczących usługi dla ludności. Na przykład BSO obejmuje bilety, pakiety wycieczek, karty podróżne, paragony, zlecenia pracy. BSO mają określoną formę i muszą być drukowane w sposób typograficzny. Ich wydanie musi być odnotowane w specjalnym dzienniku.

Przedsiębiorcy i LLC na UTII mogą wystawiać klientom tylko paragony sprzedaży, a także paragon za polecenie paragonu (PKO). Dowodów sprzedaży nie posiadam ściśle przepisany formularz I nie trzeba ich zamawiać w drukarni. W związku z tym paragony sprzedaży nie są formularzami ściśle rozliczalnymi. Istnieje jednak lista szczegółów, które muszą znaleźć się na dowodzie sprzedaży. Jest to nazwa i numer dokumentu, data wystawienia, dane przedsiębiorcy indywidualnego lub LLC (nazwa, NIP, OGRN lub OGRNIP), nazwa zakupionego towaru lub usługi, kwota zakupu oraz podpis osoby kto wystawił czek.

Często zdarzają się sytuacje, w których przedsiębiorca może łączyć w pracy dwa reżimy podatkowe. Na przykład firma sprzedaje Materiały budowlane. Kiedy są sprzedawane osobom, które dokonują napraw w domu, ich działalność podlega imputacji i mogą ograniczyć się do wystawiania paragonów sprzedaży. Ale kiedy sprzedają towary luzem innym podmiotom prawnym, które kupują je w celu odsprzedaży, sprzedawca jest zobowiązany do dostarczenia im paragonu. W tym drugim przypadku jego działalność nie mieści się w pojęciu handlu detalicznego, który jest objęty UTII i powinien mieć do niego zastosowanie uproszczony system podatkowy lub OSNO.

W procesie relacji finansowych między organizacjami możliwe są płatności gotówkowe i bezgotówkowe. W większości przypadków osoby prawne oczywiście wolą skorzystać z pierwszej opcji. Rozliczenia z wykorzystaniem rachunków bankowych są typowym formatem przekazywania wynagrodzenia za towary i usługi świadczone przez jeden podmiot prawny drugiemu.

Jednak „gotówka” nie wyszła jeszcze z praktyki transakcji między organizacjami. Zgodnie z prawem rozliczenia pieniężne między osobami prawnymi (a także indywidualnymi przedsiębiorcami) są dozwolone. Normy prawne regulujące ten proces zawierają jednak m.in duża liczba niuanse. Przestudiujmy je.

Źródła prawa

Sposób dokonywania rozliczeń gotówkowych między przedsiębiorcami reguluje kilka aktów prawnych jednocześnie. Jeden z kluczowych ekspertów uważa dekret Banku Centralnego z dnia 7 października 2013 r. „W sprawie realizacji rozliczeń gotówkowych”. To źródło prawa zostało zarejestrowane przez Ministerstwo Sprawiedliwości i ustawą stało się obowiązkowe dla organizacji handlowych i indywidualnych przedsiębiorców. Data wejścia w życie dokumentu to 1 czerwca 2014 roku.

Również proces rozliczeń między osobami prawnymi w gotówce Pieniądze regulowane przez Regulamin Banku Centralnego i szereg innych aktów prawnych szczebla federalnego, takich jak Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, ustawa federalna „O korzystaniu z kas fiskalnych”.

Nawiasem mówiąc, szereg ustaw reguluje rozliczenia pieniężne między osobami prawnymi nie tylko w rublach, ale także w obca waluta. To prawda, że ​​\u200b\u200btakie operacje mają zastosowanie tylko w interakcji rosyjskich firm z zagranicznymi. W Federacji Rosyjskiej wszystkie płatności są dokonywane tylko w rublach.

Poza kontrolą prawa

Należałoby chyba powiedzieć o tych podmiotach, które nie mogą realizować płatności gotówkowych, przewidzianych przez obowiązujące rosyjskie przepisy. Oznacza to, że nie mają do nich zastosowania normy Banku Centralnego. Są to przede wszystkim osoby fizyczne, które nie są zarejestrowane w statusie przedsiębiorcy indywidualnego. Są to podmioty dokonujące rozliczeń zgodnie z normami prawa celnego i podatkowego. To wreszcie sam Bank Centralny, a także inne instytucje finansowe (w odrębnym zakresie operacji środkami).

Kasa i wyposażenie

Najważniejszym warunkiem podczas pracy z gotówką jest prawidłowa fiskalizacja. Oznacza to, że dla państwa reprezentowanego przez Federalną Służbę Podatkową ważne jest, aby wszystkie niezbędne podatki były płacone ze środków otrzymanych przez firmę. Jeśli w rozliczeniach wykorzystywane są kanały bezgotówkowe, śledzenie ruchu finansów jest dość łatwe - wszystkie niezbędne informacje na ich temat są przechowywane w bazach danych banków. Jeśli firma akceptuje płatności w banknotach, informacja o wpływach środków powinna być odzwierciedlona w innym formacie. Z reguły są to akta fiskalne z kas fiskalnych (CRE) lub papierowe formularze ścisłej sprawozdawczości (BSO).

Domyślnie CCP są zobowiązani do korzystania z usług indywidualnych przedsiębiorców i organizacji zawsze w przypadku wypłaty gotówki. Są wyjątki. Ale jest ich stosunkowo niewiele. Przedsiębiorcy mogą dokonywać wpłat gotówkowych bez kas fiskalnych w następujących przypadkach:

• jeśli firma działa zgodnie z UTII (jednocześnie wystawia klientom i kupującym analogiczny czek, odzwierciedlający fakt zapłaty za zakup lub korzystanie z usług);

• czy możliwe jest wystawienie tych samych BSO zamiast czeków.

Istnieją jednak pewne rodzaje transakcji finansowych, które nie mieszczą się w definicji „handlu”. W związku z tym nie jest konieczne stosowanie CCP do ich fiskalizacji. Wśród nich - przyjmowanie płatności za pożyczkę, grzywny, zwrot kapitał obrotowy przy kasie przez sprzedawców.

Warunki płatności gotówką

Firma zamierzająca dokonywać rozliczeń pieniężnych z osobami fizycznymi i prawnymi musi spełniać szereg kryteriów. Mianowicie:

• mieć książeczkę kasową;

• mieć środki do wykonywania prac na specjalnych nakazach;

• posiadają należycie zarejestrowane rodzaje CCP.

Wśród prawników panuje opinia, że ​​zasady te są nieważne w odniesieniu do rozliczeń pieniężnych między osobami prawnymi, gdyż KPCh na podstawie norm szeregu ustaw ma na celu wystawianie czeków podmiotom, które nabywają towary bez ich późniejszego wykorzystania w działalności gospodarczej . Czyli osobniki. Istnieje jednak również przeciwny punkt widzenia. Opiera się na niektórych orzeczeniach Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi korzystanie z CCP może odbywać się niezależnie od statusu prawnego nabywcy towaru lub konsumenta usługi. Rozliczenia pieniężne, a więc przy korzystaniu z CCP, mogą być dokonywane zarówno z osobami fizycznymi, jak i organizacjami oraz indywidualnymi przedsiębiorcami.

Zawiłości prawa

Co wywołało omawianą dyskusję? Czy przedsiębiorcy powinni martwić się, czy Federalna Służba Podatkowa chce interpretować normy prawa po swojemu? Eksperci twierdzą, że nie ma powodów do zmartwień. I własnie dlatego.

Z jednej strony oczywiście rozliczenie gotówkowe jest procedurą, która jest przede wszystkim przeznaczona do interakcji finansowych między przedsiębiorstwami a osobami fizycznymi. Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, gdy tylko sprzedawca wystawi kupującemu paragon lub inny podobny dokument potwierdzający fakt rozliczenia, zawarcie umowy kupna-sprzedaży jest rejestrowane.

Możesz używać zakupionego produktu, jeśli przestrzegasz wymogów prawnych, do użytku osobistego lub przekazać go członkom rodziny. Jak powiedzieliśmy powyżej, nie oczekuje się późniejszej działalności przedsiębiorczej (jako opcji w formie odsprzedaży towarów). Z kolei osoby prawne to podmioty, które co do zasady prowadzą odpowiednią działalność o charakterze komercyjnym.

KKT jest obowiązkowe dla każdego

Inną powszechną w środowisku biznesowym tezą, którą eksperci uznają za błędną, jest to, że przyjmując gotówkę od jednego podmiotu prawnego od drugiego, nie trzeba wystawiać czeku kasjerskiego – wystarczy wystawić odpowiedni rodzaj zlecenia. Wcale tak nie jest. Prawnicy zwracają uwagę, że mówimy tylko o tym, że czeki są w zasadzie same w sobie wypłatą gotówki – elementem najbardziej charakterystycznym dla relacji między przedsiębiorcami a osobami fizycznymi. I dlatego, zdaniem prawników, niektóre źródła prawa mogą podkreślać, że wystawienie tego dokumentu jest obowiązkiem przedsiębiorców w stosunku do nabywców, którzy nie są organizacjami ani indywidualnymi przedsiębiorcami. Ale to wcale nie oznacza, że ​​\u200b\u200bnie jest konieczne wystawianie czeku osobom prawnym.

Korzystanie z kas fiskalnych jest zatem obowiązkowe w przypadku płatności gotówkowych między organizacjami.

Niektórzy eksperci wzywają do Specjalna uwaga na fakt, że w ustawie regulującej korzystanie z KCP nie ma nic o podziale nabywców na osoby fizyczne i prawne.

Akty prawne tego typu zawierają jedynie przepisy wskazujące na konieczność zastosowania kpc w określonych przypadkach.

Ponadto, jak zauważają niektórzy prawnicy, ustawa o kpc nie mówi nic o obowiązkowym korzystaniu z kpc (a także o zwolnieniu z używania tego typu sprzętu) przy płaceniu za określony rodzaj produktu lub usługi. Nie ma zatem znaczenia, jaki jest przedmiot transakcji między osobami prawnymi, przeprowadzanej w gotówce.

Specyfika rozliczeń pomiędzy osobami prawnymi

Jaka jest specyfika rozliczeń pieniężnych między osobami prawnymi? Eksperci zwracają uwagę na znaczenie następujących zasad regulujących takie relacje w biznesie.

Po pierwsze, firma sprzedająca towary (lub świadcząca usługi) musi wydawać nabywcom produktów (lub konsumentom usług) przewidziane prawem elementy „papierowe” - paragony gotówkowe (i w razie potrzeby dowody sprzedaży) lub BSO prawnie równoważne ich. Jednocześnie fakt transakcji musi zostać odnotowany w mechanizmie fiskalnym kasy, niezależnie od tego, czy kupujący poprosił o odpowiedni dokument, czy nie.

Po drugie, rozliczenia pieniężne między osobami prawnymi, a także w przypadku podobnych procedur z udziałem osób fizycznych, powinny być przeprowadzane pod warunkiem realizacji transakcji poprzez zlecenia kredytowe. Ponadto sprzedawca jest zobowiązany do prowadzenia księgi kasowej.

Tak więc, gdy tylko jeden podmiot prawny świadczy usługi na rzecz innego lub coś sprzedaje, transakcja jest ustalana czekiem i jednocześnie wystawiane jest zlecenie gotówkowe (które odzwierciedla kwotę transakcji). Niektórzy prawnicy uważają, że pewne złagodzenie mających zastosowanie do wspomnianych procedur jest dopuszczalne.

Rozliczeniom pieniężnym między osobami prawnymi nie może towarzyszyć wydanie polecenia zapłaty po każdej płatności, jeżeli proces transakcji kupna-sprzedaży odbywa się poza lokalem specjalnie wyposażonym do wystawiania dokumentów fiskalnych. Zdaniem ekspertów dopełnienie wszystkich wymaganych prawem formalności jest możliwe nawet pod koniec dnia pracy. Zdaniem prawników jest całkiem do przyjęcia sporządzenie jednego „podsumowującego” nakazu gotówkowego dla wszystkich zawartych do tej pory transakcji kupna i sprzedaży.

Subtelności raportowania do Federalnej Służby Podatkowej

Rozliczenia gotówkowe między osobami prawnymi, jak powiedzieliśmy powyżej, wymagają wypełniania zleceń odbioru, a także prowadzenia ksiąg kasowych. Prawidłowość tych procedur jest z reguły kontrolowana przez organy podatkowe. Federalna Służba Podatkowa, zgodnie z ustawą federalną o korzystaniu z kas fiskalnych, może:

• sprawdzić kompletność kalkulacji zysków, procedurę rozliczenia pieniężnego;
• zapoznać się z dokumentami wykorzystywanymi przez organizację w procesie współpracy z CCP;
• sprawdzić, jak wydawane są czeki kasjerskie;
• w przypadku wykrycia naruszenia ukarać organizację grzywną.

Co się stanie, jeśli nie zaakceptujecie KPCh?

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przyjmą środki od osób prawnych bez CCP, będą musieli liczyć się z wysokimi karami. Podobnie - jeśli firma odmawia wydania kupującemu (lub kontrahentowi, jeśli płaci gotówką) czeków kasjerskich i innych niezbędnych dokumentów. W niektórych przypadkach inspektor Federalnej Służby Podatkowej może oczywiście ograniczyć się do ostrzeżenia. Może jednak również nałożyć grzywnę - do 40 tysięcy rubli. A także zgłosić przestępstwo na policję.

Ograniczenia przepływu gotówki

Rosyjskie ustawodawstwo zawiera przepisy ograniczające płatności gotówkowe między podmiotami prawnymi. I dość znamienny. Jaki jest aktualny limit gotówki? Jaka jest polityka organizacji regulacyjnych dotycząca tego rodzaju interakcji finansowych między podmiotami prawnymi?

Głównym źródłem prawa, które zawiera instrukcje dotyczące sposobu przeprowadzania rozliczeń pieniężnych, gdy stronami transakcji są organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, jest Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone jeszcze w 1997 r., Ale nie straciło swojej aktualności dotychczasowe znaczenie.

W szczególności ten akt prawny zawiera zasadę, zgodnie z którą przedsiębiorstwa są zobowiązane do przekazywania do banków darmowej gotówki - tej w papierowych banknotach, a nie gromadzenia ich, a tym samym w kasie. Maksymalną kwotę, jaką sklep lub serwis może przechowywać poza instytucjami finansowymi, określa prawo. Jest to tak zwany „limit gotówkowy”.

Ponadto tylko te środki powinny być w gotówce, których celowość wynika z obiektywnych potrzeb ekonomicznych firmy. Wartość „limitu” określa się zgodnie ze specjalnym dokumentem - formularzem nr 04-08-020, który jest urzędowo zatwierdzony. Rzeczywiste wartości są ustalane przez kierownictwo firmy i są certyfikowane CEO i główny księgowy.

Dla takiej procedury ustalany jest inny rodzaj limitu, jakim jest rozliczenie pieniężne. Dotyczy to maksymalnej wartości kwoty jednej transakcji zawieranej między podmiotami prawnymi i odzwierciedla, zdaniem prawników, zainteresowanie organów regulacyjnych stosowaniem się do tej samej instrukcji dotyczącej przechowywania banknotów w banku przez przedsiębiorców. Jaki jest limit gotówki? Dziś jest to 100 tysięcy rubli. Z kolei rozliczenie pieniężne pomiędzy osoby i organizacje mogą występować bez ograniczeń.

Bank zamiast Federalnej Służby Podatkowej

Najciekawsze jest to, że to nie departamenty rządowe, nie Federalna Służba Podatkowa, ale banki, z którymi współpracują firmy, są wezwane do monitorowania przestrzegania przedmiotowych limitów. Są zobowiązane do monitorowania, czy firmy ograniczają rozliczenia pieniężne z innymi podmiotami prawnymi, jak dobrze przeprowadzane jest zatwierdzanie „limitów gotówkowych” i inne procedury.

Struktury bankowe sprawdzają pracę swoich klientów, kierując się algorytmami rekomendowanymi przez Bank Centralny.

W przypadku przekroczenia limitu

Jaka jest odpowiedzialność organizacji za przekroczenie obu rodzajów „limitów” i nie do końca prawidłowe, zdaniem Banku Centralnego i kontrolowanych przez niego instytucji finansowych przeprowadzających transakcje gotówkowe? Eksperci zauważają, że najczęściej odnotowywane przez banki są następujące rodzaje przestępstw:

• gotówka nie jest uznawana w całości;
• banknoty są gromadzone w ilościach przekraczających normy ustalone w rozliczeniach wewnątrzkorporacyjnych;
• faktycznie przekraczając „limit” transakcji.

Naruszenia, o których mowa, mogą skutkować grzywną w wysokości do 50 tysięcy rubli.

Subtelności pracy z BSO

Po zwolnieniu towaru za gotówkę organizacja może wydać kupującemu jako osobie prawnej nie czek wydrukowany przez KKM, ale ścisły formularz zgłoszeniowy. Jakie są niuanse korzystania z BSO?

Wśród ekspertów panuje opinia, że ​​ścisłe formularze sprawozdawcze niekoniecznie muszą być papierowe. Prawnicy uważają, że ich przechowywanie i udostępnianie podmiotom prawnym w formie elektronicznej jest całkiem do przyjęcia. Jednak oprogramowanie wykorzystywane podczas pracy z BSO musi zapewniać pełną ochronę tych dokumentów przed nieuprawnionym wykorzystaniem przez osoby trzecie. Ponadto eksperci zauważają, że komputery, na których mają być przechowywane pliki BSO, muszą być na tyle niezawodne, aby wszystkie operacje z formularzami były na nich przechowywane przez 5 lat.

BSO, za pomocą którego można przeprowadzać organizację rozliczeń pieniężnych, musi zawierać wszystkie niezbędne szczegóły, które są wskazane w regulacyjnych aktach prawnych regulujących ich stosowanie. O czym można tu dyskutować? Jakie szczegóły są wymagane? Wszystko zależy, zdaniem ekspertów, od rodzaju działalności organizacji.

Na przykład, jeśli firma świadczy usługi, informacje o nich można oznaczyć w BSO zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem. Ponadto formularz może zawierać zasady właściwe dla świadczenia określonego rodzaju usługi, adres strony internetowej organizacji. Firma samodzielnie opracowuje projekt BSO – nie ma ścisłych przepisów w tym zakresie. Jedynym wyjątkiem są firmy świadczące usługi przewozu osób. Dla nich BSO musi być zgodne z formatem zatwierdzonym przez prawo.

Jaka jest odpowiedzialność za odmowę świadczenia przez firmę BSO? Jeżeli organizacja, która przyjęła gotówkę od kontrahenta, nie wyda ścisłego formularza zgłoszeniowego, wówczas działanie to zostanie uznane przez organy regulacyjne za podobne do paragonu gotówkowego. I dlatego firma może zostać ukarana taką samą grzywną w wysokości do 40 tysięcy rubli.

Jak można wydać gotówkę

Powyżej mówiliśmy o ograniczeniach charakterystycznych dla obrotu gotówkowego w rozliczeniach między osobami prawnymi, w postaci dwóch rodzajów „limitów”. Ale są też inne rodzaje zakazów dotyczących operacji przedsiębiorców z banknotami.

Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje mogą przeznaczyć wolne środki pieniężne na sfinansowanie następujących głównych zobowiązań:

• wynagrodzenia pracowników;
• przelew sum ubezpieczenia;
• zapłata za usługi i prace innych firm;
• zapłata za dostawę towaru.

Indywidualny przedsiębiorca, który korzystał z rozliczeń pieniężnych, nie może skierować uzyskanych środków na własne potrzeby bez rejestracji jako przychód podlegający opodatkowaniu (o ile oczywiście przedsiębiorca nie pracuje na UTII, kiedy wysokość rzeczywistych przychodów nie ma znaczenia). Jednak, jak podkreślają eksperci, nie ma żadnych problemów, aby wypłacić wymaganą kwotę środków z rachunku bieżącego.

Co z kolei jest całkiem możliwe (i jest to nawet mile widziane - powiedzieliśmy to powyżej) do uzupełnienia kosztem wpływów gotówkowych od kontrahentów. W tym sensie granica między koncepcjami płatności „gotówkowej” i „bezgotówkowej”, jak zauważają niektórzy eksperci, zaciera się po otrzymaniu środków na rachunek bankowy przedsiębiorstwa.

Jeśli jednak organizacja lub indywidualny przedsiębiorca potrzebuje gotówki do przeprowadzenia określonych procedur (na przykład wydania diet podróżnych, opłacenia czynszu za nieruchomość itp.), Eksperci zalecają zabranie jej nie kosztem wpływów od kontrahentów, ale od rachunek bieżący firmy w banku. W tym przypadku jednak prawnicy radzą zawczasu zaopatrzyć się w dokumenty, które mogą potwierdzić fakt, że otrzymana w kasie gotówka została pobrana z rachunku bieżącego, a nie w wyniku przelewów za pracę lub sprzedaży towarów przez kontrahentów lub osoby fizyczne .

legalna sztuczka

Jest jeden interesujący fakt w sprawie ograniczeń w korzystaniu przez organizacje i przedsiębiorców indywidualnych z gotówki z kasy. Z jednej strony znajduje się lista operacji, których wykonywanie przy użyciu banknotów jest zabronione – kilka przykładów podaliśmy powyżej. Jednak, jak zauważają niektórzy prawnicy, przedsiębiorcy mają jednocześnie doskonałą szansę na uniknięcie odpowiedzialności za takie procedury.

Rzecz w tym, że czas okres przedawnienia w sprawie precedensów z naruszeniem obrotu gotówkowego – tylko dwa miesiące. Eksperci twierdzą, że jest mało prawdopodobne, aby organy kontrolne monitorowały firmę tak dokładnie, że mają gwarancję ujawnienia ewentualnych naruszeń. Prawnicy uważają, że wymierzanie kar po fakcie jest nielegalne. Ale eksperci nadal nie zalecają przedsiębiorcom korzystania z tej funkcji przepisów dotyczących płatności gotówkowych.

W jakich przypadkach możliwe są rozliczenia pieniężne pomiędzy przedsiębiorcami indywidualnymi a przedsiębiorcami indywidualnymi?

Rozliczenia pieniężne między przedsiębiorcami indywidualnymi a przedsiębiorcami indywidualnymi są możliwe, ale są znacznie ograniczone przez obowiązujące prawo. Określa się maksymalne dopuszczalne kwoty takich obliczeń, cel wykorzystania gotówki. Więcej o tej i innych zasadach rozliczeń gotówkowych przeczytasz w dalszej części naszego artykułu.

Rodzaje płatności: gotówkowe i bezgotówkowe

Sztuka. 140 Kodeksu Cywilnego Federacja Rosyjska(Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej) przewiduje, że płatności na terytorium Rosji są dokonywane w walucie krajowej (rublach) poprzez dokonywanie płatności gotówkowych i bezgotówkowych. Szczegółową kolejność ich realizacji poświęca Ch. 46 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej oraz szereg rozporządzeń.

Przelew banknotów do kontrahenta ujmowany jest jako rozliczenie pieniężne. Transakcje bezgotówkowe są przeprowadzane z pomocą banków i innych organizacji kredytowych, w których osoby mają otwarte rachunki, poprzez przelewanie pieniędzy z konta na konto. To płatności bezgotówkowe są uznawane za podstawowe między osobami prawnymi, a także dla obywateli prowadzących działalność gospodarczą (przedsiębiorców indywidualnych).

Realizacja rozliczeń pieniężnych przez takie osoby podlega ograniczeniom, które omówimy poniżej.

Rozliczenia pieniężne pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami a LLC

Indywidualni przedsiębiorcy (IE) i osoby prawne, w tym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), mogą być uczestnikami rozliczeń pieniężnych, których podstawowe zasady są zapisane w instrukcji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej „W sprawie realizacji rozliczeń pieniężnych” z dnia 07.10.2013 nr 3073-U (dalej dyrektywa nr 3073-U).

Należy mieć na uwadze, że limit rozliczeń pieniężnych pomiędzy przedsiębiorcami indywidualnymi a przedsiębiorcami indywidualnymi ustalany jest w odniesieniu do realizacji płatności z tytułu jednej umowy, w tym również tych, które są dokonywane w okresie obowiązywania samej umowy. Podsumowano również wszystkie wyliczenia dokonane w ramach dodatkowych umów sporządzonych do jednej umowy stron.

Odpowiedzialność za naruszenie limitu rozliczeń pieniężnych z indywidualnymi przedsiębiorcami i osobami prawnymi określa art. 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej i jest grzywną w wysokości:

• 4000-5000 rubli dla osób upoważnionych;
• 40 000-50 000 rubli dla osób prawnych.

Cele, na które można wydać gotówkę

Oprócz ograniczenia maksymalnego limitu istnieje również ograniczenie dotyczące celów wykorzystania gotówki otrzymanej przez indywidualnych przedsiębiorców i osoby prawne za sprzedane towary, świadczone usługi, wykonaną pracę.

Klauzula 2 dyrektywy nr 3073-U ogranicza zakres takich celów do następujących:

• zapłata za zakupione prace (towary, usługi);
• wypłaty sum ubezpieczenia osobom fizycznym z zawartych umów ubezpieczenia;
• zwrot pieniędzy zapłaconych gotówką, ale niewykonanych usług, niewykonanych prac, zwróconych produktów;
• wynagrodzenia pracowników i inne cele społeczne;
• wydawanie środków w ramach raportu pracowników;
• wydawanie środków na potrzeby osobiste IP.

Jednocześnie wydanie pieniędzy na ostatnie 3 bramki nie podlega limitowi 100-tysięcznemu. Instytucje kredytowe mogą korzystać z płatności gotówkowych niezależnie od celu ich wykorzystania.

Obliczenia fizyczne stawić czoła gotówce

Rozliczenia pieniężne między indywidualnym przedsiębiorcą a osobą fizyczną, dokonywane zarówno w rublach (waluta Federacji Rosyjskiej), jak iw walucie obcej, nie są ograniczone do żadnej kwoty (klauzula 5 instrukcji nr 3073-U). Istnieje tylko zasada, zgodnie z którą płatności gotówkowe między przedsiębiorcami indywidualnymi a osobami fizycznymi odbywają się kosztem pieniędzy, które zostały pobrane z rachunku bieżącego przedsiębiorcy:

• z tytułu umów dzierżawy nieruchomości;
• operacje na papierach wartościowych (akcje, obligacje itp.);
• wydawanie pożyczonych środków, spłata pożyczek i odsetek od nich;
• uprawianie hazardu.

Do płatności na wskazane cele nie można wykorzystać pieniędzy z kasy otrzymanych ze sprzedaży robót (towarów, usług), bez uprzedniego zdeponowania ich na rachunku bieżącym, a następnie wypłaty z niego. Zasada ta dotyczy również działań osób prawnych dotyczących powyższych operacji. Taki wymóg zawarty jest w paragrafie 4 Dyrektywy nr 3073-U.

Rozliczenia pieniężne między osobami fizycznymi

Rozliczenia pieniężne między osobami fizycznymi mogą być dokonywane bez ograniczeń co do celów i wysokości płatności. Klauzula 1 instrukcji nr 3073-U mówi, że nie ma ona zastosowania do płatności dokonywanych między osobami fizycznymi zarówno w rublach, jak iw walutach obcych.

str. 1, art. 861 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że obywatele, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą dokonywać płatności gotówkowych bez ograniczania kwoty lub dokonując płatności w sposób bezgotówkowy.

Decydującym momentem w zakresie rozliczeń między jednostkami jest więc fakt, że przynajmniej jedna ze stron ma status indywidualnego przedsiębiorcy i że rozliczenia są przeprowadzane właśnie wtedy, gdy prowadzą działalność gospodarczą.

Zasady dokonywania płatności gotówkowych

Poza przestrzeganiem limitu dokonywania wpłat gotówkowych oraz celów wydatkowania gotówki, ustalone są inne zasady dokonywania wpłat gotówkowych. Oni należą do:

• ustalenie progu dostępności gotówki w kasie na koniec dnia roboczego (limit salda gotówkowego);
• konieczność sporządzenia dokumentów kasowych (zlecenia kasowe przychodzące i wychodzące);
• konieczność dokonywania wpisów w księdze kasowej;
• obowiązkowe korzystanie z kasy (kasy) przy dokonywaniu rozliczeń.

Poniżej omówimy cechy takich wymagań stawianych indywidualnym przedsiębiorcom.

Ustalenie limitu środków pieniężnych dla indywidualnych przedsiębiorców

Zasady przeprowadzania transakcji gotówkowych gotówką określa instrukcja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. Nr 3210-U (zwana dalej instrukcją nr 3210-U). Zgodnie z ust. 2 ten dokument Limit kasy to maksymalna dopuszczalna kwota pieniędzy, którą można przechowywać w kasie. Kwota ta jest ustalana na koniec dnia roboczego, a jeśli kwota gotówki ją przekroczy, wówczas nadwyżkę należy przekazać do przechowywania w banku obsługującym.

Maksymalna wielkość składowania gotówki ustalana jest odrębnie dla każdego oddziału lub placówki przyjmującej gotówkę. Takie oddziały mogą przekazywać nadwyżkę gotówki zarówno do kasy centrali, jak i przekazywać ją bezpośrednio do banku. W przypadku przekazania dużych sum pieniędzy można skorzystać z usług organizacji Banku Rosji, które zbierają i transportują pieniądze wraz z ich późniejszym przelewem na rachunek bieżący.

Możesz przekroczyć ustalony limit w kilku przypadkach:

• w dniach wystawienia wynagrodzenie i inne płatności socjalne;
• dni będące dniami wolnymi od pracy, weekendami lub dniami wolnymi od pracy, o ile w te dni dokonywane są transakcje gotówkowe.

Ostatni akapit ust. 2 Dyrektywy nr 3210-U przyznał przedsiębiorcom indywidualnym i małym firmom prawo do nieustalania limitu gotówkowego. Zasada ta obowiązuje od marca 2015 roku.

Zasady wystawiania dokumentów pieniężnych dla indywidualnych przedsiębiorców

Operacje gotówkowe przeprowadzane są co do zasady przez specjalnie do tego upoważnioną osobę – kasjera. W małych organizacjach może nimi kierować sam szef lub osoba przez niego wyznaczona.

Ta sama zasada obowiązuje dla indywidualnych przedsiębiorców: może samodzielnie przeprowadzać transakcje gotówkowe lub wyznaczyć odpowiedzialnego pracownika. Do przeprowadzania transakcji można wykorzystać specjalne narzędzia programowe i sprzętowe, które muszą być w stanie rozpoznać co najmniej 4 zabezpieczenia banknotów.

Podczas odbierania pieniędzy w kasie lub wydawania ich stamtąd sporządzany jest specjalny dokument - zlecenie kasowe, które może być odpowiednio przychodzące lub wychodzące. Takie dokumenty mogą być sporządzane niezależnie przez księgowego, kasjera lub kierownika organizacji i indywidualnego przedsiębiorcę, jeśli wyżej wymienieni urzędnicy są nieobecni.

Mają prawo nie wystawiać dokumentów kasowych (paragraf 2, punkt 4.1 dyrektywy nr 3210-U) indywidualni przedsiębiorcy którzy prowadzą ewidencję dla celów zapłaty podatków:

• dochód;
• różnica między dochodami a wydatkami;
• rzeczywiste wskaźniki, na przykład obszar parkietu;
• inne przedmioty opodatkowania.

Prowadzenie księgi kasowej

Księga kasowa to dokument, w którym rejestruje się gotówkę otrzymaną w kasie i pieniądze, które zostały z niej wydane. Wyjątkiem są środki pieniężne przyjmowane w ramach czynności agenta rozliczeniowego, na kontrolę których tworzony jest specjalny dokument.

Każde wydane zlecenie gotówkowe przychodzące lub wychodzące musi znaleźć odzwierciedlenie w księdze kasowej. Na koniec dnia roboczego kasjer dokonuje dodatkowego uzgodnienia dokumentów kasowych i zapisów dokonanych w księdze, a także ustala stan środków pieniężnych w kasie. Następnie uzgadnianie zapisów i dokumentów przeprowadza główny księgowy lub kierownik organizacji lub indywidualny przedsiębiorca pod nieobecność głównego księgowego. Ostatni weryfikator odpowiada za poprawność i rzetelność księgi kasowej.

Prawo do nieprowadzenia ksiąg kasowych mają również przedsiębiorcy indywidualni, wskazani w poprzednim punkcie artykułu jako zwolnieni z rejestracji obrotu gotówkowego.

Korzystanie z kasy fiskalnej IP

str. 1, art. 1.2. Ustawa „O korzystaniu z kas fiskalnych ...” z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ nakazuje korzystanie z kas fiskalnych (CRE) przy dokonywaniu płatności gotówkowych. Wyjątkiem są rodzaje działalności określone w art. 2 prawa. Wśród nich są:

• handel w kioskach, targowiskach, targach;
• sprzedaż biletów w transporcie publicznym;
• dorabianie kluczy, naprawa obuwia itp.

Do dnia 01.07.2018 nie można również korzystać z kas IP, które:

• zastosować system patentowy;
• płacić jeden podatek od dochodu kalkulacyjnego;
• świadczyć usługi dla ludności;
• handel za pośrednictwem automatów.

W tym drugim przypadku indywidualni przedsiębiorcy muszą wystawić kupującym dokument potwierdzający wpłatę gotówki. Takim dokumentem jest ścisły formularz zgłoszeniowy, który zawiera nazwę sprzedawcy, jego adres i NIP, datę płatności, kwotę, nazwę pracy (towaru, usługi), za którą dokonano płatności.

W pozostałych przypadkach nie ma ustępstw co do konieczności korzystania z kas przy pracy z gotówką dla indywidualnych przedsiębiorców. Przypomnijmy, że od 01.07.2017 w Rosji można używać tylko kas fiskalnych z wbudowanym napędem fiskalnym, który przechowuje dane i przesyła je przez Internet. Przed zarejestrowaniem takiej kasy w urzędzie skarbowym konieczne jest podpisanie umowy ze specjalnym operatorem danych fiskalnych, który zapewni taki transfer.

Zatem w rozliczeniach między sobą oraz z osobami prawnymi indywidualni przedsiębiorcy mogą dokonywać wpłat gotówkowych w limicie 100 000 w ramach 1 umowy. W takim przypadku większość przedsiębiorców może nie posługiwać się dokumentami kasowymi, nie prowadzić książeczki kasowej, przechowywać pieniądze w kasie bez ustalania limitu. Od 01.01.2018 r. indywidualni przedsiębiorcy korzystający z systemu patentowego, płacący UTII i należący do niektórych innych kategorii, będą musieli korzystać z kasy fiskalnej przy dokonywaniu płatności gotówkowych.