Uputstvo

Ako je vaša firma uspješno radila, a odlučite da isplatite bonus svim zaposlenima na osnovu rezultata mjeseca, kvartala, polugodišta ili godine, izdajte nalog. Prilikom isplate bonusa svim zaposlenima, nalog mora imati jedinstveni obrazac br. T-11a, koji je odobrio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije. Prilikom isplate bonusa jednom zaposlenom izdati nalog obrasca br. T-11.

Molimo unesite svoje puno ime zaposleni, broj strukturne jedinice, radno mjesto, osnov za izdavanje bonusa, iznos. Prilikom izdavanja naloga jedinstvenog obrasca broj T-11a, kada se bonus izdaje više zaposlenih odjednom ili jednoj strukturnoj jedinici, odjeljenju, osnov za izdavanje može se navesti kao opšti.

Navedite iznos na osnovu internih pravnih akata preduzeća. Može se izraziti u procentima od plate ili zarade, a ima i čvrstu gotovinu i biti isplaćena svim zaposlenima u istom iznosu ili u čvrstoj gotovinskoj protivrednosti, u zavisnosti od pozicije.

Računovođa grupe za poravnanje odgovoran je za obračunavanje bonusa. Najčešće se njegovo izdavanje vrši na kraju obračunskog perioda, koji može biti kalendarski mjesec, kvartal, polugodište ili godina, a plaćanja se poklapaju sa izdavanjem drugog dijela. plate.

Prilikom isplate bonusa u fiksnom iznosu na platu svakog zaposlenog, dodajte određeni iznos, oduzmite porez na prihod 13%. Ako se bonus isplaćuje u procentima, napravite poseban obračun za svakog zaposlenog. Na primjer, ako zaposlenik dobije 25.000 rubalja, a odlučeno je da se daju bonusi od 30%, kada se obračunaju, njegov iznos će biti 7.500 rubalja, ali se od njega mora oduzeti porez na dohodak od 13%. Ostatak se mora dati kao novčani poticaj.

Svaka vrsta bonusa, promocije ili naknade izdaje se posebnim redoslijedom. Ako izdajete bonus mjesečno, još jedan tromjesečno, na osnovu rezultata šest mjeseci ili godinu dana, izdajte poseban nalog.

Bonusi zaposlenima u državnim i privrednim organizacijama se ne oporezuju samo ako imaju karakter materijalne pomoći u pogledu načina isplate i izvršenja.

Uputstvo

Novčana pomoć je isplata od strane menadžmenta određene sume novca u korist jednog ili više zaposlenih u vezi sa teškom materijalnom situacijom, niskom plata ili iznenadna potreba gotovina. Svi ostali načini plaćanja bonusa podliježu jedinstvenom porezu utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Istina, čak i ovdje zakon je uspostavio određena ograničenja - iznos premije ne bi trebao biti veći od 4.000 rubalja, inače i dalje morate platiti porez.

Pored navedenih razloga, novčana pomoć može biti namijenjena i zaposlenom u vezi sa odmorom, bolešću roditelja, djece i drugih bliskih srodnika, naknada moralne štete u materijalnom smislu. Uprava može dodijeliti isplatu takvog bonusa ne samo jednoj osobi, već cijelom odjelu ili samo nekoliko zaposlenih.

Međutim, jednokratni bonusi ne mogu biti dio sistema nagrađivanja organizacije i mogu se dodijeliti samo po nalogu (naredbi) rukovodioca.

Osnova za obračun bilo kojeg jednokratnog bonusa je naredba rukovodioca da se ohrabri zaposleni (obrazac br. T-11) ili grupe zaposlenih (obrazac br. T-11a). Naredbu potpisuje rukovodilac organizacije. Zaposlenik (zaposleni) mora biti upoznat sa nalogom pod potpisom (odjeljak 1 uputstava odobrenih Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1).

Plaćanje premije

Možete uplatiti jednokratne bonuse:

• prema obračunu i uplati ili platnom spisku (prema obrascima br. T-49 ili br. T-53);

• po računu za gotovinski nalog (obrazac br. KO-2);

• na bezgotovinski način.

To je navedeno u članu 136 Zakon o radu RF, stavovi 4.1 i 6 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U.

računovodstvo

Postupak iskazivanja jednokratnih bonusa u računovodstvu ovisi o izvorima iz kojih se isplaćuju:

• na teret troškova redovnih aktivnosti;

• na teret ostalih troškova;

• na trošak neto profit;

• kroz formiranje vrijednosti osnovnih sredstava.

U pravilu, u računovodstvu, bonusi obračunati za pokazatelje rada odnose se na troškove za redovne aktivnosti (klauzule 5 i 7 PBU 10/99). Zabilježite ove premije na sljedeći način:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredit 70

- obračunata je premija na teret troškova redovnih aktivnosti (premija je uključena u nabavnu vrijednost osnovnog sredstva).

Neproizvodni jednokratni bonusi (za godišnjicu, praznik, itd.) u računovodstvu se pripisuju ostalim troškovima (klauzula 11 PBU 10/99). Zabilježite ih na sljedeći način:

Debit 91-2 Kredit 70

- premija se obračunava na teret ostalih troškova.

Ako je izvor isplate bonusa (i proizvodnih i neproizvodnih) zadržana (neto) dobit, unesite:

Debit 84 Kredit 70

- premija se obračunava na teret neto dobiti.

Ova procedura proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konto 70).

porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja

Bez obzira na sistem oporezivanja koji koristi organizacija, porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati od cjelokupnog iznosa premije (podstavovi 6 i 10, stav 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: u kojem mjesecu se iznos jednokratnih bonusa uračunava u osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica: u mjesecu obračuna ili u mjesecu isplate?

Obračun poreza na dohodak građana zavisi od toga da li je premija proizvodna ili ne.

Neproizvodni jednokratni bonusi (na primjer, za godišnjicu, praznik) nisu dio plate i stoga se ne odnose na troškove rada. Stoga uključite njihov iznos u osnovicu poreza na dohodak u mjesecu u kojem su plaćeni (podtačka 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica od jednokratnih proizvodnih bonusa zauzvrat zavisi od perioda za koji se obračunavaju:

• mjesec;

• kvartal;

• po nastupu određenog događaja (na primjer, jednokratni bonus za uspješan završetak projekta). Jednokratni proizvodni bonusi koji se isplaćuju po nastanku određenog događaja trebaju biti uključeni u osnovicu poreza na dohodak u trenutku isplate zaposleniku (potklauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za iznos jednokratnog bonusa za pokazatelje rada, naplatite:

• doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (član 7. dio 1. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ);

• doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (klauzula 1, član 20.1 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Ovo pravilo važi bez obzira na to da li je bonus predviđen ugovorom o radu ili ne (pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 12. avgusta 2010. br. 2622-19).

Situacija: trebam li naplatiti premije osiguranja na iznos jednokratnih bonusa koji su zaposlenima dodijeljeni za godišnjicu ili praznik? Odnosno, ove isplate nisu vezane za indikatore rada.

Odgovor: da, potrebno je.

By opšta pravila premije osiguranja podliježu svim onim isplatama koje poslodavac obračuna u okviru radnih odnosa (član 7. dio 1. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ, tačka 1. člana 20.1. Zakona od 24. jula, 1998. br. 125-FZ). A budući da se bonusi obračunavaju zaposlenicima (odnosno ljudima s kojima je organizacija sklopila ugovore o radu), onda možemo pretpostaviti da su to plaćanja u okviru radnih odnosa (član 16. Zakona o radu Ruske Federacije).

Osim toga, jednokratni bonusi nisu navedeni u zatvorenim listama isplata koje su izuzete od:

• doprinosi za obavezno penziono (socijalno, zdravstveno) osiguranje (član 9. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ);

• doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (član 20.2 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Dakle, premije osiguranja moraju se obračunati na iznos jednokratnih premija. Pri tome, nije važno zbog čega se bonus isplaćuje - za postizanje određenih radnih rezultata ili u vezi sa nekim događajem (godišnjica, praznik itd.).

Arbitražna praksa potvrđuje ovaj pristup (vidi, na primjer, odluku Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. br. 215/13, odluku FAS-a Volškog okruga od 6. marta 2012. br. A12-10291 / 2011).

Savjet: ako ste spremni da se svađate sa inspektorima, onda se ne mogu naplatiti premije osiguranja za jednokratne bonuse koji nisu vezani za radne pokazatelje.

Sljedeći argument će pomoći u sporu.

Bonusi za godišnjicu (praznik i sl.) ne mogu se smatrati isplaćenim u okviru radnog odnosa. Stoga nema razloga za naplatu premija osiguranja. Objašnjeno je ovako.

Sama činjenica da postoji radni odnos između zaposlenih i organizacije ne znači da su sve isplate koje pristižu zaposlenima naknada za njihov rad. Dakle, jednokratni bonusi koji se isplaćuju za godišnjicu, praznik itd., ne zavise od kvalifikacija zaposlenog, složenosti, količine, kvaliteta i uslova posla koji on obavlja. I shodno tome, oni nisu naknada za rad i element naknade. A ako je tako, onda se ne mogu priznati kao plaćeni u okviru radnog odnosa.

Postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju ovaj pristup (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 20. septembra 2013. br. A66-15138 / 2012., Centralnog okruga od 6. novembra 2012. godine br. A64-1493 / 2012).

Istovremeno, s obzirom na dvosmislenost arbitražne prakse, predvidjeti ishod suđenja na ovaj problem teško. Sudije mogu stati na stranu organizacije kao i na stranu inspektora.

Iznos jednokratne premije uključen je u osnovicu poreza na dohodak (podtačka 6, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak: opći postupak

Jednokratni bonusi se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak ako su istovremeno ispunjena dva uslova:

• bonusi su predviđeni radnim i (ili) kolektivnim ugovorom, kao i lokalnim aktima (stav 1 člana 255 i stav 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• bonusi se odnose na stimulativne isplate i zavise od pokazatelja rada (radno iskustvo, službena plata ili proizvodni rezultati) (klauzula 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo finansija Rusije potvrđuje ovaj stav u pismima od 15. marta 2013. br. 03-03-10 / 7999 od 28. maja 2012. godine br. 03-03-06 / 1/281 i Federalna poreska služba Rusije u dopis od 13.08.2014.godine broj GD-4-3/15717.

Situacija: da li je moguće uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak trošak isplate jednokratnih bonusa koji nisu vezani za obavljanje radnih obaveza zaposlenog (na primjer, za godišnjicu, praznik, za pobjedu na natjecanjima itd.) ?

Odgovor: ne, ne možete.

Jednokratni bonusi koji se ne odnose na obavljanje radnih obaveza zaposlenog (povodom godišnjice, spomen dana, pobjeda na takmičenjima u stručnim vještinama, za dodjelu počasnih zvanja i sl.) ne umanjuju osnovicu poreza na dohodak. To je zato što ove nagrade:

• nisu povezani sa proizvodnim aktivnostima organizacije (nemaju za cilj generisanje prihoda), pa stoga ne ispunjavaju kriterijum ekonomske izvodljivosti troškova (klauzula 1 člana 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva Finansije Rusije od 15. marta 2013. br. 03-03-10 / 7999 od 22. februara 2011. godine br. 03-03-06/4/12);

• nisu stimulativne isplate vezane za pokazatelje rada i učinak zaposlenih radna funkcija, dakle, ne može se uzeti u obzir u rashodima kao deo zarada (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. aprila 2013. br. 03-03-06 / 1/14283 godine, od 12. decembra 2012. godine broj 03-03-06/4/114).

Ako premije ne smanjuju poreznu dobit organizacije, tada nastaju trajne razlike u računovodstvu (stav 4. PBU 18/02). Stalne razlike dovode do formiranja trajne poreske obaveze (klauzula 7 PBU 18/02).

Savjet: postoje argumenti koji omogućavaju organizacijama da pri obračunu poreza na dohodak uzmu u obzir trošak isplate jednokratnih bonusa koji nisu u vezi sa obavljanjem radnih obaveza zaposlenog. One su kako slijedi.

Svi bonusi koje organizacija isplaćuje svojim zaposlenima nazivaju se stimulativnim isplatama (dio 1. člana 129. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, organizacija ima pravo da samostalno uspostavi sistem za stimulisanje zaposlenih (član 144. Zakona o radu Ruske Federacije). Zauzvrat, pri obračunu poreza na dohodak uzimaju se u obzir stimulativna razgraničenja predviđena radom i (ili) kolektivnim ugovorom (klauzule 1, 2, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stoga, uz sve gore navedene uvjete, organizacija ima pravo uzeti u obzir neproizvodne bonuse (na primjer, obračunate na praznike) kao dio troškova rada.

Međutim, kako bi se ispunio zahtjev opravdanosti troškova, predviđen stavom 1. člana 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije, potrebno je osigurati određene uslove za dodjelu neproizvodnih bonusa.

Na primjer, kao opravdanje za isplatu bonusa i njegovu usmjerenost na ostvarivanje prihoda, možete navesti da se bonus za godišnji odmor ne isplaćuje zaposlenima koji imaju disciplinske prekršaje. Stoga je isplata takvog bonusa usmjerena na povećanje interesa zaposlenih za rezultate proizvodnih aktivnosti. Sličan uslov za isplatu bonusa prilikom rješavanja spora na sudu bio je dovoljan argument za zakonito pripisivanje takvih plaćanja troškovima rada (vidi, na primjer, odluku Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. februara 2010. br. KA-A40 / 702-10).

Takođe je moguće opravdati ekonomsku orijentaciju bonusa koji se isplaćuju zaposlenima nepušačima. Prestanak pušenja smanjuje izgubljeno radno vrijeme. Stoga su isplate zaposlenima nepušačima stimulativne. A ako su takvi bonusi predviđeni kolektivnim ili radnim ugovorima, mogu se uzeti u obzir kao rashodi prilikom obračuna poreza na dohodak. Legitimnost ovog stava potvrđena je rezolucijom FAS-a Istočnosibirskog okruga od 24. juna 2014. br. A33-1611 / 2013.

Osim toga, ako su neproizvodni bonusi prvobitno predviđeni radnim (kolektivnim) ugovorom, tada potencijalni zaposlenik uzima u obzir mogućnost njihovog primanja prilikom procjene izvodljivosti rada u određenoj organizaciji. Stoga takve poticajne isplate mogu pomoći u privlačenju potrebnih stručnjaka u organizaciju. Dakle, ovi troškovi su ekonomski opravdani. Ovo je istakla Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u svojoj rezoluciji od 17. juna 2009. godine broj KA-A40 / 4234-09. Po definiciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. oktobra 2009. godine broj VAC-13115/09, odbijeno je da se navedeni predmet ustupi na razmatranje Predsjedništvu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.

Međutim, ako organizacija koristi ovu tačku gledišta i uzme u obzir iznos neproizvodnih bonusa u troškovima prilikom obračuna poreza na dohodak, tada će najvjerovatnije morati braniti svoje stajalište na sudu.

Uključite iznos bonusa za pokazatelje rada u porezno računovodstvo kao dio troškova rada (klauzula 2, član 255 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dobit: obračunska metoda

Ako entitet koristi obračunsku metodu, način na koji se troškovi priznaju kao bonusi zavisi od toga da li se odnose na direktne ili indirektne troškove.

Ako se bonusi odnose na indirektne troškove, onda se moraju priznati u trenutku obračunavanja (klauzula 2, član 318, član 4, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su jednokratni bonusi direktan trošak, onda ih uzmite u obzir kako se proizvodi, radovi, usluge prodaju (stav 2, stav 2, član 318 Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir direktne troškove u trenutku njihovog obračunavanja (stav 3, tačka 2, član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po pravilu, bonusi se odnose na indirektne troškove (član 318. stav 3. člana 320. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su bonusi koji se isplaćuju zaposlenima koji su direktno uključeni u proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova ili pružanje usluga (na primjer, bonusi radnicima u proizvodnji). Oni su direktni troškovi. Takva pravila utvrđena su stavom 7. stav 1. člana 318. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Situacija: može li proizvodna organizacija sve jednokratne bonuse pripisati indirektnim troškovima?

Odgovor: ne, ne može.

Organizacije samostalno određuju listu direktnih troškova (klauzula 1 člana 318 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2006. br. 03-03-04 / 1/60, Federalni porez Služba Rusije od 24. februara 2011. br. KE-4-3 /2952). Međutim, podjela troškova na direktne i indirektne treba biti ekonomski opravdana. U suprotnom, poreska inspekcija može ponovo obračunati porez na dohodak.

Dakle, bonus koji se obračunava zaposlenima koji su direktno uključeni u proizvodnju, uzeti u obzir kao dio direktnih troškova. Navedite administrativni bonus na indirektne troškove.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju jednokratnog bonusa naplaćenog za proizvodne rezultate. Isplata bonusa je predviđena ugovorom o radu. Premija je plaćena iz rashoda za redovne djelatnosti. Prilikom obračuna poreza na dohodak, organizacija primjenjuje obračunsku metodu

Alfa CJSC primenjuje opšti sistem oporezivanja (obračunski metod). Doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje plaća organizacija po opštem postupku. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunavaju se po stopi od 0,2 posto. Organizacija uzima u obzir ove doprinose prilikom obračuna poreza na dohodak u mjesecu obračuna.

CJSC "Alfa" je zaključio sa upravnikom A.S. Kondratiev, ugovor o radu na određeno vrijeme za vrijeme trajanja određenog posla (projekta). Ugovor o radu traje od 1. februara do 31. marta. Ugovorom o radu predviđena je isplata jednokratnog bonusa za uspješan završetak projekta.

Projekat je uspješno završen na vrijeme, 31. marta. Kondratiev je dobio bonus od 50.000 rubalja. Istog dana zaposleni je isplaćen bonus.

Premija će biti uključena u osnovicu poreza na dohodak građana u martu. Kondratjev nema djece, tako da je standard poreske olakšice mu nisu pružene.

Računovođa je obračunavanje i isplatu bonusa prikazao na sljedeći način:

Debit 20 Kredit 70
- 50.000 rubalja. - zaposlenom je obračunao jednokratni bonus;

Debit 20 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije"
- 11.000 rubalja. (50.000 rubalja × 22%) - doprinosi su obračunati za finansiranje dijela osiguranja radne penzije iz iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS o doprinosima za socijalno osiguranje"
- 1450 rubalja. (50.000 rubalja × 2,9%) - doprinosi za obavezno socijalno osiguranje obračunati su od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračun "Obračun sa FFOMS"
- 2550 rubalja. (50.000 rubalja × 5,1%) - doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje u FFOMS su obračunati od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 100 rubalja (50.000 rubalja × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunati su od iznosa premije;

- 6500 rub. (50.000 rubalja × 13%) - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa premije;

Debit 70 Kredit 50
- 43 500 rubalja. (50.000 rubalja - 6.500 rubalja) - Kondratievu je isplaćen bonus umanjen za porez na dohodak građana.

Iznos premije i premija osiguranja iz njega je uključen u indirektne troškove.

U martu je računovođa Alfe kao rashode obračunavala sljedeće:

• iznos obračunate premije - 50.000 rubalja;
• iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti - 15.100 rubalja. (11.000 rubalja + 1450 rubalja + 2550 rubalja + 100 rubalja).

Porez na dohodak: gotovinski metod

Kod gotovinske metode, bonusi se mogu uzeti u obzir kao rashodi u trenutku kada se isplaćuju zaposleniku (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obično organizacija isplaćuje bonus u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njegovog obračunavanja. Stoga, u računovodstvu nastaju odbitne privremene razlike (stav 11. PBU 18/02). One dovode do formiranja odgođenog poreznog sredstva (klauzula 14 PBU 18/02).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju neproizvodnog jednokratnog bonusa. Premija je plaćena iz ostalih troškova. Organizacija primjenjuje gotovinsku osnovu

DOO "Trgovačka firma "Hermes"" primenjuje opšti sistem oporezivanja. Organizacija koristi gotovinski metod, plaća porez na dohodak na mesečnom nivou.

Organizacija obračunava doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti po stopi od 0,2 posto.

Na osnovu naloga šefa, na Dan trgovinskog radnika, svim zaposlenima su isplaćeni bonusi u iznosu od 10.000 rubalja. Isplata bonusa na Dan radnika u trgovini nije vezana za radna postignuća i nije predviđena radnim (kolektivnim) ugovorima.

Dan trgovačkog radnika - četvrta subota jula (Ukaz predsjednika Ruske Federacije od 7. maja 2013. br. 459). Bonus je obračunat zajedno sa platom za jul. Bonus je isplaćen u roku utvrđenom za isplatu plata za jul - 5. avgust. Istog dana uplaćene su i premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti za jul.

Prodavac N.I. Korovina, kao i svi zaposleni, dobili su bonus za Dan radnika trgovine po rezultatima jula. Iznos prihoda Korovine, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelazi limit za obračun premija osiguranja. Dakle, doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje se obračunavaju na opšti način.

Premija će biti uključena u osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica u julu. Korovina nema djece, tako da ne prima standardne poreske olakšice.

Računovođa organizacije je prikazao obračun i isplatu bonusa kako slijedi.

U julu:

Debit 91-2 Kredit 70
- 10.000 rubalja. - je obračunat jednokratni bonus;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna "Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije"
- 2200 rub. (10.000 rubalja × 22%) - obračunati penzioni doprinosi da finansira dio osiguranja od radne penzije;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna "Poravnanja sa FSS za doprinose za socijalno osiguranje"
- 290 rubalja. (10.000 rubalja × 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje su obračunati u slučaju privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom u FSS Rusije;

Debit 91-2 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FFOMS"
- 510 rubalja. (10.000 rubalja × 5,1%) - obračunati doprinosi za zdravstveno osiguranje FFOMS-u;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna “Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
- 20 rub. (10.000 rubalja × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunati su od iznosa premije.

U avgustu:

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"
- 1300 rubalja. (10.000 rubalja × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 70 Kredit 50
- 8700 rub. (10.000 rubalja - 1.300 rubalja) - zaposleniku je isplaćen bonus.

Premija je uračunata u rashode u računovodstvu u julu. Zbog nepriznavanja premije u poreznom računovodstvu nastaje stalna razlika - 10.000 rubalja. To dovodi do trajne poreske obaveze:
10 000 rub. × 20% = 2000 rubalja.

Računovođa je 31. jula prikazao nastanak trajne poreske obaveze:

Debit 99 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"
- 2000 rub. - odražava trajnu poresku obavezu u vezi sa nepriznavanjem iznosa premije u poreskom računovodstvu.

Organizacija prenosi premije osiguranja u budžet u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog obračunavanja (do 15. dana). Zbog činjenice da su u računovodstvu doprinosi uzeti u obzir u rashodima u julu, au poreskom računovodstvu - u avgustu, nastaje odbitna privremena razlika - 2820 rubalja. (1600 rubalja + 600 rubalja + 290 rubalja + 310 rubalja + 20 rubalja). Rezultat je odloženo porezno sredstvo:
2820 rub. × 20% = 564 rubalja.

Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dobit"
- 564 rubalja. - odloženo poresko sredstvo se odražava iz razlike rashoda za iznos premija osiguranja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Iznos odloženog poreskog sredstva će biti otpisan u mjesecu kada organizacija uplaćuje premije osiguranja u budžet (u avgustu).

• u posebnom lokalnom dokumentu (na primjer, u Uredbi o naknadama, Uredbi o bonusima, itd.) (dio 2 člana 135, dio 1 člana 8 Zakona o radu Ruske Federacije);

• u nalogu za isplatu bonusa (dio 1 člana 8 Zakona o radu Ruske Federacije).

U dokumentima koji regulišu postupak obračuna i isplate bonusa navesti izvor isplate.

Osnova za obračun bonusa je naredba rukovodioca za podsticanje zaposlenog (Obrazac br. T-11) ili grupe zaposlenih (Obrazac br. T-11a).

Naredbu potpisuje rukovodilac organizacije. Upoznati zaposlenog (zaposlene) sa nalogom protiv potpisa (odjeljak 1 uputstava odobrenih Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1).

Situacija: da li je u radnoj knjižici zaposlenog potrebno vršiti upis bonusa po osnovu rezultata rada za godinu dana?

Ne, nema potrebe.

Bonusi, koji su predviđeni sistemom nagrađivanja organizacije i isplaćuju se redovno, ne moraju se uplaćivati ​​u radnu knjižicu (član 25. Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. aprila 2003. br. 225 ). Stoga, ako se godišnji bonus isplaćuje redovno ili je njegova isplata predviđena radnim, kolektivnim ugovorom ili posebnim lokalnim aktom o platama, nemojte ga upisivati ​​u radnu knjižicu zaposlenog.

Bonus po osnovu rezultata rada za godinu, koji je jednokratan, takođe ne mora da se upisuje u radnu knjižicu. To je zbog činjenice da je u radnu knjižicu potrebno unijeti samo bonuse koji se odnose na radne zasluge određenog zaposlenika (na primjer, bonuse za izvršenje posebno važnog zadatka). Ovaj zaključak se može izvesti iz normi 4. dijela člana 66. Zakona o radu Ruske Federacije i stava 24. Pravila, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. aprila 2003. br. 225. I Visina bonusa na osnovu rezultata rada za godinu zavisi od rezultata organizacije u cjelini.

Plaćanje premije

Bonusi na osnovu učinka za godinu mogu se isplatiti:

• prema obračunu i uplati ili platnom spisku (obrazac br. T-49 ili br. T-53);

• po računu za gotovinski nalog (obrazac br. KO-2).

Ovo je navedeno u tačkama 4.1 i 6 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine.

Situacija: da li je potrebno predvidjeti isplatu bonusa na kraju godine u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva?

Huh, nema potrebe.

Zakonodavstvo ne kaže da je organizacija dužna navesti informacije o obračunavanju bonusa zaposlenima u svojoj računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008).

Situacija: da li je moguće isplatiti bonus na osnovu rezultata rada za godinu prije kraja kalendarske godine?

Sama činjenica isplate bonusa za godinu prije isteka je u suprotnosti sa suštinom ove isplate. To je zbog činjenice da se premija plaća upravo „prema rezultatima prošle godine“. To znači da da bi isplatila takav bonus, organizacija mora sumirati rad za godinu. A to se može učiniti najkasnije do 31. decembra.

Prilikom isplate godišnjeg bonusa prije kraja kalendarske godine, organizacija se može suočiti sa nizom značajnih problema. Na primjer, ako se bonusi akumuliraju proporcionalno odrađenom vremenu u godini. U tom slučaju, ako se zaposlenik razboli, ode na godišnji odmor (ne može obavljati dužnosti iz nekog drugog razloga), morat će preračunati bonus koji mu je pripao. Iznos preplaćenih bonusa će morati da se zadrži od zaposlenog. A organizacija to ne može učiniti na vlastitu inicijativu (član 137. Zakona o radu Ruske Federacije).

Slična situacija može nastati ako se ugovorom o radu (Pravilnik o bonusima) predviđaju uvjeti pod kojima se bonus ne obračunava (na primjer, činjenje disciplinskog prekršaja od strane zaposlenog), a nastane osnov za lišavanje bonusa zaposleniku. nakon isplate, ali prije kraja kalendarske godine.

Stoga je bolje da se uzdržite od isplate godišnjeg bonusa do kraja kalendarske godine. Odnosno, nećete imati problema sa zadržavanjem bonusa ako ga isplatite na osnovu rezultata rada za godinu 31. decembra tekuće godine ili kasnije.

Preračunavanje godišnjeg odmora

Situacija: da li je potrebno preračunati regres za godišnji odmor ako mu je zaposlenik, dok je bio na godišnjem odmoru, naplaćen na osnovu rezultata rada za prethodnu godinu? Obračunski period i period za koji je obračunata premija je u potpunosti razrađen.

Da treba.

To je zbog činjenice da se prilikom izračunavanja godišnjih bonusa za godišnji odmor za prošlu godinu oni moraju uzeti u obzir bez obzira na datum njihovog obračunavanja (stav 4. stav 15. Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922).

To znači da ako se bonus na osnovu rezultata rada za prethodnu godinu obračunava nakon obračuna regresa, onda će se regres morati ponovo obračunati.

savjet: da ne biste preračunavali regres za godišnji odmor, pokušajte da što ranije obračunate naknadu na osnovu rezultata rada za godinu. Najbolja opcija- 31. decembra godine po čijim rezultatima je bonus obračunat. Tada neće biti potrebe za preračunavanjem.

računovodstvo

Obračun godišnjih bonusa zavisi od toga kada se isplaćuju prema internim dokumentima (na primjer, Pravilnik o bonusima).

Ako se bonus isplaćuje u narednim izvještajnim periodima po dostizanju relevantnih pokazatelja (uslova) u izvještajnoj godini, organizacija priznaje procijenjenu obavezu u izvještajnoj godini. To proizilazi iz PBU 8/2010.

Napravite jedan od dva unosa:

Debit 20 (23, 25, 26 ...) Kredit 96 podračuna "Procijenjena obaveza isplate naknade po osnovu rezultata rada za godinu"

- izvršena su odbitka u rezervu za isplatu naknada po osnovu rezultata rada za godinu;

Debit 91-2 Kredit 96 "Procijenjena obaveza za isplatu naknade po osnovu rezultata rada za godinu"

- izvršena su odbitka u rezervu za isplatu naknada po osnovu rezultata rada za godinu na teret neto dobiti.

U drugim slučajevima, postupak iskazivanja godišnjih bonusa u računovodstvu zavisi od izvora iz kojih se isplaćuju:

• na teret troškova redovnih aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99);

• kroz neto dobit.

Prilikom prikupljanja bonusa na kraju godine, napravite jedan od dva unosa:

Debit (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Kredit 70

- obračunati bonus na teret troškova redovnih aktivnosti;

Debit 91-2 Kredit 70

- premija se obračunava na teret neto dobiti.

Uknjižbe vršiti na računu 91, bez obzira da li se za plaćanje premije koristi neto dobit iz prethodnih godina ili tekuće godine (uključujući i dobit po osnovu rezultata za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci). Činjenica je da je nemoguće prikazati takve troškove računom 84. To će biti i drugi troškovi koji takođe utiču na finansijski rezultat organizacije. Shodno tome, takvi troškovi moraju biti prikazani na teretu računa 91-2. Slična objašnjenja data su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2008. godine br. 07-05-06/260 i od 19. juna 2008. godine br. 07-05-06/138.

Ova procedura proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konto 70).

porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja

Bez obzira na sistem oporezivanja koji koristi organizacija, za iznos bonusa na osnovu rezultata rada za godinu, obračunava se:

• doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (član 1, član 7, član 9 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ);

• doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (klauzula 1, član 5, tačka 1, član 20.1 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Ovo pravilo važi bez obzira da li je bonus predviđen ugovorom o radu ili ne.

Iznos godišnjeg bonusa je uključen u poresku osnovicu poreza na dohodak građana (podtačka 6, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: u kom mjesecu se iznos godišnjih premija uračunava u osnovicu poreza na dohodak građana - u mjesecu obračuna ili u mjesecu uplate?

Iznos premije će biti uračunat u osnovicu poreza na dohodak građana mjeseca u kojem je uplaćen.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, bonusi ostvareni za period rada duži od mjesec dana (uključujući i godišnje) ne mogu se pripisati troškovima rada. Takav zaključak se može izvesti na osnovu stava 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije. U njemu se navodi da je datum prijema prihoda u vidu zarade posljednji dan u mjesecu za koji se prihod obračunava. I ovi bonusi se akumuliraju za period duži od jednog mjeseca. Dakle, u ovom slučaju, datum prijema prihoda je dan isplate (prenosa na račun zaposlenika) bonusa (podklauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Unesite porez po odbitku u trenutku plaćanja premije.

Ministarstvo finansija Rusije drži se sličnog stava u pogledu određivanja datuma prijema prihoda u vidu premija (pisma od 27. marta 2015. br. 03-04-07 / 17028, od 12. novembra 2007. godine br. 03-04-06-01 / 383).

Situacija: da li je potrebno obračunati premije osiguranja za godišnji bonus koji je isplaćen radniku koji je već otišao? Period bonusa (godina) u kojem je zaposlenik radio.

Da treba.

Činjenica je da premije osiguranja podliježu plaćanju zaposlenog u okviru radnog odnosa. Godišnji bonus koji se licu obračuna za period koji je radio u organizaciji smatra se isplatom u okviru radnog odnosa, jer su takvi odnosi i dalje postojali tokom perioda bonusa. Dakle, iako je zaposleni dao otkaz, godišnji bonus koji mu se isplaćuje nakon otkaza podliježe premiji osiguranja na opšte utvrđen način. .

Ovaj zaključak proizilazi iz dijela 1. člana 7. Zakona od 24. jula 2009. godine br. 212-FZ, stava 1. člana 20.1. Zakona od 24. jula 1998. godine br. 125-FZ i potvrđen je dopisom Ministarstva rada Rusije od 2. septembra 2013. br. 17-3 /1450.

Procedura za obračun ostalih poreza zavisi od sistema oporezivanja koji organizacija primenjuje.

Porez na dohodak: opći postupak

Ako se premija plaća iz troškova za redovne aktivnosti organizacije, onda je uključite u rashode poreza na dobit, podložni sledećim uslovima:

• bonus je predviđen ugovorom o radu (stav 1 člana 255 i stav 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• bonus je plaćen za pokazatelje rada (klauzula 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se plaća godišnja premija od neto dobiti , tada ne umanjuje poresku osnovicu za porez na dohodak.

Situacija: da li je moguće uračunati bonus isplaćen penzionisanom radniku kao dio rashoda poreza na dohodak? Zaposlenik je otišao prije obračuna godišnjeg bonusa. Bonus se zasniva na učinku.

Da, možete, ako je isplata godišnjeg bonusa predviđena u ugovoru o radu sa zaposlenikom (stav 5, dio 2, član 57 Zakona o radu Ruske Federacije, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Ovu poziciju imaju poreska služba i Ministarstvo finansija Rusije (vidi, na primjer, pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 5. maja 2005. br. 20-12 / 32623 i Ministarstvo finansija Rusije od 25. oktobra 2005. godine broj 03-03-04 / 1 /294).

Porez na dobit: obračunska metoda

Ako entitet koristi obračunsku metodu, vrijeme priznavanja troškova kao godišnjih bonusa zavisi od toga da li se odnose na direktne ili indirektne troškove. Indirektni troškovi se priznaju u trenutku nastanka (klauzula 2, član 318, tačka 4, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Direktni troškovi se uzimaju u obzir kao prodaja proizvoda, radova, usluga, u čijoj se cijeni uzimaju u obzir (stav 2, stav 2, član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir direktne troškove u trenutku njihovog obračunavanja (stav 3, tačka 2, član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju bonusa na osnovu rezultata rada za godinu. Bonus nije predviđen ugovorom o radu (isplaćuje se na osnovu naloga rukovodioca na teret troškova redovnih aktivnosti). Organizacija plaća porez na dohodak i primjenjuje obračunsku metodu

Alfa doo primenjuje opšti sistem oporezivanja (obračunski metod). Organizacija obračunava doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po osnovnoj stopi. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - po stopi od 0,2 odsto.

Dana 30. marta 2015. godine (nakon usvajanja godišnjeg izveštaja organizacije), na osnovu naloga rukovodioca organizacije, svim zaposlenima Alfe dodeljena je nagrada po osnovu rezultata rada za 2014. godinu. Visina bonusa iznosi 100 posto plate koju utvrđuje zaposleni. Isplata bonusa po osnovu rezultata rada za godinu nije predviđena ugovorima o radu sa zaposlenima.

Blagajnik A.V. Dezhneva je, kao i svi ostali zaposleni, nagrađena bonusom na osnovu rezultata rada za 2014. godinu. Plata Dezhneva - 15.000 rubalja. Iznos bonusa na osnovu rezultata rada za godinu iznosit će 15.000 rubalja. Nagrada je isplaćena 6. aprila.

Dezhneva nema prava na odbitak poreza na dohodak. U martu 2015. godine, računovođa je prikazao obračun Dezhneva premije:

Debit 26 Kredit 70
- 15.000 rubalja. - zaposleniku je dodeljena nagrada po osnovu rezultata rada za godinu;

- 3300 rub. (15.000 rubalja × 22%) - penzijski doprinosi su naplaćeni;

- 435 rubalja. (15.000 rubalja × 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje su obračunati u slučaju privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom u FSS Rusije;

- 765 rubalja. (15.000 rubalja × 5,1%) - obračunati doprinosi za zdravstveno osiguranje FFOMS-u;

- 30 rub. (15.000 rubalja × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunati su od iznosa premije.

Računovođa je u aprilu 2015. godine isplatu premije i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica iskazala na sljedeći način:

- 1950 rub. (15.000 rubalja × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 70 Kredit 50
- 13 050 rub. (15.000 rubalja - 1950 rubalja) - isplaćen je bonus.

U martu 2015. računovođa je u rashode poreza na dobit uključio samo premije osiguranja u iznosu od 4.530 rubalja. (3300 rubalja + 435 rubalja + 765 rubalja + 30 rubalja) obračunate od iznosa premije.

Sam bonus nije predviđen ugovorom o radu, pa se ne može uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. U računovodstvu se premija uračunava u rashode u martu. Zbog nepriznavanja premije u poreskom računovodstvu, nastaje trajna razlika (15.000 rubalja) i trajna poreska obaveza koja joj odgovara.

Računovođa je 30. marta 2015. godine evidentirala nastanak stalne poreske obaveze:

Debit 99 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"
- 3000 rub. (15.000 rubalja × 20%) - odražava se stalna poreska obaveza.

Po pravilu, bonusi se odnose na indirektne troškove (član 318. stav 3. člana 320. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su bonusi koji se isplaćuju zaposlenima koji se bave proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga (na primjer, bonusi radnicima u proizvodnji). Oni su direktni troškovi. Takva pravila utvrđena su stavom 7. stav 1. člana 318. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Situacija: može li proizvodna organizacija sve bonuse na osnovu rezultata rada za godinu pripisati indirektnim troškovima?

Ne, ne može.

Organizacije samostalno određuju listu direktnih troškova (klauzula 1 člana 318 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2006. br. 03-03-04 / 1/60 i Federalnog Poreska služba Rusije od 24. februara 2011. br. KE-4-3 /2952). Međutim, podjela troškova na direktne i indirektne treba biti ekonomski opravdana. U suprotnom, poreska inspekcija može ponovo obračunati porez na dohodak.

Dakle, godišnji bonus koji se obračunava zaposlenima koji su direktno uključeni u proizvodnju treba uzeti u obzir kao dio direktnih troškova. Premija koja se obračunava administraciji organizacije, odnosi se na indirektne troškove.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju bonusa na osnovu rezultata rada za godinu. Premija je plaćena iz rashoda za redovne djelatnosti. Organizacija plaća porez na dohodak i primjenjuje obračunsku metodu

Alfa doo primenjuje opšti sistem oporezivanja (obračunski metod). Organizacija obračunava doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po osnovnoj stopi. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - po stopi od 0,2 odsto. Računovođa iznos doprinosa u poreskom računovodstvu uključuje kao rashode tokom perioda njihovog obračunavanja.

Propisi o Alfa bonusu i ugovori o radu predviđaju isplatu godišnjih proizvodnih bonusa u iznosu od 10.000 rubalja. svi zaposleni u organizaciji koji su u potpunosti odradili radni period. Bonusi se obračunavaju zajedno sa zaradama u januaru naredne godine nakon izvještajne.

Voditelj trgovine V.K. Volkov je, kao i svi zaposleni, nagrađen u januaru 2015. godine na osnovu rezultata rada za 2014. godinu.

Nagrada je isplaćena 30. januara 2015. godine. Iznos premije će biti uključen u januarsku poresku osnovicu.

Volkov nema prava na odbitak poreza na dohodak. U januaru 2015. godine, Alfin računovođa je prikazao obračun i isplatu bonusa na sljedeći način:

Debit 25 Kredit 70
- 10.000 rubalja. - zaposlenom je obračunat godišnji bonus;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"
- 1300 rubalja. (10.000 rubalja × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 25 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa PFR"
- 2200 rub. (10.000 rubalja × 22%) - penzijski doprinosi su naplaćeni;

Debit 25 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za socijalno osiguranje"
- 290 rubalja. (10.000 rubalja × 2,9%) - naplaćeni su doprinosi za obavezno socijalno osiguranje;

Debit 25 Kredit 69 podračun "Obračun sa FFOMS"
- 510 rubalja. (10.000 rubalja × 5,1%) - obračunati doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje FFOMS-u;

Debit 25 Kredit 69 “Poravnanja sa FSS o doprinosima za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
- 20 rub. (10.000 rubalja × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti;

Debit 70 Kredit 50
- 8700 rub. (10.000 rubalja - 1300 rubalja) - isplaćen je bonus.

Računovođa Alfe je u januaru 2015. godine smanjila poresku osnovicu za porez na dobit:

• za iznos obračunate premije - 10.000 rubalja;
• za iznos premija osiguranja - 3020 rubalja. (2200 rubalja + 290 rubalja + 510 rubalja + 20 rubalja).

Porez na dohodak: gotovinski metod

Prema gotovinskom metodu, godišnji bonusi koji se isplaćuju iz troškova za redovne aktivnosti treba da budu uključeni u troškove u trenutku kada se isplaćuju zaposlenom (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Tipično, organizacija isplaćuje bonuse u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog obračunavanja. Stoga, u računovodstvu nastaju odbitne privremene razlike (stav 11. PBU 18/02). One dovode do formiranja odgođenog poreznog sredstva (klauzula 14 PBU 18/02).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju proizvodnog bonusa na osnovu rezultata rada za godinu. Premija je plaćena iz rashoda za redovne djelatnosti. Organizacija plaća porez na prihod, primjenjuje gotovinski metod

Alfa doo primenjuje opšti sistem oporezivanja (gotovina). Organizacija obračunava doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po osnovnoj stopi. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - po stopi od 0,2 odsto.

Uredba o bonusima za Alfa i ugovorima o radu predviđa isplatu bonusa po osnovu rezultata rada za godinu svim zaposlenima u organizaciji. Visina bonusa iznosi 20 posto utvrđene plate. Bonus se obračunava zajedno sa platom za mart naredne godine nakon izvještajne. Isplaćuje se u rokovima utvrđenim za isplatu zarada za mart (tj. 6. april).

Menadžer A.S. Kondratiev je, kao i ostali zaposleni, u martu 2015. dobio bonus na osnovu rezultata rada za 2014. godinu. Plata zaposlenih - 10.000 rubalja. Godišnji bonus za učinak će biti:
10 000 rub. × 20% = 2000 rubalja.

Kondratiev nema prava na odbitak poreza na dohodak. U martu 2015. godine, Alfin računovođa je izvršio knjiženja za obračun bonusa:

Debit 26 Kredit 70
- 2000 rub. - obračunati bonus zaposlenom na osnovu rezultata rada za godinu;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa PFR"
- 440 rubalja. (2000 rubalja × 22%) - penzijski doprinosi su naplaćeni;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS o doprinosima za socijalno osiguranje"
- 58 rubalja (2.000 rubalja × 2,9%) - obračunati doprinosi za obavezno socijalno osiguranje;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Obračun sa FFOMS"
- 102 rublje. (2000 rubalja × 5,1%) - doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje obračunani su u FFOMS;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 4 rub. (2000 rubalja × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunati su od iznosa premije.

U aprilu 2015. godine, računovođa je evidentirala isplatu bonusa:

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"
- 260 rubalja. (2000 rubalja × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 70 Kredit 50
- 1740 rubalja. (2000 rubalja - 260 rubalja) - zaposleniku je isplaćen bonus.

Doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti za mart 2015. godine prebačeni su 06.04.2015.

S obzirom na to da se u martu troškovi premije i premija osiguranja iz njega priznaju računovodstveno i ne priznaju se u poreskom računovodstvu, u računovodstvu se formiraju odbitne privremene razlike. Oni dovode do odgođenog poreznog sredstva:
(2000 rubalja + 440 rubalja + 58 rubalja + 102 rubalja + 4 rublje) × 20% = 521 rubalja

Računovođa je u martu evidentirala nastanak odloženog poreskog sredstva:

Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dobit"
- 521 rub. - prikazano odloženo poresko sredstvo.

U mjesecu kada su iz njega plaćene premije i premije osiguranja (u aprilu), računovođa je otpisala odloženo poresko sredstvo:

Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dobit" Kredit 09
- 521 rub. - odložena poreska sredstva se otpisuju.

Ako godišnji bonusi ne umanjuju poreznu dobit organizacije, nastaju trajne razlike u računovodstvu (klauzula 4 PBU 18/02), koje dovode do formiranja trajne porezne obaveze (klauzula 7 PBU 18/02).

USN

Organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na dohodak ne umanjuju poresku osnovicu za iznos godišnjih bonusa (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda uključuju godišnje bonuse predviđene radnim (kolektivnim) ugovorom kao dio rashoda. To se može učiniti ako se isplaćuju bonusi za pokazatelje rada. Ovaj zaključak proizilazi iz podstav 6 stava 1, stav 2 člana 346.16 i člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: kada se godišnji bonus smatra predviđenim ugovorom o radu?

Godišnji bonus se smatra ugovorom o radu predviđenim ako je ispunjen jedan od sljedeća dva uslova:

• iznos i uslovi za obračun bonusa propisani su ugovorom o radu (stav 5, dio 2, član 57 Zakona o radu Ruske Federacije);

• ugovor o radu sadrži vezu na lokalni dokument organizacije koji reguliše postupak obračuna i isplate bonusa (na primjer, na Pravilnik o bonusima).

Ovaj stav zauzima Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 5. februara 2008. godine br. 03-03-06/1/81. To potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 17. aprila 2006. br. F04-10064 / 2005. (20874-A27-37), Dalekoistočni okrug iz januara 25, 2006 br. F03-A51 / 05 -2/4903).

Uključite iznos bonusa na osnovu rezultata rada za godinu u troškove u trenutku njihove isplate (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer oporezivanja bonusa na osnovu rezultata rada za godinu. Organizacija primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

DOO "Alfa" primenjuje pojednostavljeni sistem. Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda.

Uredba o bonusima za Alfu i ugovorima o radu sa zaposlenima predviđaju isplatu godišnjeg proizvodnog bonusa u iznosu od 13.000 rubalja. svi zaposleni u organizaciji koji su u potpunosti odradili radni period. Bonus se obračunava zajedno sa platom u januaru naredne godine nakon izvještajne. Bonus se isplaćuje u rokovima utvrđenim za isplatu zarada za januar.

U januaru je skladištar P.A. Bespalov je dobio godišnji bonus. Isplaćeno je 5. februara.

Iznos premije će u februaru biti uključen u osnovicu poreza na dohodak građana. Bespalov nema pravo na odbitak poreza na dohodak građana.

Porez na dohodak fizičkih lica na iznos premije iznosi:
13 000 rub. × 13% = 1690 rubalja.

Organizacija obračunava doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po osnovnoj stopi. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - po stopi od 0,2 odsto.

Iznos doprinosa obračunat od premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosio je:
13 000 rub. × 0,2% = 26 rubalja.

Iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje iznosi 3.900 rubalja, uključujući:

• doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje - 2860 rubalja. (13.000 rubalja × 22%);
• doprinosi za obavezno socijalno osiguranje - 377 rubalja. (13.000 rubalja × 2,9%);
• doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje koji se pripisuju FFOMS-u - 663 rublje. (13.000 rubalja × 5,1%).

Računovođa je 5. februara u budžet za porez na dohodak fizičkih lica prebacila doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti.

Računovođa je u februaru kao rashod uzeo u obzir:

• iznos nagrade - 13.000 rubalja;
• iznos premija osiguranja - 3926 rubalja. (26 rubalja + 3900 rubalja).

UTII

Ako organizacija plaća UTII, obračunavanje i isplata godišnjih bonusa ni na koji način neće uticati na obračun jedinstvenog poreza. To je zbog činjenice da se UTII izračunava na osnovu imputiranog prihoda (klauzule 1 i 2 člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNO i UTII

Ako se bonus obračunava zaposleniku koji je istovremeno angažovan u aktivnostima organizacije na opštem poreskom sistemu i aktivnostima koje podležu UTII, tada iznos ovog bonusatreba distribuirati . To je zbog činjenice da organizacije koje kombinuju opšti sistem oporezivanja i UTII moraju voditi odvojenu evidenciju troškova (član 9, član 274, član 7, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bonusi koji se naplaćuju zaposlenima koji se bave samo jednom vrstom djelatnosti organizacije ne moraju se dijeliti.

Primjer raspodjele bonusa na osnovu rezultata rada za godinu. Premija je plaćena iz rashoda za redovne djelatnosti. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja i plaća UTII

Alfa doo se bavi proizvodnjom i trgovinom na malo. Proizvodna delatnost organizacije potpada pod opšti sistem oporezivanja (metoda obračuna). Aktivnost trgovanja prebačena je na UTII. Organizacija obračunava doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po osnovnoj stopi. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - po stopi od 0,2 odsto. Računovođa iznos doprinosa u poreskom računovodstvu uključuje kao rashode tokom perioda njihovog obračunavanja.

Računovodstvena politika organizacije navodi da se opšti poslovni rashodi raspoređuju srazmerno prihodima za svaki mesec izveštajnog (poreskog) perioda.

Alfinim propisom o bonusima i ugovorima o radu sa zaposlenima predviđena je isplata proizvodnih bonusa po osnovu rezultata rada za godinu u iznosu od 50 odsto plate zaposlenih. Bonusi se obračunavaju i isplaćuju zajedno sa zaradom za januar naredne godine nakon izvještajne.

U januaru 2015. godine, između ostalih zaposlenih, sekretar E.V. Ivanova. Nagrada je zaposlenom isplaćena 13.02.2015. Iznos nagrade bio je 12.000 rubalja.

Ivanova nema pravo na odbitak poreza na dohodak. Porez na dohodak fizičkih lica na iznos premije iznosio je:
12 000 rub. × 13% = 1560 rubalja.

Ivanova je angažovana kako u aktivnostima organizacije na opštem poreskom sistemu, tako i u aktivnostima prebačenim na UTII. Računovođa je raspodijelila bonus koji joj je pripao prema vrsti aktivnosti organizacije.

U januaru 2015. ukupan iznos prihoda za sve vrste aktivnosti iznosio je 1.000.000 rubalja. (bez PDV-a). Prihod od aktivnosti organizacije na opštem poreskom sistemu - 250.000 rubalja.

Udio prihoda od djelatnosti organizacije u opštem poreskom sistemu jednak je:
250 000 rub. : 1.000.000 rubalja = 0,25.

Visina premije, koja se odnosi na aktivnosti organizacije na opštem sistemu oporezivanja, iznosiće:
12 000 rub. × 0,25 = 3000 rubalja.

Iznos premije, koji se odnosi na aktivnosti koje podliježu UTII, jednak je:
12 000 rub. - 3000 rub. = 9000 rubalja.

Računovođa je u januaru 2015. godine obračunao premije osiguranja:

1) od iznosa premije, koji se odnosi na aktivnosti organizacije na opštem sistemu oporezivanja:

• u PFR-u - u iznosu od 660 rubalja. (3000 rubalja × 22%);
• u FSS Rusije u iznosu od 87 rubalja. (3000 rubalja × 2,9%);
• u FFOMS-u u iznosu od 153 rubalja. (3000 rubalja × 5,1%);
• za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti u iznosu od 6 rubalja. (3000 rubalja × 0,2%);

2) od iznosa premije, koji se odnosi na aktivnosti organizacije koja podliježe UTII:

• u PFR-u - u iznosu od 1980 rubalja. (9000 rubalja × 22%);
• u FSS Rusije u iznosu od 261 rublje. (9000 rubalja × 2,9%);
• u FFOMS-u u iznosu od 459 rubalja. (9000 rubalja × 5,1%);
• za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti u iznosu od 18 rubalja. (9000 rubalja × 0,2%).

Računovođa je u januaru 2015. godine u rashodima poreza na dobit uzeo u obzir:

• troškovi rada - u iznosu od 3000 rubalja;
• ostali troškovi (doprinosi za osiguranje) - u iznosu od 906 rubalja. (660 rubalja + 87 rubalja + 153 rubalja + 6 rubalja).

Organizacija je izvršila prenos cjelokupnog iznosa premija osiguranja za januar 13.02.2015. Alfin računovođa smanjio je UTII, izračunat na osnovu rezultata prvog kvartala, za 2.718 rubalja. (1980 rubalja + 261 rubalja + 459 rubalja + 18 rubalja).

Svima je ugodno da primaju ne samo fiksnu plaću za svoj rad, već i kompenzacijske isplate (na primjer, "sjeverni" koeficijent), te poticajna plaćanja, od kojih je najčešći bonus. Za svakog zaposlenog važno je da zna zašto mu je dodeljena novčana stimulacija, kako se ona obračunava, u kojim dokumentima su propisana pravila za njeno formiranje. Poslodavac ima još jedan problem: kakav bi trebao biti tekst, jer često različiti zaposleni bivaju nagrađeni za različita postignuća. Naš članak će vam reći o svim nijansama nagrade.

Šta je premija?

Najvažnije pri određivanju ove isplate je da se ona obračunava iznad onoga što je osoba zaradila za određeni period – najčešće za mjesec ili godinu. Jednostavno rečeno, bonus je poticaj koji ovisi o rezultatima rada, metodama, brzini njihovog postizanja, njihovim kvalitativnim ili kvantitativnim pokazateljima.

Druga funkcija ove isplate je da stimuliše zaposlenog, gurajući ga da radi intenzivnije ili kao do sada.

Ko razvija sistem nagrađivanja?

Oni rade ovo:

• predstavnici kadrovske službe;
• posebna služba za razvoj kadrova kompanije.

Predstavnici računovodstva obavezno učestvuju u određivanju za šta se može nagraditi (samo oni znaju tačan iznos i pravila raspodjele sredstava iz podsticajnog fonda). Odobrava svaku naznačenu isplatu od strane menadžmenta kompanije.

Koji dokumenti definišu principe bonusa?

Svaka organizacija ima svoje, njihov sadržaj i principi zavise od specifičnosti poslova koje obavljaju pojedini zaposlenici, važnosti postignutih rezultata i mogućnostima podsticajnog fonda. Karakteristike dokumenta su takođe određene time šta je samo preduzeće. Ako je ovo budžetska organizacija, ona u većini slučajeva nema mogućnost da daje bonuse po svom nahođenju, a menadžeri su ograničeni u pravima. U privatnim firmama sve zavisi od finansijske situacije i želje direktora da ohrabri svoje zaposlene.

Evo nekih dokumenata koji regulišu ovo pitanje:

• kolektivni ugovor i odredba o bonusima u prilogu;
• raspored rada interne prirode;
• druga uputstva sačinjena unutar organizacije.

Kako treba izračunati premiju?

• Transparent. Odnosno, svaki zaposleni bi u idealnom slučaju trebao biti sposoban izvršiti radnje poravnanja i razumjeti zašto prima određeni iznos. Često se dešava da zaposleniku dokumenti nisu dostupni, ne razumije princip obračuna i svaki put se iznenadi što su mu dali puno ili malo. Zakon predviđa maksimalnu transparentnost i jasnoću isplata podsticaja.
• Objektivno. Primalac bonusa nije prijatelj ili rođak šefa, to je svako od zaposlenih. Takva uplata se ne može povući „jer mi se ne sviđaš“, pa čak disciplinarna akcija, prema zakonu, ne može zaposleniku oduzeti ovaj novac. Važno je znati da je subjektivna raspodjela novca iz podsticajnog fonda od strane vlasti kršenje zakona. Međutim, i dalje postoje razlozi za smanjenje plaćanja ili čak potpuno povlačenje. Obično zavise od konkretnog rezultata rada, koji zaposleni iz subjektivnih razloga ne postiže. To je, savršena opcija- kada je osoba, na kojoj god poziciji bila, koja ima pristup odredbi o bonusima, znala da za takve i takve radnje može biti lišena stimulativnih isplata.
• Dokumentacija mora biti jasna. Ne morate uvjeravati osobu da mu kasnije ne biste morali objašnjavati zašto nagrada nije dodijeljena. Kao primjer može poslužiti sljedeći slučaj: odredba o bonusima kaže da se isplata svima daje na kraju mjeseca ili godine. Svi zaposleni čekaju ovaj radosni događaj. Ali odjednom se ispostavi da oni koji su na godišnjem odmoru (godišnji, porodiljski, nega djeteta, bolovanje) neće dobiti ugodno povećanje plaće. Kod ljudi će ovakvo stanje izazvati frustraciju i iritaciju, pa ih treba unaprijed obavijestiti.

Koje su nagrade?

Prva vrsta je proizvodnja. Obračunavaju se na osnovu činjenice da je zaposlenik obavljao svoje zadatke ili dužnosti u službi u određenom periodu. Takve stimulativne isplate se isplaćuju za određeni vremenski period, kao što je mjesec, kvartal ili godina.

Druga vrsta su podsticaji. Oni nemaju nikakve veze sa obavljanjem dužnosti ili zadataka, već su, takoreći, poklon i znak naklonosti vlasti. Stimulativni bonusi se obračunavaju na kraju godine, za radni staž, za svjestan i odgovoran rad, za godišnjice, rođendane djece i sl.

Podsticajne isplate zaposlenima se mogu dati u gotovini ili u obliku vrijednog poklona (na primjer, kućni aparati).

Takođe, bonusi se dijele na individualne, koje se istovremeno isplaćuju jednom zaposlenom za određeno postignuće, i kolektivne. Potonji se raspoređuju svakom zaposlenom u jedinici, u zavisnosti od odrađenog vremena, visine plata i različitih koeficijenata.

Podsticajne isplate mogu biti sistematske ili paušalne.

Čemu služi premija?

Nijedan poslodavac nije zakonom ograničen zašto se zaposleni može stimulirati u novčanom smislu.

Međutim, u pojedinim slučajevima poteškoću nadležnima predstavlja pitanje koliko je važno nagraditi zaposlene, za šta je to moguće, a formulacija razloga za ohrabrenje nije nimalo jasna.

U svakom slučaju, svaka organizacija ima pravo da izgradi sistem nagrađivanja po svom nahođenju.

Razlozi zbog kojih se stimulativne isplate mogu dodijeliti mogu biti sljedeći.

• Dobri pokazatelji učinka. Prije svega, to je ispunjavanje obaveza propisanih u opisi poslova, i dobre performanse. Na primjer, menadžer prodaje može dobiti bonus jer svom poslodavcu osigurava dovoljan profit.
• Razlog mogu biti praznici - državni ili korporativni. Pretpostavimo da građevinska kompanija plaća poticajne isplate za Novu godinu i Dan građevinara.
• Rođenje djeteta od strane zaposlenog ponekad postaje razlog za obračun jednokratnog bonusa.
• U nekim organizacijama bonusi se dodjeljuju za vrijeme koje je odrađeno u cijelosti, bez odmora, odmora o vlastitom trošku i bolovanja.

Odbitak bonusa

Odbijanje plaćanja podsticaja kompanija je dužna da odrazi u svom normativni dokumenti, posebno u odredbi o bonusima. Poslodavac može pravno formulirati razlog na sljedeći način.

• Zaposleni je bio odsutan sa radnog mjesta iz razloga koji nisu zavisili od nadležnih. Ova lista uključuje bolovanje, sjednicu, godišnji odmor, porodične prilike.
• Zaposleni je dobio disciplinsku kaznu, može biti opomena ili samo primedba.
• Obavljanje svoje funkcije od strane zaposlenog na nedoličan način. Primjer su pritužbe klijenata na frizera zbog njegovog bezobrazluka, neispunjenja plana u proizvodnji, njegovog neuspjeha.
• Ako zaposleni želi da ode vlastitu volju i to učini prije činjenice da je bonus dobio, onda mu se ne isplaćuje.

Međutim, bilo koja odluka poslodavca o stimulativnim isplatama može se pravno osporiti u sudstvu.

Kako formulisati razlog za obračun?

Neki primjeri dobrih formulacija pomoći će direktorima da razumno plate stimulacije zaposlenima u različitim situacijama. Dakle, možete dati povećanje plaće u sljedećim slučajevima.

• Za kvalitet rada. Jednostavno rečeno, možete nešto učiniti nekako, ili možete pokušati i to učiniti visoki nivo. Primjer iz sfere kulture: jedan vodič u muzeju priča dosadno i formalno, a drugi je toliko zadivljujući u svojoj priči da mu posjetitelji pišu zahvalnost. Za nadležne organe to može biti razlog za obračunavanje stimulativne isplate.
• Za visoke rezultate, intenzitet rada. Zaposleni radi više u isto vrijeme i sa istim mogućnostima nego njegove kolege. Na primjer, koristi druge metode rada koje povećavaju produktivnost.
• Za duži period neprekidnog rada. Prije svega, ova formulacija je pogodna za iskusnog zaposlenika koji dugo vrijeme brine o interesima kompanije, ne ide na odmor o svom trošku.
• Za naporan rad. Takav bonus može biti jednokratni bonus povezan sa godišnjicom zaposlenog koji se uvijek u dobroj namjeri odnosi prema svojim dužnostima, ili se može prikupiti, na primjer, na kraju godine.
• Za blagovremenost obavljanja svojih radnih obaveza. Ova formulacija je posebno uspješna ako organizacija provodi važan i dugotrajan projekat, a zaposleni je odigrao značajnu ulogu u realizaciji istog na vrijeme iu ispravnom obliku.
• Za kvalitetno izvršenje važnog zadatka jednokratnog karaktera. Na primjer, zaposlenik je uspješno učestvovao u odlučujućim pregovorima, igrao ulogu u njima, otišao na službeno putovanje i tamo sklopio ugovor u ime kompanije, pronašao izlaz iz određenog problema.
• Za prijedlog racionalizacije, za dugoročni plan. Analitička sposobnost i predviđanje zaposlenog takođe se mogu podsticati.
• Za uštedu novca. Poseban talenat koji se može nagraditi je implementacija projekta za manje novca nego što je prvobitno planirano od strane menadžmenta.
• Nagrada zasnovana na rezultatima projekta koji je uspješno realizovan i oživljen.

Dobar poslodavac uvijek pamti da je bonus svojevrsno ulaganje u budućnost kompanije, jer svim članovima tima daje do znanja da je svaki od njih važan i vrijedan šefovima.

Poslodavci često pokušavaju da stimulišu aktivnosti svojih zaposlenih kroz razne vrste nagrada i bonusa.

Članak govori o razne vrste takve podsticaje, uslove za njihovu primenu, regulatornu regulativu, odraz u dokumentima organizacije i u oporezivanju.

koncept

Ne postoji značajna razlika između bonusa i naknade.

I bonus i naknada se smatraju načinima materijalnog stimulisanja zaposlenih.

Razlikuju se po izvoru i frekvenciji:

• Izvor isplate bonusa je sistem plata. Bonusi se obično isplaćuju redovno kao dio mjesečnih isplata plata. U radnim odnosima smatraju se stimulativnom plaćom dobri rezultati uključujući preterane performanse ili visok kvalitet.
• Naknada se vrši jednokratno ili periodično u zavisnosti od rezultata rada zaposlenog. Odluka o tome se donosi pojedinačno i nije vezana za periode isplate plata. Najčešće se plaća godišnje.

Svrha i suština

Svrha i suština nagrade proizilaze iz koncepta.

Bonus treba shvatiti kao novčanu isplatu za dodatne ili poboljšane rezultate rada, koja se redovno isplaćuje iz istih izvora kao i plate.

Bonusi se koriste kao faktor moralnih i materijalnih podsticaja zaposlenih za postizanje većeg učinka u kvantitetu ili kvalitetu aktivnosti.

Često se koriste za privlačenje ili zadržavanje kvalifikovanih ili savjesnih radnika, podižući njihov moral.

Određivanje bonusa zaposlenima smatra se dobrovoljnom odlukom menadžmenta organizacije.

A ako su vlasti odlučile da nagrađuju ljude, onda to treba učiniti promišljeno i sa upravljačke i sa pravne tačke gledišta u obliku odgovarajućih naredbi, propisa i uputstava.

Neki aspekti imenovanja, uključujući odredbu o bonusima, biće razmotreni u nastavku.

Normativna osnova

Pitanja imenovanja i isplate bonusa nisu precizirana u zakonodavstvu. Zasnovan je na odredbama i.

U članu 129. navedeno je da se bonusi smatraju stimulativnim isplatama koje su dio strukture plata, a prema članu 191. poslodavac ima pravo podsticati zaposlene za obavljanje njihovih poslova. Ali nije dužan da ih imenuje. Istovremeno, odbijanje plaćanja zasluženih izgleda nelogično.

Takođe, nagrada se može isplatiti za neka dostignuća.

Pošto zakoni regulišu samo opštu osnovu plaćanja, specifične situacije su obično pokrivene kolektivnim ugovorima i lokalnim propisima, kao što su nalozi uprave.

Vrlo često, poseban propis koji izdaje organizacija ili pojedinac služi kao izvor specifikacije.

Vrste bonusa i beneficija zaposlenih

šta je tamo? Klasifikacija

Postoje tri vrste nagrada:

• po vrsti zasluga;
• po frekvenciji;
• prema izvoru plaćanja.

Klasifikacija zasluga je prikazana u tabeli.

Prema učestalosti izdvajaju se sljedeće nagrade:

• Jednom. Plaćaju se jednom;
• Mjesečno i tromjesečno. Primaju se u naznačenim vremenskim intervalima;
• Godišnji. Imenovan krajem godine.

Izvori su klasifikovani u sledeće vrste:

• Finansirano od obični troškovi. Oni su uključeni u standardne troškove tradicionalnih aktivnosti organizacije.
• Evidentirano na teret ostalih troškova.
• Izračunato iz dobiti.

Imajte na umu da postoji nekoliko vrsta jednokratnih bonusa.

Naplaćuju se ili za visoke rezultate radne aktivnosti, ili po nastupu određenih događaja, praznika itd.

Jednokratni bonusi se često smatraju sinonimom za paušalne iznose. Zbog toga različite vrste paušalni bonusi se smatraju isplatama vezanim za određene događaje, visok učinak ili okolnosti.

Sličnosti i razlike (tabela za poređenje)

General i jedinstvene karakteristike nagrade koje se dodeljuju na osnovu različitih kriterijuma prikazane su u tabeli.

Opća procedura za obračunavanje i registraciju

Opšti princip obračuna je naznačen u. Predviđeno je pravo poslodavca da kreira sistem bonusa, koji je fiksiran u kolektivnim ugovorima, ugovorima, lokalnim propisima u skladu sa zakonom.

Isplate bonusa zaposlenima u federalnim budžetskim institucijama utvrđuju se posebnim smjernicama. U drugim organizacijama se razvijaju kolektivni ugovori koji utvrđuju opšte odredbe. A sam postupak, pokazatelji, okolnosti, kao i veličina i drugi aspekti bonusa opisani su u propisu o njemu ili dijelu opšti položaj o platama.

Navedeni dokumenti se smatraju lokalnim aktima. Oni se takođe mogu navesti u ugovorima o radu.

Konkretna isplata bonusa regulisana je nalogom za organizaciju, izdatim na osnovu prihvaćenog sistema bonusa, koji se sastoji od sledećeg:

• kvantitativni ili kvalitativni pokazatelji bonusa;
• neophodni zahtjevi;
• iznosi;
• oznake pojedinaca ili grupa primalaca;
• termini za termine;
• osnove.

Indikatori bonusa određeni su karakteristikama rada organizacije i zaposlenog.

Obilježja se podrazumijevaju kao ponašanje ili ponašanje bez kojih nagrada neće biti dodijeljena.

Na primjer, sigurnosne mjere.

Iznosi mogu biti bilo koji. Oni se određuju kao fiksni iznos ili kao procenat glavne novčane nagrade.

Vrijeme zavisi od organizacije posla. Osnova je nalog ili drugi nalog o isplati bonusa.

U kojim dokumentima bi se organizacije trebale ogledati?

Svi ovi dokumenti su već pomenuti gore.

Prisjetimo ih se na listi:

• metodološka uputstva za budžetske organizacije;
• kolektivni ugovori;
• ugovori o radu;
• naredbe;
• odredbe o bonusu;
• sporazumi;
• druge radove.

Kako to odraziti u odredbi o bonusima?

Odredba o bonusima može biti opšta za sve organizacije ili posebna za pododjel, radionicu, odjel.

Trebao bi sadržavati sljedeće stavke:

• indikatori odredišta;
• uslovi;
• iznosi;
• periodičnost;
• metoda izračunavanja;
• kršenja koja smanjuju njihovu veličinu;
• razna plaćanja koja ne podliježu obračunavanju premija.

• opšta načela;
• vrste i indikatori bonusa;
• postupak obračuna;
• zaključak.

Članak je popraćen uzorkom uredbe o bonusima koju je usvojila jedna od ruskih organizacija. U njemu su vrlo detaljna pravila.

U tom kontekstu, bonus se može smatrati jednim od vidova dugoročnog nagrađivanja osoblja.

A zaposleni će znati da i danas i u doglednoj budućnosti preduzeće podstiče takve i takve rezultate rada ili drugih aktivnosti.

Oporezivanje

Prema poreznom zakonu, isplata bonusa se tretira kao dio troška prihoda.

U čl. 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije daje popis namjena za korištenje bonus sredstava. A 225. član ovog zakonika reguliše smanjenje oporezive osnovice za iznos bonusa.

Troškovi bonusa su uključeni u troškove rada u takvim slučajevima:

• izuzetan obračun bonusa za rezultate profesionalne djelatnosti;
• jasna naznaka uslova za primanje ove naknade u kolektivnom ili radnom ugovoru.

Inače, dokument se poziva na član 270. i smatra se naknadom za aktivnosti koje nisu obuhvaćene radnim obavezama.

Sredstva za takve nagrade uzimaju se iz posebnih fondova ili iz neto dobiti.

Zaključak

Vrste premija zavise od kriterijuma po kojima su klasifikovane.

Kriterijumi za klasifikaciju su prilično raznoliki. One su uslovljene izvorima, periodičnošću i ciljevima.

Posljednji kriterij je presudan za određivanje bonus indikatora, načina obračuna i oporezivanja.

Procedura za dodjelu, utvrđivanje iznosa, kao i mogući odbici mogu biti specificirani u nizu dokumenata. Na primjer, u ugovorima o radu, propisima.