Wszystkie fakty dotyczące działalności gospodarczej, które mają wartość pieniężną, są odzwierciedlone w bilansie. Samo pojęcie „bilansu” zakłada równość jego dwóch głównych części: aktywów i pasywów. Równość zapewnia fakt, że te same obiekty są opisywane od strony ich źródeł i od strony załączników. Równość tę zapewnia metoda podwójnego zapisu - odzwierciedlenie każdej transakcji na aktywach jednego rachunku i pasywach drugiego rachunku.

W praktyce najczęściej analizują ten ogólnie przyjęty, który odzwierciedla stan organizacji w danym momencie (dzień sprawozdawczy). W oparciu o istniejące wymagania, w celu analizy dynamiki wskaźników, bilans wypełnia się w dwóch terminach: na początku i na końcu okresu. Salda na wszystkich rachunkach podawane są w rublach rosyjskich (jednostka miary - tysiące rubli lub miliony rubli). Jeżeli niektóre pozycje są denominowane w walucie obcej (na przykład rachunki bankowe w walutach obcych), wówczas przelicza się je na ruble po kursie wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej obowiązującym na dzień bilansowy.

Bilans jest saldem netto. Oznacza to, że nie uwzględnia się w nim artykułów regulacyjnych, wskaźniki prezentowane są w formie zwiniętej. Bilans netto przedstawia bardziej wiarygodny obraz, ponieważ wartość wykazywanych aktywów jest zbliżona do tej, za jaką można je sprzedać. Na przykład środki trwałe wykazywane są według wartości końcowej, która jest różnicą między wartością księgową a amortyzacją środków trwałych; papiery wartościowe będące przedmiotem obrotu na rynku – po cenach rynkowych; pozostałe aktywa finansowe - pomniejszone o rezerwy na utratę wartości; należności- minus rezerwa na należności wątpliwe.

Po podzieleniu pozycji bilansu na majątek ujęty w aktywie i źródła odzwierciedlone w pasywie, kolejną zasadą jego konstrukcji strukturalnej jest płynność. Zarówno aktywa, jak i pasywa dzielone są według terminów zapadalności. Płynność to zdolność majątku do zamiany w pieniądz. Tradycyjnie przyjmuje się, że rok to okres oddzielający aktywa obrotowe (zobowiązania krótkoterminowe) od aktywów trwałych (zobowiązania długoterminowe). Aktywa bilansowe składają się z dwóch części: aktywów trwałych i aktywów obrotowych. Aktywa trwałe to aktywa o długim okresie użytkowania (ponad rok lub dłużej niż normalny cykl działalności organizacji).

W zależności od źródeł finansowania zobowiązanie bilansu można podzielić na dwie części: kapitał własny i środki pożyczone. Pasywa składają się z trzech części: kapitału własnego, zobowiązań długoterminowych i zobowiązań krótkoterminowych. To potrójne spojrzenie również podlega logice płynności: kapitał własny nie ma terminu zapadalności, zobowiązania długoterminowe stają się wymagalne nie wcześniej niż rok później, zobowiązania krótkoterminowe są wymagalne w ciągu roku.

Zatem pozycje bilansu uszeregowane są według płynności, a w pasywach dzielone są na środki własne i pozyskane źródła. Taka struktura bilansu pozwala, analizując płynność, wyciągać wnioski na temat wypłacalności organizacji, a analizując udział kapitału własnego w poszczególnych zgrupowanych pozycjach, wyciągać wnioski na temat stabilności finansowej.

Co kryje się za artykułami?

Przyjrzyjmy się krótko, co kryje się za tą lub inną pozycją bilansu.

Artykuł „Aktywa trwałe” obejmuje:

Środki trwałe: grunty, zasoby naturalne, budynki, konstrukcje, sprzęt, różne instrumenty i urządzenia, technologia komputerowa, transport, narzędzia, zapasy itp. Według zasad rachunkowości aktywa o wartości do 20 tysięcy rubli. nie można ich zaliczać do środków trwałych. Zapewnia to bezpośrednie oszczędności na podatku od nieruchomości (aktywa nie wliczają się do podstawy opodatkowania) i pośrednie oszczędności na podatku dochodowym (koszt majątku od razu odpisuje się w koszty, a nie stopniowo poprzez amortyzację);

Niedokończona budowa: koszty wybudowania obiektów przed oddaniem ich do użytkowania, urządzenia wymagające montażu;

Opłacalne inwestycje w aktywa materialne: nieruchomości przeznaczone do leasingu lub wynajmu;

Długoterminowe inwestycje finansowe: papiery wartościowe, depozyty, udzielone pożyczki, dopłaty do kapitału docelowego;

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA): kwota, o którą podatek dochodowy zostanie obniżony w kolejnych okresach w związku z rozbieżnościami pomiędzy rachunkowością księgową i podatkową. Na przykład strata ze sprzedaży środków trwałych jest uwzględniana w rachunkowości natychmiast, a w rachunkowości podatkowej - stopniowo, co prowadzi do powstania straty;

Pozostałe aktywa trwałe: należności długoterminowe, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów, niezakończone prace badawczo-rozwojowe.

Pod pojęciem „Aktywa obrotowe” rozumie się:

Dyby: Materiały budowlane, konstrukcje, części, paliwa, koszty energii elektrycznej, pary, wody, zakupione półprodukty, komponenty, części zamienne, wykonane prace budowlano-montażowe, wyprodukowane materiały budowlane. Zapasy prezentowane są bez podatku od towarów i usług (VAT). VAT wykazany jest osobno w odpowiedniej pozycji;

Należności: zadłużenie odbiorców, dostawców, klientów, wykonawców, budżetu, pracowników, a także innych dłużników (udzielone nieoprocentowane pożyczki, zdyskontowane nieoprocentowane rachunki);

Krótkoterminowe inwestycje finansowe: papiery wartościowe przeznaczone do odsprzedaży, lokaty krótkoterminowe, udzielane pożyczki;

Gotówka: salda rosyjskie i obca waluta przy kasie, na rachunkach bieżących, w inkasach;

Pozostałe aktywa obrotowe: niedobory i straty, kwoty podatków, dla których nie została podjęta decyzja o potrąceniu (zwrocie) z budżetu, kwota podatku VAT od zapłaconych zaliczek.

Artykuł „Kapitał i rezerwy” obejmuje:

Kapitał docelowy: kwota kapitału docelowego zarejestrowana w dokumentach założycielskich. Wielkość kapitału docelowego nie powinna być niższy koszt aktywa netto (kapitał własny) organizacji. W przeciwnym razie możemy mówić o stanie organizacji przed bankructwem. Kiedy kapitał własny przyjmuje wartość ujemną (organizacja nie posiada aktywów netto wolnych od zobowiązań), wówczas mamy do czynienia z upadłością bilansu;

Akcje własne odkupione od akcjonariuszy: zobowiązanie wzajemne, zmniejsza sumę w części „Kapitał i rezerwy” i dlatego jest podane w nawiasach. Akcje wykazywane są według rzeczywistej ceny umorzenia;

Kapitał zapasowy: zwiększenie wartości aktywów trwałych w wyniku przeszacowania, dopłata do akcji ze sprzedaży akcji własnych po cenie wyższej od ich wartości nominalnej;

Kapitał rezerwowy: fundusz rezerwowy i inne fundusze utworzone zgodnie ze statutem organizacji. Uwzględniane są tu także fundusze utworzone zgodnie z przepisami o spółkach akcyjnych i przedsiębiorstwach unitarnych. Przykłady funduszy rezerwowych: fundusz wypłaty dywidend od akcji uprzywilejowanych, fundusz odkupu akcji własnych od akcjonariuszy;

Zyski zatrzymane (niepokryta strata) - saldo zysk netto netto; niepokryta strata. To z powodu strat wysokość funduszy własnych organizacji może być niższa niż kapitał zakładowy.

Artykuł „Zobowiązania długoterminowe” obejmuje:

Kredyty i pożyczki: zaciągnięte długoterminowe (okres spłaty ponad rok) pożyczki i pożyczki, wyemitowane weksle, wyemitowane obligacje;

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DLT): kwota, o jaką podatek dochodowy zostanie podwyższony w kolejnych okresach, powstała na skutek rozbieżności w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Na przykład w rachunkowości odsetki od pożyczki zaciągniętej na zakup środków trwałych zwiększają koszt tych środków trwałych, ale w rachunkowości podatkowej są one natychmiast odpisywane, co prowadzi do pojawienia się IT;

Pozostałe zobowiązania długoterminowe: zadłużenie wobec dostawców, kontrahentów, klientów z okresem spłaty dłuższym niż rok.

Wreszcie w pozycji „Zobowiązania krótkoterminowe” ujęto:

Pożyczki i kredyty: zadłużenie z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów z okresem spłaty nie dłuższym niż rok, wyemitowane pożyczki i obligacje. Należy zaznaczyć, że zgodnie z zasadami rachunkowości w miarę zbliżania się terminów zapadalności nie następuje przeniesienie zadłużenia z długoterminowego na krótkoterminowe;

Zobowiązania: zobowiązania krótkoterminowe zgodnie z podziałem podanym w bilansie;

Dług wobec uczestników powstały w okresie, w którym podjęto decyzję o wypłacie dywidendy, ale nie została ona jeszcze wykonana;

Przyszłe dochody: nadchodzące przychody z tytułu niedoborów, ukierunkowane fundusze finansowe;

Rezerwy na przyszłe wydatki: rezerwy na wynagrodzenia urlopowe, na wypłaty wynagrodzeń za długoletni staż pracy, na podstawie rocznych wyników pracy, na remont środków trwałych, na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny, na wykonywanie sezonowych prac małej architektury i asfaltu, na pokrycie nieprzewidzianych wydatków itp.;

Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe - finansowanie celowe otrzymane przez organizacje deweloperskie od inwestorów i generujące obowiązek przekazania im wybudowanego obiektu w terminie 12 miesięcy, fundusze celowe.

Analiza salda

Jakie cechy kondycji finansowej organizacji może uzyskać przedsiębiorca analizując bilans? Na przykład sporządziliśmy bilans fikcyjnej firmy.

Na jakie cechy powinien zwracać uwagę szef organizacji?

1. Suma bilansowa (linia 300 lub linia 700) daje wyobrażenie o wartości nieruchomości. Co do zasady pozytywnym aspektem jest proporcjonalna dynamika wzrostu waluty bilansowej i przychodów. Prezentowane saldo „wzrosło” o 35%. Na finansowanie działalności podstawowej zaciągnięto pożyczkę długoterminową. Kwota pożyczki (5,8 mln rubli) jest w przybliżeniu równa wzrostowi rezerw (6,1 mln rubli).

2. Aktywa unieruchomione (linia 190) – wynik ust. 1 saldo. Muszą być mniejsze niż kapitał własny. W przeciwnym razie organizacja nie posiada własnych środków na finansowanie bieżącej działalności. W powyższym przybliżonym bilansie aktywa trwałe (30,8 mln rubli) są większe niż kapitał własny (16,5 mln rubli).

3. Środki mobilne (linia 290) – wynik sekcji. 2 salda. Wskaźnik ten jest niezbędny do obliczenia wskaźników płynności.

4. Materiał kapitał obrotowy(linia 210). Przedmioty te podlegają spadkowi ceny rynkowej z powodu psucia się, zmniejszonego popytu itp. Podczas manipulacji raportami ta pozycja może ukryć rzeczywiste straty.

5. Fundusze własne (kapitał) organizacji (linia 490) - wynik sekcji. 3 salda. Częściej obliczane aktywa netto(linia 300 - linia 590 - linia 690) - nieruchomość wolna od długów. W naszym przykładzie wynoszą one 16,5 miliona rubli.

6. Pożyczone środki (linia 590 + linia 690) - suma wyników sekcji. Bilanse 4 i 5. Wskaźnik ten wykorzystywany jest do obliczania wskaźników stabilności finansowej.

7. Fundusze własne w obiegu (linia 490 - linia 190) - różnica wyników sekcji. Bilans 3 i 1. Czynnikiem zapewniającym realizację zobowiązań krótkoterminowych jest obecność środków własnych w obiegu. Jak już zauważyliśmy, mamy dla tego wskaźnika wartość ujemną.

8. Kapitał obrotowy (linia 290 - linia 690) - różnica między aktywami obrotowymi a zobowiązaniami bieżącymi. Taka jest różnica w wynikach sek. Bilanse 2 i 5. W naszym przykładzie jest to również wartość ujemna (-2,2 mln rubli).

9. Tempo wzrostu kapitału własnego (linia 490), dynamika wzrostu kapitału obcego (linia 590 + linia 690). Ze stosunku tych wskaźników wynika, że ​​środki własne spółki pozostały praktycznie na niezmienionym poziomie, natomiast silnie wzrosły środki pożyczone (o 62%).

10. Stosunek stóp wzrostu należności (linia 230 + linia 240) i zobowiązań (linia 620). Należności wzrosły 2,4-krotnie, zobowiązania - 4,1-krotnie.

11. Płynność bieżąca (linia 290 - linia 690) - stosunek pokrycia zobowiązań bieżących (wynik z ust. 5) aktywami obrotowymi (wynik z ust. 2). Uważa się, że wskaźnik ten powinien być wyższy niż jeden (w naszym przykładzie - 0,9). W przeciwnym razie może się zdarzyć, że organizacja nie będzie w stanie terminowo sprostać stawianym jej wymaganiom.

12. Płynność natychmiastowa [(linia 250 + linia 260) - linia 690] - współczynnik pokrycia bieżących zobowiązań aktywami o dużej płynności. Pokazuje, jaką część krótkoterminowych zobowiązań organizacja może spełnić natychmiast, bez uciekania się ze swojej strony do ściągania pieniędzy od dłużników. Wartość tego wskaźnika musi wynosić co najmniej 0,15 (taka sama w naszym przykładzie).

13. Adekwatność kapitału własnego [wiersz 490 - (wiersz 590 + wiersz 690)] pokazuje, ile kapitału własnego przypada na każdy rubel pożyczonego kapitału. Nasza liczba wynosi 0,88 na początku i 0,55 na końcu okresu. Standardowa wartość tego wskaźnika wynosi 0,7. Dynamika adekwatności kapitałowej pokazuje rosnące uzależnienie naszej organizacji od pożyczonych środków.

14. Niezależność finansowa (wiersz 490 - wiersz 300) pokazuje część majątku pokrytą funduszami własnymi. Wskaźnik ten nazywany jest również współczynnikiem autonomii. Minimum dopuszczalna wartość tego współczynnika wynosi 0,4 (w naszym przykładzie 0,3).

15. Zwrotność kapitału własnego [(wiersz 490 - wiersz 190) - wiersz 490] pokazuje, jaka część kapitału własnego wykorzystywana jest na finansowanie bieżącej działalności. Optymalna wartość tego wskaźnika wynosi 0,5. W naszym przykładzie wskaźnik ten nie jest brany pod uwagę ze względu na ujemną wartość środków własnych w obiegu.

Analiza zaprezentowanego bilansu pokazuje, że działalność organizacji jest obarczona dużym ryzykiem: następuje znaczny wzrost pozyskiwanych środków. Ryzyko polega na tym, że organizacja opierając się na bieżącej zyskownej działalności zdecydowała się wykorzystać sprzyjającą sytuację i uzależnić swój rozwój w dużym stopniu od pożyczonego kapitału. W przypadku działalności dochodowej zwiększenie źródeł finansowania prowadzi do wzrostu całkowitego zysku, natomiast w przypadku działalności nierentownej prowadzi do wzrostu strat. Zalecane wartości współczynników mają na celu zapobieganie sytuacji, w której pogorszenie sytuacji makroekonomicznej będzie miało ostry negatywny wpływ na rozwój przedsiębiorstwa. W sprzyjających warunkach rynkowych organizacja może z powodzeniem istnieć, a nawet prosperować, nie przestrzegając wartości współczynników (limitów ryzyka). Jednak podejmując tę ​​czy inną decyzję, kierownictwo musi znać słabe punkty swojej organizacji i podejmować ryzyko z otwartymi oczami.

Aktywo bilansowe to jedna z dwóch części o jednakowej wartości, zawierających informacje o majątku jednostki gospodarczej. Informacje zestawiane są na podstawie rzetelnych ksiąg rachunkowych i obejmują dane o przedmiotach materialnych i/lub niematerialnych; istniejące inwestycje finansowe; fundusze pieniężne/bezgotówkowe i ich ekwiwalenty; należności. W skrócie składnik aktywów bilansu to rodzaj inwentarza majątku przedsiębiorstwa, którego łączny wynik jest zawsze równy zobowiązaniom lub źródłom środków finansowych na finansowanie działalności gospodarczej.

Co odzwierciedla składnik aktywów bilansu?

Główną formą obowiązkowej sprawozdawczości dla każdego przedsiębiorstwa, niezależnie od branży, skali pracy, liczby pracowników i statusu prawnego, jest bilans. Aby uzyskać jasny obraz stanu majątku, pasywów i finansów wystarczy przestudiować stany rachunkowe na dany dzień. Aktywa bilansowe odzwierciedlają wszystkie niezbędne wskaźniki w określonej grupie. Wycena pieniężna pozwala podsumować informacje o własnej nieruchomości, a zasada podwójnego zapisu zapewnia zgodność części Formularza 1 z odpowiednią organizacją rachunkowości. Obowiązujący dokument został zatwierdzony zarządzeniem nr 66n z dnia 07.02.10.

Aktywa bilansu odzwierciedlają informacje o:

• Aktywa trwałe– w tej części znajdują się informacje o środkach trwałych regularnie wykorzystywanych w działalności firmy przez dłuższy okres czasu. Obejmuje to budynki, sprzęt, konstrukcje, pojazdy, inny system operacyjny. Dodatkowo prezentowane są informacje o wartościach niematerialnych, różnorodnych inwestycjach długoterminowych i innych aktywach trwałych.
• Aktywa bieżące– w tym bloku gromadzone są dane dotyczące zapasów materiałów eksploatacyjnych, sald VAT, środków pieniężnych, należności, istniejących inwestycji krótkoterminowych oraz pozostałych aktywów obrotowych.

Uwaga! W każdych warunkach aktywa w bilansie, wiersz 1600, są równe pod względem kwoty pasywom, wiersz 1700.

Gradacja aktywów

Bilans przedsiębiorstwa, aktywa i pasywa bilansu pokazują lokalizację źródeł finansowania działalności (zarówno okresu bieżącego, jak i przeszłego) poprzez inwestowanie w obiekty długoterminowe i krótkoterminowe. Przy sporządzaniu formularza należy postępować zgodnie z procedurą określoną w Zarządzeniu nr 43n z dnia 07.06.1999 w PBU 4/99. Artykuły robocze są wypełniane przez organizację w tysiącach/ milionach rubli dla sald kont stosowanych zgodnie z bieżącym wydaniem.

Bilans aktywów - tabela

Ważny! W bilansie spółki aktywem nie jest zysk/strata - powstały wynik finansowy jest wykazywany w Pasywach na stronie 1370, gdyż dotyczy źródeł finansowania działalności.

Jak obliczyć aktywo bilansowe – techniki praktyczne

Charakterystyczną i najważniejszą cechą bilansu jest równość jego części. Suma aktywów bilansowych musi być równa sumie pasywów.

Aktywa (w zakresie grupowania majątku własnego spółki) = Pasywa (w zakresie grupowania źródeł finansowania i przeznaczenia)

Aktywa przedsiębiorstwa w bilansie składają się z 2 części, natomiast pasywa z 3. Przy opracowywaniu dokumentu dane na moment sprawozdawczy są uzupełniane informacjami za 2 poprzednie lata. Dynamika aktywów bilansu pozwala na analizę kondycji finansowej przedsiębiorstwa poprzez porównanie informacji za okres bieżący i poprzedni. Jeżeli w rachunkowości zostaną popełnione błędy/niedokładności, saldo nie będzie zbieżne, a sumy aktywów i pasywów będą nierówne.

Ponieważ jest to główny rodzaj sprawozdawczości księgowej, ma znaczenie poświęcone kondycji finansowej podmiotu gospodarczego. Jednocześnie dla początkującego jego struktura może być niezrozumiała i zagmatwana, ponieważ oprócz skomplikowanej numeracji stron trzeba się także zmierzyć z koncepcją kodów, co czasami staje się całym problemem. Ten artykuł poświęcony jest dekodowaniu linii bilansu.

Pobierz formularz Bilans (formularz wg OKUD 0710001) możliwe przez.

Uproszczona forma Równowagi dostępne o .

Przyjrzyjmy się wszystkim kodom linii salda według sekcji.

Dział 1 - Aktywa trwałe

W tej sekcji znajdują się informacje o tym, jakie aktywa o niskiej płynności posiada spółka. Zwykle są to urządzenia, lokale, budynki, wartości niematerialne i prawne oraz inne.

Sekcja 2 - Aktywa obrotowe

Aktywa obrotowe są najbardziej płynnymi aktywami przedsiębiorstwa. Należą do nich towary, należności, pieniądze w gotówce i rachunki itp.

Dział 3 - Kapitał i rezerwy

Dział 4 - Zobowiązania długoterminowe

Rozdział 5 - Zobowiązania bieżące

Przypisanie kodów i numerów

Kody dla niektórych linii muszą być wskazane w określonej kolumnie. Warto zaznaczyć, że kody potrzebne są głównie po to, aby organy statystyczne mogły połączyć w jedną całość informacje prezentowane w różnych typach bilansów. Kody są obowiązkowe do wypełnienia, gdy sporządzany bilans musi zostać przekazany do państwowych struktur wykonawczych w celu dalszego wykorzystania informacji na ich temat.

W sytuacji, gdy bilans sporządzany jest na kwartał lub inny okres raportowania, aby można było to rozpatrywać na wewnętrznych spotkaniach w celu przedstawienia stanu rzeczy lub analizy działalności firmy, nie jest konieczne wypełnianie wierszy kodeksów, ponieważ nie pełnią one w tym przypadku żadnych funkcji.

Kodowanie linii odbywa się tylko wtedy, gdy ta dokumentacja sprawozdawcza jest przekazywana agencjom rządowym i nie stanowi obowiązku wewnętrznego przygotowania sald sprawozdawczych. Ponieważ sprawozdania finansowe przekazywane są organom podatkowym tylko raz w roku, kodowanie dotyczy wyłącznie bilansów rocznych.

Porównanie z kodami starego formatu

Wcześniej kod linii składał się z trzech cyfr. W tej chwili brane są pod uwagę tylko te kody, które są określone w specjalnym załączniku do zarządzenia nr 66 Ministerstwa Finansów. To jest aplikacja nr 4, która konfiguruje czterocyfrowe kody do użycia.

Kodowanie starego formularza różni się od nowego jedynie tym, że zmienia się lista tych linii, ich kodowanie zmienia się w czterocyfrowy wskaźnik, a szczegóły informacji zawartych w bilansie nieznacznie się zmieniają. Przypisania wierszy pozostają takie same.

Zaktualizowano ciągi i kody formatu

Należy zauważyć, że składnik aktywów ma wyspecjalizowany format oparty na współczynniku płynności majątku posiadanego przez organizację. Najmniejsza jego ciecz będzie znajdować się na samym szczycie kolumny, ponieważ to właśnie ta właściwość pozostaje prawie niezmieniona od początku organizacji aż do jej likwidacji.

Linie aktywów w nowym bilansie to: 1100, 1150-1260, 1600.

Zobowiązanie zwykle odzwierciedla, skąd firma otrzymuje pieniądze na swoją działalność. A także jaka część tych środków jest własnością firmy, a jaka część jest pożyczona i wymaga spłaty. Ta część bilansu odgrywa ważną rolę, gdyż w porównaniu z aktywem można trafnie stwierdzić, czy firma posiada środki na pomyślną kontynuację swojej działalności, czy też wkrótce nadejdzie czas „likwidacji majątku”.

Linie odzwierciedlające pasywną część salda to: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Jak odszyfrować stringi

Aby zrozumieć, jak przebiega proces deszyfrowania kodów linia po linii, warto zrozumieć, że żaden pojedynczy kod nie jest prostym zbiorem liczb. Jest to kod dla określonego rodzaju informacji.

1. Pierwsza wartość potwierdza fakt, że wiersz ten odnosi się konkretnie do głównego rodzaju sprawozdań księgowych, a raczej do bilansu, a nie do innego rodzaju dokumentów sprawozdawczych.
2. Druga cyfra wskazuje, do której części aktywów należy dana kwota. Na przykład jednostka wskazuje, że kwota należy do aktywów trwałych.
3. Trzecia liczba służy jako pewien wskaźnik płynności tego zasobu.
4. Czwarta cyfra jest początkowo równa zeru, przyjęta w celu uszczegółowienia pozycji według ich istotności.

Na przykład odszyfrowanie wiersza 1230 bilansu oznacza należności.

W przypadku zobowiązania dekodowanie odbywa się według tej samej zasady, co w przypadku aktywa:

• Pierwsza cyfra wskazuje, że należy ona konkretnie do bilansu za dany rok.
• Z drugiego rysunku wynika, że ​​kwota ta należy do osobnej sekcji kolumny zobowiązań.
• Trzecia liczba wskazuje na pilność zobowiązania.
• Czwarta wartość jest przyjmowana w celu szczegółowego postrzegania informacji.

Całkowite zobowiązanie to linia 1700, która jest sumą linii 1300 bilansu, 1400 i 1500.

Zatem proces rozszyfrowania kodów wiersz po wierszu w bilansie odbywa się na podstawie Załącznika nr 4 do 66 Rozporządzenia Ministra Finansów. Struktura samych kodów ma określone znaczenie. Ważne jest, aby poruszać się samo w sobie, a raczej w jego sekcjach i artykułach.

Bilans (formularz nr 1). Instrukcje, zasady i procedura napełniania

Bilans- jest to sposób uogólniania i grupowania aktywów gospodarki oraz źródeł ich powstawania - pasywów - w określonym terminie w wartości pieniężnej. Wskaźniki bilansowe charakteryzują sytuację finansową organizacji na dzień sprawozdawczy.

Główne zadanie bilans– pokazać właścicielowi, co posiada lub jaki kapitał ma pod swoją kontrolą. Bilans pozwala zorientować się w aktywach materialnych, wysokości rezerw, stanie płatności i inwestycjach. Dane bilansowe są szeroko wykorzystywane do późniejszej analizy przez kierownictwo organizacji, organy podatkowe, banki, dostawców i innych wierzycieli.

Składa się z 2 głównych części - zaleta I bierny. Aktywo reprezentuje zasoby organizacji, a pasywa – źródła ich powstania. Osobliwość bilans - równość sum aktywów i pasywów. Wynika to z zasady podwójnego zapisu stosowanej w rachunkowości.

Aktywa Bilans zawiera 2 sekcje:

• I. Aktywa trwałe;
• II. Aktywa bieżące.

Bierny Bilans składa się z 3 części:

• III. Kapitał i rezerwy;
• IV. Obowiązki długoterminowe;
• V. Zobowiązania krótkoterminowe.

Nazywa się każdy element aktywów i pasywów bilansu pozycja bilansowa. Pozycje aktywów ujawniają charakter zasobów, ich wykorzystanie i wielkość. Pozycje pasywów charakteryzują źródła powstawania zasobów, a mianowicie: z jakiego źródła powstała ta część majątku, do jakiego celu są przeznaczone i jaka jest ich wartość.

Sporządzając bilans należy pamiętać o następujących kwestiach:

• dane bilansowe na początek roku muszą odpowiadać danym na koniec ubiegłego roku (uwzględniając reorganizację);
• kompensowanie pozycji aktywów i pasywów, pozycji zysków i strat nie jest dopuszczalne, z wyjątkiem przypadków, gdy takie kompensowanie przewidziane jest w odpowiednich Przepisach księgowość;
• odpowiednie pozycje bilansu muszą zostać potwierdzone danymi inwentaryzacyjnymi majątku, pasywów i rozliczeń.

Standardową formę bilansu reguluje Ministerstwo Finansów (). Organizacje mogą jednak samodzielnie opracować formularz bilansu, wykorzystując standardowy jako szablon. W takim przypadku należy przestrzegać Ogólne wymagania do sprawozdań finansowych.

Przy opracowywaniu i przyjmowaniu formularza bilansu (Wzór nr 1) zaleca się stosowanie kodów pozycji sumy oraz kodów pozycji sekcji i grup pozycji podanych we wzorowym formularzu bilansu. Jeżeli dla dowolnego wskaźnika w bilansie opracowanego niezależnie przez organizację zapewniony jest transkrypcja, wówczas artykuły w tym transkrypcie są kodowane przez samą organizację.

Bilans zawiera następujące informacje wymagane szczegóły:

• dzień bilansowy, na który prezentowany jest bilans;
• pełna nazwa organizacji zgodnie z dokumentami założycielskimi;
• numer identyfikacyjny podatnika (NIP);
• główny rodzaj działalności przedsiębiorstwa z kodem OKVED;
• forma organizacyjno-prawna/forma własności (wg klasyfikatorów OKOPF i OKFS);
• jednostka miary - tysiąc rubli. (kod OKEY 384) lub milion rubli. (Kod OKEY 385);
• Adres lokalizacji);
• data zatwierdzenia (wskazuje ustaloną datę sporządzania rocznego sprawozdania finansowego);
• data przesłania/akceptacji (wskazana jest konkretna data przesłania drogą pocztową, elektroniczną i inną sprawozdań finansowych lub data ich faktycznego przekazania zgodnie z prawem własności).

Łączne kwoty pozycji bilansowych podawane są w tysiącach rubli bez miejsc po przecinku. Organizacje o znacznych obrotach ze sprzedaży, zobowiązaniach itp. mogą dostarczać dane w milionach rubli (bez miejsc po przecinku).

Wskaźniki o pewne rodzaje aktywa, pasywa, przychody, wydatki i transakcje gospodarcze mogą być prezentowane w bilansie w sumie z ujawnieniem w , jeżeli każdy z tych wskaźników z osobna nie jest istotny dla oceny przez zainteresowanych użytkowników sytuacji finansowej organizacji lub sytuacji finansowej rezultaty swojej działalności.

Rozważmy procedura wypełniania Formularza 1 „Bilans”.

• rozliczane na kontach pozabilansowych

W kolumnie „ Na początku roku sprawozdawczego” pokazuje dane na początek roku (bilans otwarcia), które muszą odpowiadać danym w kolumnie „Na koniec okresu sprawozdawczego” roku poprzedniego (bilans zamknięcia), biorąc pod uwagę przeprowadzoną reorganizację na początek roku sprawozdawczego, a także zmiany w ocenie wskaźników sprawozdawczości finansowej związane ze stosowaniem Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacja Rosyjska oraz Regulamin Rachunkowości „Polityka rachunkowości Organizacji” PBU 1/98.

W kolumnie „ Na koniec okresu sprawozdawczego" pokazuje dane o wartości aktywów, kapitałów, rezerw i pasywów na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąc, kwartał, rok).

Bilans jest rodzajem sprawozdawczości, którą organy ustawodawcze są zobowiązane przedłożyć prawie wszystkim przedsiębiorstwom. Ten dokument służy do przedstawienia w najpełniejszej formie wszystkich procesów zachodzących w firmie. Przykładem sporządzenia bilansu dla manekinów jest teoretyczne rozważenie tego procesu, co zrobimy w tym artykule.

Uproszczona forma Równowagi dostępne o .

Trochę teorii o bilansie. Strukturę raportu wyznaczają dwie tabele, z których jedna nosi nazwę Aktywa, a druga Pasywa.

Aktywa

Aktywa obejmują wszystkie aktywa przedsiębiorstwa, które można zamienić na ekwiwalent pieniężny. Może to być lokal, sprzęt lub pojazdy będące własnością firmy. Do aktywów zaliczają się także kwoty, które inne przedsiębiorstwa są temu winne. Wszystkie elementy składnika aktywów należy wykazać w wartościach pieniężnych.

Krótko mówiąc, to wszystko, co należy do tego przedsiębiorstwa.

Zasób ma swoją własną strukturę. Jej część stanowią aktywa trwałe. Jest to własność przedsiębiorstwa, którą wykorzystuje ono przez długi czas, aby z powodzeniem prowadzić swoją działalność gospodarczą. Do tej kategorii zaliczają się budynki, urządzenia, pojazdy itp.

Drugim fragmentem struktury Zasób jest bieżący Zasób. Jej ostatecznym wskaźnikiem jest ilość środków, jakie dane przedsiębiorstwo wykorzystuje w stosunkowo krótkim czasie i które wymagają ciągłego uzupełniania. Do tej kategorii zaliczają się materiały, towary, surowce, należności, które wkrótce zostaną zwrócone itp.

Bierny

Opcja Pasywna ma na celu pokazanie źródeł, z których pochodzą środki ulokowane w Aktywu. Ma również własną klasyfikację i może składać się z następujących grup:

• pozyskane środki (kredyty i pożyczki);
• kapitał własny spółki;
• kapitał docelowy;
• zobowiązania zewnętrzne (długi wobec dostawców, podatki itp.)

Część pasywna ma trzy główne sekcje strukturalne:

• Wszystkie fundusze należące do założycieli spółki lub samej spółki są zorganizowane w kolumnie „Fundusze kapitałowe i rezerwowe”.
• Całą kwotę zobowiązań, które nie wymagają spłaty w najbliższej przyszłości i które zostaną spłacone w terminie przekraczającym rok, zalicza się do pozycji „zobowiązania długoterminowe”.
• Do sekcji „zobowiązania krótkoterminowe” zaliczają się płace, długi wobec dostawców towarów oraz te, które trzeba będzie spłacić w najbliższej przyszłości.

Osiągnięcie równości jest głównym celem sporządzania bilansu. Sporządza się go zgodnie z Formularzem 1 bilansu, przyjętym przez prawo do zatwierdzenia w 2010 roku. Niniejszy formularz raportowy ma charakter raczej doradczy i może podlegać zmianom związanym ze specyfiką działalności organizacji.

Istota wypełnienia salda i instrukcji

Tworzenie bilansu odbywa się w procesie wypełniania przez przedsiębiorcę wszystkich wierszy przeznaczonego do tego formularza, biorąc pod uwagę subtelności i niuanse działalności prowadzonej przez firmę.

Obie połowy dokumentu tworzą linie, w których osobno wprowadzane są wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową przedsiębiorstwa.

Każda linia ma swoją numer seryjny, a także pokazuje nazwę wskaźnika wyświetlanego w tej linii.

Całkowitą kwotę składnika aktywów, biorąc pod uwagę kolejność wypełniania bilansu, ustala się poprzez zsumowanie wszystkich wskaźników zgodnie z ich kolejnością w pierwszych dwóch sekcjach bilansu.

Przykład wypełnienia składnika aktywów w bilansie:

Przykład wypełnienia Bilansu Pasywów:

Czasami w niektórych wierszach może zostać wpisana kwota równa zeru, wówczas fakt ten należy wyjaśnić w dokumentach dołączonych do bilansu.

Kwoty ujmuje się w bilansie z uwzględnieniem pomniejszenia kwot o trzy lub sześć zer (w tysiącach lub milionach). Jeśli więc wartość nieruchomości będących własnością danej firmy wynosi 10 000 000 rubli, wówczas kwotę tę można odzwierciedlić w bilansie jako 10 000 tysięcy. Niektóre firmy, których skala działalności jest bardzo duża, mogą używać własnego, wygodnego dla nich skrótu.

Możesz wybrać sposób wyrażania wskaźników podczas wypełniania nagłówka formularza bilansu:

Pełne instrukcje dotyczące tworzenia bilansu dla manekinów można zobaczyć w tym filmie:

Zatem odpowiadając, jak sporządzić bilans, należy wziąć pod uwagę jego dwa główne elementy - są to aktywa i pasywa, które są przedstawione w dwóch tabelach i mają na celu pokazanie wszystkich procesów finansowych zachodzących w firmie oraz w jej interakcji z inne organizacje, z punktu widzenia samej transakcji finansowej, a także jej źródła.