Čistá aktiva (NA) firmy je základním ukazatelem, který charakterizuje celkový blahobyt firmy a také ukazuje, jakou potenciální hodnotu má vše, co firma má. Správná představa o velikosti NAV společnosti je pro potenciálního investora také důležitá, protože čím vyšší je hodnota ukazatele, tím větší může být příjem z investice do takové společnosti. Proto je důležité pamatovat si řadu zásadních bodů, které vám pomohou vyhnout se chybám ve výpočtech čistá aktiva.

Čistá aktiva podniku jsou...

Čistá aktiva organizace je rozdíl mezi celkovou hodnotou majetku společnosti, právy, která má, a celkovým objemem jejích závazků. Jinými slovy, úroveň NAV ukazuje, jaká částka by zůstala společnosti k dispozici, pokud by bylo nutné urychleně splatit všechny existující dluhové závazky (bez ohledu na plánovanou dobu splácení).

Tento ukazatel umožňuje jasně posoudit současnou finanční situaci společnosti: zda se rozvíjí na úkor vlastních zdrojů, zda má dostatečný finanční „bezpečnostní polštář“ nebo zda podniká primárně na úkor úvěrových zdrojů a v tomto ohledu se vyznačuje vysoká úroveň převzaté závazky, a tedy i rizika.

Navíc v extrémních případech může být hodnota daného ukazatele v podniku i záporná. Více informací naleznete v článku.

V praxi se každá společnost (jak JSC, tak LLC) často setkává s některými typickými situacemi, kdy je nutné správně vypočítat velikost čistá aktiva. Jaké přesně tyto situace mohou být?

V jakých případech by se měla vypočítat čistá aktiva?

Nejprve se identifikujte čistá aktiva nezbytné k udržení organizace nad vodou a zabránění její nucené likvidaci na žádost občanského zákoníku Ruské federace. Jde o to, že pokud má společnost 2 finanční roky po sobě soukromý kapitál, který je z hlediska hodnoty nižší než základní kapitál (dále jen základní kapitál) takové organizace, pak je její finanční situace považována za kritickou. . Situace musí být okamžitě napravena, jinak bude muset být společnost zlikvidována (článek 4, článek 90 občanského zákoníku Ruské federace).

Důležité! Tento nedostatek lze napravit dvěma způsoby: buď snížit výši vlastního kapitálu, vyrovnat jej aktivy, nebo jej přímo zvýšit. čistá aktiva.

Proto v praxi každé společnosti, kalkul čistá aktiva- naléhavý úkol, který je nutné řešit pravidelně, i když s různou frekvencí.Aby se předešlo krizi ve struktuře majetku společnosti, kdy je nutné přijmout mimořádná opatření, měly by být včas sledovány změny NAV společnosti.

Zadruhé několik okolností, při jejichž vzniku je společnost rovněž povinna splnit výpočet čisté hodnoty aktiv, jsou předepsány v zákoně „On LLC“ ze dne 02.08.1998 č. 14-FZ. Tento postup se provádí zejména v případě, že se kterýkoli účastník LLC rozhodne opustit vlastníky společnosti. Takový účastník obecné pravidlo je nutné vrátit hodnotu jeho podílu v organizaci v peněžním vyjádření (ustanovení 2, § 23 zákona č. 14-FZ). Stanovená hodnota podílu by měla být vypočtena na základě hodnoty NA společnosti v poměru k podílu (v procentech) účasti takového vlastníka na podnikání společnosti.

Druhou takovou okolností je situace, kdy se vlastníci rozhodnou navýšit kapitál společnosti na úkor prostředků společnosti. V tomto případě existuje omezení: pokud je částka, o kterou chtějí vlastníci navýšit kapitál, nižší než aktuální hodnota čistá aktiva po odečtení schváleného a rezervního kapitálu, pak nebude navýšení kapitálu povoleno v souladu s odstavcem 2 čl. 18 zákona č. 14-FZ.

Za třetí, existuje další typická situace, kdy organizace potřebuje spočítat náklady své NA. Je to typické pro JSC i LLC: jedná se o výplatu dividend účastníkům. Vzhledem k ustanovením zákona nemůže organizace ve formě LLC vyplácet dividendy, pokud ano čistá aktiva pod hodnotu trestního zákona (článek 1, 2 § 29 zákona č. 14-FZ). U akciové společnosti je situace téměř stejná: dividendy nelze vyplácet, pokud je hodnota soukromého kapitálu nižší než součet schváleného a rezervního kapitálu (článek 4, článek 43 zákona „o společném Akciové společnosti“ ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ).

Prosím věnujte pozornost! Kromě výše uvedených situací jsou možné i další, kdy firma musí tento ukazatel vypočítat např. na žádost potenciálního investora. Zároveň je důležité, aby výpočet byl co nejpřesnější a nejtransparentnější, a tedy dokumentoval.

V každodenní praxi každé společnosti tedy existuje vysoká pravděpodobnost, že bude nutné vypočítat hodnotu NA společnosti. Ale jak vypočítat čistá aktiva správně, aniž bych na něco zapomněl?

Výpočet hodnoty čistých aktiv organizace (vzorec)

Postup výpočtu nabyl účinnosti dnem 4. listopadu 2014 čistá aktiva, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. srpna 2014 č. 84n (dále jen nařízení č. 84n), kterým byl zaveden nový algoritmus pro výpočet nákladů NA podnikatelských subjektů.

V souladu s příkazem č. 84n, kalkulační vzorec čistá aktiva lze reprezentovat takto:

HA = A uch - Povinnost uch,

CHA - náklady čistá aktiva společnosti k určitému datu vypořádání;

A uch je celková výše aktiv, která má společnost k dispozici a která může být zohledněna při výpočtu NAV;

Ručení uch - celková výše závazků, které má společnost a které lze podle zákona zahrnout do výpočtu čistá aktiva.

Jak je ze vzorce patrné, ne všechna aktiva a pasiva společnosti musí být zohledněna při stanovení hodnoty NAV.

Do výpočtu tedy nelze zahrnout pohledávky za účastníky (vlastníky) na zaplacení akcií nebo za vklady do správcovské společnosti. Kromě toho, pokud má organizace nějaký majetek, který účtuje na podrozvahových účtech, neměl by být také zohledněn při výpočtu hodnoty čistá aktiva.

A od celkových závazků společnosti by se měly odečíst výnosy příštích období, které organizace vykázala z důvodu poskytnutí vládní pomoci jí nebo v souvislosti s bezúplatným přijetím majetku. Výsledná výše závazků se bude podílet na kalkulaci pořizovací ceny aktiva.

Kde účetní závěrka obsahuje informace o hodnotě čistých aktiv?

Pro co nejsprávnější určení hodnoty čistá aktiva Firmy by měly mít spolehlivý základ pro výpočty. Kde mohu získat takovou základnu? V účetní závěrce společnosti. Většina ukazatelů, které jsou nezbytné pro výpočet NA, je obsažena v rozvaha společnosti.

K výpočtu je nutná rozvaha čistá aktiva, protože všechna aktiva zahrnutá do výpočtu musí být brána v hodnotě uvedené v rozvaze (bod 7 postupu č. 84n).

Prosím věnujte pozornost! Rozvahu zpravidla sestavuje společnost na základě výsledků minulého roku. Pokud je však nutné vypočítat hodnotu vlastního kapitálu společnosti k aktuálnímu datu, pak je vhodné k tomu sestavit mezitímní účetní závěrku včetně mezitímní rozvahy k poslednímu dni předchozího měsíce. Potom hodnota čistá aktiva bude co nejpřesněji odrážet aktuální situaci ve společnosti.

Jak můžete doložit výpočet čistého majetku společnosti?

Zákonodárce nepožaduje, aby společnost vyhotovovala žádný zvláštní doklad potvrzující správnost výpočtu hodnoty její NAV. Hodnota samotného ukazatele přitom podléhá promítnutí do účetní závěrky, a to v části 3 Přehledu o změnách kapitálu (ř. 3600).

Pokud však hodnotu čistá aktiva vyžaduje potenciálního investora, pak by nebylo od věci poskytnout mu nejen hodnotu ukazatele, ale i jeho výpočet. Jak to udělat?

Nejlépe je vystavit podrobný transparentní výpočet hodnoty NAV společnosti ve formě místního referenčního dokumentu obsahujícího všechny potřebné kalkulační tabulky. V současné době neexistuje standardní formulář pro takový certifikát. Do roku 2014 však platil standardní formulář pro výpočet hodnoty majetku akciové společnosti (schválený nařízením Ministerstva financí Ruské federace „O ocenění čistá aktiva JSC" ze dne 29. ledna 2003 č. 10n a FCSM Ruské federace č. 03-6/pz).

Tento formulář si můžete stáhnout z našich webových stránek.

Navzdory skutečnosti, že zadaná objednávka již není platná, lze formu takového formuláře vzít jako vzor při sestavování osvědčení o výpočtu NAV společnosti pro investora.

Výsledek

Se situací, kdy je nutné stanovit náklady NA , Dříve nebo později bude každá organizace, ať už je to JSC nebo LLC, čelit výzvě. Společnosti musí neustále sledovat aktuální hodnotu tohoto ukazatele, aby předešly krizové situaci v podniku, jejímž nejnegativnějším důsledkem by mohla být jeho likvidace. Měli byste také znát aktuální hodnotu čistá aktiva při výplatě dividend nebo při výplatě účastníka, který se rozhodne opustit společnost, hodnotu svého podílu v organizaci. Proto si musíte pamatovat, že všechny nezbytné základy pro výpočet čistá aktiva k aktuálnímu datu lze získat sestavením mezitímní účetní závěrky ke konci předchozího měsíce. Navíc správný výpočet hodnoty čistá aktiva důležité pro investora. Za tímto účelem je vhodné, aby organizace vypracovala co nejpodrobnější a nejtransparentnější certifikát počítající hodnotu takového podnikového ukazatele.

Finanční situace podniku se posuzuje mimo jiné podle výše čistého majetku. Protože se jedná o hodnotu veškerého majetku mínus závazky věřitele. Článek obsahuje vzorec pro výpočet čistých aktiv v roce 2018 na základě rozvahy 2017 s příklady.

Čistá aktiva v roce 2018: všeobecné rezervy

Společnost každý den používá k oběhu předměty ve svém vlastnictví. Například budovy, kanceláře, pozemky, peníze atd. Jedná se o majetek organizace. Ale to je jen malá část finanční složky, protože firmy mají často závazky: úvěry, půjčky, dluhy vůči společníkům. Proto je důležité vědět, jaká je hodnota NAV společnosti.

Čistá aktiva (NA) – jedná se o vlastní prostředky společnosti, které zůstanou společnosti po vyrovnání se všemi věřiteli. Proto se tento ukazatel často používá k úplnému posouzení finančního blahobytu organizace. V jiných případech může být také potřeba hodnota čistých aktiv.

Systém. Kdy je nutné vypočítat čistá aktiva společnosti?

Vzorec a postup pro výpočet čistého majetku v roce 2018

Hodnota NAV společnosti je stanovena na základě rozvahových ukazatelů. Tento postup byl oficiálně schválen výnosem Ministerstva financí ze dne 28. srpna 2014 č. 84n, podle kterého je nutné do výpočtu čistého majetku v roce 2018 zahrnout:
- ven oběžná aktiva: dlouhodobý majetek, nehmotný majetek, nedokončená výroba atd.;
– oběžný majetek: zásoby, DPH z nabytého majetku, peníze;
– krátkodobé závazky z úvěrů a půjček;
– dlouhodobé závazky z úvěrů a půjček;
- závazky;
– ostatní aktiva z oddílů IV a V formuláře rozvahy.

Výpočet NAV pro LLC a JSC je stejný, použijte k tomu vzorec:

NA = KR – DZ + DBP,
kde NA jsou čistá aktiva,
KR – Kapitál a rezervy (řádek 1300 rozvahy),
DZ – pohledávky za účastníky za vklady a základní kapitál (na str. 1230 rozvahy pouze výše dluhu účastníků (zřizovatelů) ke základnímu kapitálu je debetní zůstatek účtu 75 „Zúčtování se zřizovateli“, podúčet „Zúčtování za vklady). do základního kapitálu“)
DBP – výnosy příštích období (řádek 1530 – kreditní zůstatek účtu 98 „Výnosy příštích období“).

Příklad výpočtu čistých aktiv v rozvaze
Hlavní účetní Alliance LLC používá k výpočtu čistých aktiv bilanční ukazatele. Na konci roku 2017 se bilanční suma rovná:
– dlouhodobé závazky – 35 milionů rublů;
– krátkodobé závazky – 15 milionů rublů;
– budoucí příjem – 500 tisíc rublů.
Hodnota čistých aktiv LLC bude 15 500 000 rublů (35 000 000 – 15 000 000 – 5 000 000 + 500 000).

Oceňování a způsoby zvyšování čistého majetku

Finanční blaho společnosti přímo závisí na investicích a také na správném vynaložení aktiv na splacení závazků. Proto je nutné posoudit její solventnost. Za tímto účelem porovnejte ukazatele NA s objemem statusového kapitálu. Poté na základě konečných dat analyzujte zjištěné změny.

Hlavní věcí při hodnocení je pochopit, jak velký je rozdíl mezi solventností a bonitou organizace. Druhým ukazatelem je navíc schopnost společnosti dostát všem svým závazkům. Například platit daně a poplatky, půjčky, ale i částky dluhu za dodávku zboží.

Hodnotí se NA společnosti a daňových kontrolorů. Mohou jej zapsat na „černou listinu“, pokud jsou čistá aktiva nižší než hlavní hmotná aktiva. Vzhledem k tomu, že malá výše čistých aktiv je důsledkem velkých finančních ztrát. To znamená, že finanční úřady budou zajímat, s čím jsou ztráty spojeny, a mohou ředitele povolat do komise k vysvětlení. Jejich cílem je, aby společnost navýšila své čisté jmění, jinak zkrachuje nebo bude zlikvidována. Výsledky hodnocení mohou být následující.

Čistá aktiva se rovna autorizovanému kapitálu. Společnost je ohrožena, pokud se výsledky hodnocení ukáží jako takové. Koneckonců, pokud účastník opustí organizaci, veškerý dluh vůči němu bude odepsán snížením základního kapitálu. To znamená, že podíl zbývajících účastníků se nezvýší.

Čistá aktiva jsou nižší než autorizovaný kapitál. Pokud hodnocení takový výsledek ukáže, urychleně přijměte opatření ke zvýšení NAV nebo snížení schváleného kapitálu. Existují různé metody, najdete je níže v článku.

Podívejme se na příklad, kdy je NAV nižší než základní kapitál. Naše stanovená hodnota je 600 tisíc rublů, to je hodnota NAV na konci roku 2017. Proto by měla být přijata opatření ke snížení schváleného kapitálu. Dříve to bylo 800 tisíc rublů, nyní snížit laťku na 600 tisíc rublů. Pro tohle:
– provést změny v zakládací listině podniku. V tomto případě se podíl každého z odstupujících účastníků sníží. Změny listiny proto budou chránit před nároky.
– snížit výši schváleného kapitálu o částku platby vystupujícího účastníka, který předtím provedl výpočet. Například je 6 účastníků, platba za výstup je 120 tisíc rublů. V důsledku toho se kapitál bude rovnat 680 000 rublům (800 000 - 120 000).

Čistá aktiva jsou vyšší než schválený kapitál. V tomto případě se společnost nemá čeho bát. Jediná věc je, že když účastník odejde, musí mu být poskytnuta platba na základě rozdílu mezi náklady na soukromý kapitál a schválený kapitál.

Podívejme se na příklad. LLC má 5 účastníků, základní kapitál – 500 tisíc rublů, čistá aktiva – 650 tisíc rublů. Pojďme určit velikost podílu každého vystupujícího účastníka: 130 000 rublů. (650 000 / 5 lidí). Poté vypočítáme rozdíl mezi NAV a schváleným kapitálem: 150 000 rublů. (650 000 - 500 000). Podíl každého účastníka je 130 tisíc rublů, což je méně než rozdíl v aktivech – 150 tisíc rublů. Pokud pak jeden z účastníků odejde, podíl zbývajících účastníků se zvýší ze 100 tisíc rublů na 125 tisíc rublů (500 000 /5 osob a 500 000 /4 osoby).

Způsoby, jak zvýšit čistá aktiva v roce 2018

Společnosti samy volí, jak zvýšit hodnotu své NA. Ale seznam právních metod zahrnuje následující:
– přecenění dlouhodobého majetku;
– bezplatný příjem majetku od zakladatelů nebo akcionářů;
– vklady akcionářů do majetku;
– aktivace přebytků na základě inventarizačních výsledků v účetnictví.

Jak vytvořit a zkontrolovat rozvahu

Popišme algoritmus akcí na příkladu.

1. Generujeme transakce pro všechny operace: Protokol operací, tlačítko „Vyplnit“. Transakční protokol vyplňujeme po celou dobu práce.

2. Poté je třeba uzavřít účty postupně pro každý měsíc (určit finanční výsledek). Dále se vygenerují závěrečné transakce na konci roku. Klikněte na „Vyplnit“ v provozním protokolu. Poté je třeba zkontrolovat správnost odrazu údajů v účetním registru: Provozní deník/Výkazy/Analytika - Debetní a kreditní zůstatky by měly být stejné, účty 90, 91, 99 by neměly mít zůstatek na konec roku. Pokud některý z bodů není splněn, je potřeba zkontrolovat správnost vedení evidence.

3. V modulu „Příprava výkazů“ vyberte požadovaný rok. Poté v části „Zůstatek“ vyberte přehled.

Vyberte požadované období a klikněte na „Vyplnit“. Program vyplní sestavy na základě účetních údajů. Samotný soubor lze zobrazit, uložit nebo vytisknout na kartě Připravené sestavy.

Výroční zpráva je nejednoznačný pojem. Zahrnuje nejen podávání daňových přiznání Federální daňové službě a účetní závěrky do statistiky, ale i řadu dalších činností pro shrnutí práce a analýzy. Jeden z důležitá kritéria, kterou musí každý účetní společnosti LLC a as vyhodnotit po sestavení rozvahy, je hodnota čistých aktiv. Jedná se o ukazatel finanční životaschopnosti organizace, který ovlivňuje její relevanci mezi investory. Prozradíme vám nejen, jak vypočítat čistá aktiva v rozvaze, ale také jak správně tento ukazatel vyhodnotit.

Hodnocení výkonnosti organizace na konci roku a úspěšné plánování jejích budoucích aktivit není možné bez analýzy ekonomických ukazatelů. Jedním z nejdůležitějších je ukazatel čistých aktiv (NA), který se stanovuje na základě finanční zprávy právnické osoby za rok. Výpočet čistých aktiv v rozvaze musí provést každý právnické osoby kteří vedou účetní záznamy a předkládají výkazy. Patří mezi ně zejména:

• společnosti s ručením omezeným;
• akciové společnosti;
• obchodní partnerství;
• státní unitární podniky;
• obecní jednotné podniky;
• výrobní družstva;
• bytových spořitelních družstev.

Standardy pro stanovení čisté hodnoty aktiv byly schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. srpna 2014 č. 84n „O schválení postupu pro stanovení hodnoty čistého aktiva“. Kromě toho musí být specifika jeho výpočtu a odrazu uvedena v účetních zásadách organizace.

Čistá aktiva: vzorec pro výpočet rozvahy 2019

V jádru, které se odráží ve vzorci ministerstva financí, je NAV organizace rozdíl mezi součtem všech aktiv organizace a součtem jejích pasiv. Vzorec, který musíte použít, vypadá takto:

Majetek musí v tomto případě zahrnovat veškerý majetek organizace s výjimkou pohledávek za akcionáři nebo zakladateli za vklady (vklady) do základního kapitálu nebo výplatu za akcie. Závazky organizace, které musí být podle vzorce odečteny od aktiv, zahrnují všechny závazky s výjimkou výnosů příštích období vykázaných v souvislosti s bezúplatným přijetím majetku nebo státní podpory. Protože takový příjem je pro účely výpočtu čistých aktiv fakticky vykázán jako vlastní kapitál, je vyloučen z části krátkodobých závazků rozvahy uvedené na řádku 1530.

Pokud se podíváte na čistá aktiva společnosti v rozvaze, vypadají takto:

Pokud vyvstane otázka, jak vypočítat čistá aktiva podle řádků rozvahy, použije se jiný, zjednodušený vzorec. Koneckonců, pokud již byl zůstatek snížen, není třeba brát data pro výpočet účetnictví. Kromě toho se podle pravidel zavedených v roce 2015 neberou v úvahu objekty na podrozvahových účtech. Vzorec pro čistá aktiva v rozvaze vypadá takto:

Zvýšení NA organizace

Ukazatel čistého jmění, jinak nazývaný čisté jmění, je jedním z klíčových ukazatelů v činnosti každé obchodní společnosti. Roční průměr může být kladný nebo záporný. To naznačuje, že společnost nemá prakticky žádné vlastní prostředky a je zcela závislá na věřitelích. Jak pro potenciální investory, tak pro běžné věřitele je tento stav alarmujícím signálem. Někdy předkládání rozvahy se zápornou NA hrozí vážnými důsledky, včetně likvidace podniku. Navíc v článku 20 Federální zákon ze dne 02.08.1998 č. 14 se říká, že pokud čakra ocel menší velikost minimální základní kapitál, pak společnost s ručením omezeným podléhá likvidaci. V takových krizových okamžicích může být hodnota NA zvýšena. Existuje několik způsobů, jak to provést:

• v řádku 1310 uveďte výši autorizovaného kapitálu, který mohou zakladatelé navýšit, pokud vloží další vklady (dodatečná emise);
• řádek 1350 rozvahy uvádí dodatečný kapitál. Lze ji také zvýšit přeceněním nehmotného a dlouhodobého majetku organizace;
• zakladatelé mohou rovněž přispět na doplnění rezervního kapitálu, který je uveden na řádku 1360 rozvahy;
• odepsání závazků po splatnosti pomůže rychle zvýšit NAV, ale zároveň povede ke zvýšení základu daně z příjmů;
• příjmy příštích období lze také zvýšit, pokud zakladatelé nebo jiné osoby převedou na organizaci majetek bezúplatně. Zvýšení daně z příjmu se však bude možné vyhnout pouze v případě, že dobrodinec bude vlastnit alespoň 50 % základního kapitálu nebo akcií podniku.

Je zřejmé, že v případě potřeby si můžete vybrat a implementovat nejpřijatelnější metodu z výše uvedeného. I když ve skutečnosti umělé zvýšení NAV nepovede ke zvýšení blahobytu společnosti. V praxi je záporný ukazatel přijatelný pouze pro nově založené podniky, protože existuje objektivní důvod, ve kterém vložené prostředky prostě ještě nestačily zaplatit a generovat příjem - to je čas. Pokud je tedy výsledkem výpočtu záporný výsledek, stojí za to zamyslet se nad tím, že činnost společnosti je nerentabilní a je třeba situaci napravit nejen v rozvaze, ale i v praxi.

Registrace výpočtu NAV

Hodnota čistých aktiv se v rozvaze nepromítá, musí být zachycena na samostatném formuláři. Pozoruhodné je, že nová objednávka neobsahuje její povinnou ani doporučenou formu. Organizace se vyzývají, aby nezávisle vytvořily potřebný formulář pro výpočet čistých aktiv, schválily jej ve svých účetních zásadách a použily jej pro výkaznictví. Nařízení ministerstva financí však používání starého formuláře nezakazuje. Jeho forma stále obsahuje všechna aktuální data, takže je docela možné jej použít v jeho předchozí funkci, když to bylo dříve předepsáno v účetních zásadách.

Formulář pro výpočet čistého jmění organizace

Výroční zpráva za rok 2019 pomocí ConsultantPlus

Všechny potřebné odborné materiály pro zpracování účetního a daňového výkaznictví za rok naleznete v. Obsahuje speciální materiál na toto téma – „Praktický průvodce ročním výkaznictvím 2016“, který důkladně zkoumá všechny aspekty a nuance, uvádí příklady a pokyny krok za krokem, stejně jako ukázky vyplňování všech formulářů a formulářů.

V článku určíme, který majetek, materiální a peněžní hodnoty ekonomického subjektu lze klasifikovat jako čistá aktiva. Poskytneme kalkulační vzorec a řekneme vám, jak analyzovat a zlepšovat ukazatele.

Obecné pojmy

Úspěšné podnikání není možné bez podrobné analýzy finančních a ekonomických ukazatelů hospodářské činnosti ekonomického subjektu. Aby bylo možné zhodnotit majetkovou a finanční situaci organizace a učinit správná manažerská rozhodnutí včas, je nutné stanovit důležité ukazatele solventnosti a ziskovosti. Jedním z klíčových ukazatelů výpočtu je výpočet hodnoty čistých aktiv v rozvaze.

Čistá aktiva organizace (NA) jsou výpočtem stanovené množství finančních prostředků ekonomického subjektu, které zůstane podniku po úplném splacení dluhových závazků k dispozici. Jinými slovy, hodnota čistých aktiv se vypočítá jako aritmetický rozdíl mezi celkovými ukazateli majetku, hmotných a finančních aktiv a převzatých závazků společnosti.

Upozorňujeme, že výpočet hodnoty čistých aktiv v rozvaze je pro organizace povinný. Ukazatel se vypočítává jednou ročně na základě účetních údajů. Ukazatele se promítají do třetí části zprávy o změnách (pohybech) kapitálu, čistá aktiva jsou (v rozvaze) na řádku 360 tohoto formuláře.

Vzorec pro výpočet čistých aktiv

Klíčový postup pro výpočet hodnoty čistých aktiv v rozvaze je stanoven Ministerstvem financí Ruské federace a je uveden v samostatném příkazu č. 84n ze dne 28. srpna 2014. Vezměte prosím na vědomí, že dříve platil jiný postup, ale v současnosti se nepoužívá.

Tento vzorec pro čistá aktiva v rozvaze je použitelný pro následující rozsah ekonomických subjektů:

• veřejné nebo neveřejné akciové společnosti;
• státní nebo obecní jednotné podniky;
• společnosti s ručením omezeným;
• výrobní družstva nebo bytová družstva;
• obchodní partnerství.

Vzorec čistých aktiv:

NA = (JSC - DU - ZA) - (OB - DBP),

• as - výše dlouhodobého a oběžného majetku ekonomické jednotky k datu účetní závěrky;
• DE - dluh zakladatele vzniklý podniku za vytvoření základního kapitálu;
• FOR - dluh na vlastních akciích vzniklý při emisi;
• OB - součet krátkodobých a dlouhodobých závazků společnosti;
• DBP - budoucí příjem ve formě státní finanční podpory nebo bezúplatného převodu majetku.

NA = (řádek 1600 - DU) - (řádek 1400 + řádek 1500 - DBP).

Výpočet výše čistých aktiv v rozvaze (řádky uvedené výše) pomocí tužkové kalkulačky nestačí. Tento výpočet musí být zdokumentován. V objednávce č. 84n však není uveden jednotný formulář pro zohlednění vypočtených dat. Organizace jsou povinny samostatně vytvořit formu a upravit ji ve svých účetních zásadách.

Upozorňujeme, že před schválením příkazu č. 84n platil starý formulář ( Příkaz Ministerstva financí Ruské federace č. 10 a Federální komise pro trh s cennými papíry Ruska ze dne 29. ledna 2003 č. 03-6/pz). Ruské ministerstvo financí v nových pokynech použití tohoto formuláře nezakázalo, firmy jej proto mohou použít k přípravě výpočtů čistých aktiv v rozvaze (řádky dokumentů obsahují všechny potřebné informace).

Jak vypočítat čistá aktiva v rozvaze, příklad

Společnost Vesna LLC sestavila roční účetní závěrku včetně rozvahy ve formuláři OKUD 0710001.

Na základě údajů z rozvahy byly provedeny následující výpočty:

NA = (13 800 +19 283 - 0) - (12 930 - 0) = 20 153 rublů.

Analýza ukazatelů

Po dokončení aritmetických výpočtů přejdeme k analýze získaného výsledku. Při kladné výši čistých aktiv v rozvaze můžeme usoudit, že společnost je zisková a má vysokou solventnost. A tedy čím vyšší je ukazatel, tím je podnik ziskovější.

Záporná čistá aktiva jsou indikátorem nízké solventnosti podniku. Jinými slovy, společnost se záporným NAV s největší pravděpodobností brzy zkrachuje, společnost prostě nebude mít z čeho splácet své dluhy. V takové situaci je však třeba vzít v úvahu výjimečné okolnosti. Firma například právě vznikla a dosud nepokryla své náklady, nebo firma dostala velký úvěr na expanzi.

Zvýšení čistého majetku lze dosáhnout navýšením schváleného, ​​rezervního nebo dodatečného kapitálu nebo snížením dluhů zakladatele vůči podniku.

K určení finančního zdraví společnosti se používá několik faktorů. Jedním z nich je čisté aktivum. Znáte-li velikost čistých aktiv, můžete poměrně přesně určit úspěšnost společnosti a vhodnost investic do ní, protože čistá aktiva jsou aktiva , kteří nejsou zatíženi různými povinnostmi. Tento ukazatel se obvykle počítá jednou ročně. S jeho vědomím může investor nebo majitel společnosti vyvodit patřičné závěry o blahobytu společnosti a možných rizicích bankrotu. Tento ukazatel je absolutní, takže pro srovnání s jinými organizacemi je nutné jej převést na relativní.

Jak se to počítá

Výpočet tohoto ukazatele se obvykle provádí jednou ročně, i když některé společnosti jej upřednostňují jednou za čtvrt roku nebo za půl roku. Výsledný údaj je zapsán do speciálního listu a analyzován při sčítání výsledků.

Čistá aktiva jsou důležitým ukazatelem pro investory a vlastníky společností

Pro správný výpočet je třeba vzít v úvahu:

1. Volný dlouhodobý majetek podniku. Tento odstavec zahrnuje nehmotný majetek společnosti, dlouhodobý majetek společnosti a stávající dlouhodobý majetek.
2. Dostupná oběžná aktiva. To zahrnuje všechny cenné papíry, dostupné akcie, volné peníze na účtech, pohledávky, zásoby atd.

Tyto dva parametry se sčítají a odečítají se od nich stávající dluhy vlastníků (organizátorů základního kapitálu). Od částky se také odečítají dluhy akcionářům za dividendy, dlouhodobé závazky a půjčky, odložené platby daně a další závazky společnosti.

Výpočet čistých aktiv v rozvaze se tedy provádí pomocí následujícího vzorce: (Ak-Zuch-ZVAk) - (Pass - DBPer) = NA. Zde Ak je aktiva, Zuch je dluh vlastníků v rámci schváleného kapitálu, ZVAk jsou náklady na zpětný odkup akcií od účastníků, Pass jsou stávající závazky, DBPer je příjem plánovaný k obdržení v budoucích obdobích, NA je čistá aktiva.

Všechny tyto údaje získáte v rozvaze - aktivní společnosti jsou obvykle uvedeny v řádku 1600, závazky - v řádku 1400 a 1500. Dále budete potřebovat informace na lince 1530 (DBPer), 75 (dluhy účastníků).

Příklad počítání

Podívejme se na příklad, aby bylo vše jasné. Máme společnost s názvem Ural LLC. Máme účetní knihu, ve které jsou k 1. lednu 2016 tyto ukazatele:

Nyní spočítejme dostupná aktiva:

2 000 000 + 1 000 000 + 500 000 + 0 + 200 000 + 400 000 + 500 000 - 50 000 = 4 550 000 rublů. Nyní spočítáme závazky:

750 000 + 250 000 + 50 000 + 1 500 000 = 2 550 000. Nyní zjistíme hodnotu čistých aktiv společnosti Ural LLC: 4 550 000 - 2 550 000 = 2 003 % celkových aktiv společnosti (4 003 % celkových aktiv společnosti). Jak vidíte, v tomto výpočtu není nic složitého: Nejprve sečteme všechna aktiva, poté všechna pasiva a na konci odečteme druhé od prvního.

Správně oddělujte aktiva a pasiva

Jak analyzovat výsledek

Takže máte své čisté jmění. Co ukazuje a k čemu je potřeba? NAV je ukazatelem toho, zda je společnost solventní, zda dokáže vytvářet zisk a rozvíjet se do budoucna. NAV vám řekne, zda společnost může splatit stávající dluhy, dostat se z krize nebo ochránit investice do ní vložené. Pokud je průměr vyjádřen kladným číslem, pak je společnost pro spolupráci docela vhodná. Pokud je FA negativní, pak je to důvod k důkladnějšímu studiu příčin takové události. Možná byste měli počkat s investicemi - tato společnost nemá žádný zisk a funguje pouze prostřednictvím vypůjčených úvěrů. Čím vyšší je tedy NAV, tím významnější je postavení společnosti na trhu.

Jak správně analyzovat tento ukazatel? Je nutné provést:

1. Podrobná studie trendu změn hodnoty NA. Proto je tento ukazatel zachycen v účetní závěrce. Porovnáním čísel za několik období můžete pochopit, jakým směrem se společnost ubírá a jaké chyby se v její práci dělají.
2. Posuzování efektivnosti použitých aktiv a pasiv. Chcete-li to provést, musíte najít poměr ziskovosti a obratu a porovnat je s předchozími hodnotami.
3. Studium reality vykreslení hodnoty NA. Pamatujte, že čistá aktiva podniku jsou aktiva, která nejsou součástí závazků. Faktem je, že při sestavování rozvrhu jsou možné určité manipulace kvůli změnám v počtu aktiv na začátku účetního období a na jeho konci. Čistá aktiva se mohou do konce roku zvýšit v důsledku likvidace pohledávek a nárůstu množství volných peněz na účtech, ale ve skutečnosti tento růst není plný, pokud jej uvážíme za celé období.
4. Oceňování soukromého kapitálu a základního kapitálu. Pamatujte, že majetek musí být vždy vyšší než stávající kapitál – to je jeden ze zákonných požadavků. Pokud je NAV nižší než základní kapitál, pak je to přímý ukazatel neziskovosti společnosti a jejího hrozícího bankrotu. V tomto případě existují dva způsoby – snížení základního kapitálu nebo vyhlášení likvidace společnosti.

Poznámka: Práce společnosti, jejíž velikost NAV je menší než velikost MC, je povolena pouze v případě, že po určitou dobu plní své dluhové závazky. V tomto případě nemá registrátor právo zasahovat do jeho činnosti a požadovat likvidaci.

Vzorec pro zjištění čistých aktiv podle rozvahy

Jak můžete zvýšit svůj cha?

Takže už víte, že čistá aktiva v rozvaze jsou absolutním ukazatelem, který odráží úspěch společnosti. Existují způsoby, jak to zlepšit? Jíst. Právě proto se analýza a výpočet velikosti průměru provádí v určitém časovém rámci. Co lze udělat pro skutečné zvýšení hodnoty aktiv? Existuje několik účinných způsobů:

1. Odpis, prodej, pronájem nepoužívaného zařízení nebo prostor.
2. Kontrola nad dlouhodobým majetkem, jeho neustálé vylepšování.
3. Manipulace se zvyšováním počtu prodávaného zboží/služeb (snižování nákladů, zvyšování kvality, modernizace, rozšiřování objemů prodeje).
4. Kontrola nad pracovním kapitálem (snížení pohledávky, snížení „zmražených“ peněz v surovinách, rychlá realizace hotové výrobky snížení dluhů a závazků).