Instrukcje

Jeśli Twoje przedsiębiorstwo działało pomyślnie i zdecydowałeś się wypłacić premię wszystkim pracownikom na podstawie wyników miesiąca, kwartału, półrocza lub roku, wyślij polecenie. Przy wypłacaniu premii wszystkim pracownikom zamówienie musi mieć ujednolicony formularz nr T-11a, zatwierdzony przez Państwowy Komitet Statystyczny Federacji Rosyjskiej. Wypłacając premię jednemu pracownikowi, wydaj zamówienie na formularzu nr T-11.

Proszę podać swoje pełne imię i nazwisko. pracownicy, numer jednostki strukturalnej, stanowisko, podstawa przyznania premii, wysokość. Wydając zamówienie w ujednoliconym formularzu nr T-11a, gdy premia jest wydawana kilku pracownikom lub jednej jednostce strukturalnej lub działowi jednocześnie, podstawę wydania można wskazać jako ogólną.

Wskaż kwotę na podstawie wewnętrznych aktów prawnych przedsiębiorstwa. Może być wyrażony jako procent wynagrodzenia lub zarobków, a także mieć ekwiwalent w gotówce i być wypłacany wszystkim pracownikom w tej samej kwocie lub w gotówce, w zależności od stanowiska.

Księgowy grupy księgowej jest odpowiedzialny za obliczanie premii. Najczęściej wystawiany jest na koniec okresu rozliczeniowego, którym może być miesiąc kalendarzowy, kwartał, półrocze lub rok, a płatności pokrywają się z wydaniem drugiej części wynagrodzenie.

Wypłacając premię w stałej wysokości do wynagrodzenia każdego pracownika, dodaj określoną kwotę, odejmij podatek dochodowy 13%. Jeżeli premia jest wypłacana procentowo, należy dokonać osobnej kalkulacji dla każdego pracownika. Na przykład, jeśli pracownik otrzyma 25 000 rubli i zdecydowano się przyznać premię w wysokości 30%, po obliczeniu jej kwota wyniesie 7500 rubli, ale należy od niej odjąć podatek dochodowy w wysokości 13%. Pozostałą część należy przekazać w formie zachęty pieniężnej.

Każdy rodzaj premii, zachęty czy wynagrodzenia wystawiamy odrębnym zamówieniem. Jeśli wydajesz premię miesięczną, dodatkową – kwartalną, na podstawie wyników półrocza lub roku, wystaw odrębne zlecenie.

Premie przyznawane pracownikom zarówno organizacji rządowych, jak i komercyjnych nie podlegają opodatkowaniu tylko wtedy, gdy mają charakter pomocy finansowej w sposobie płatności i rejestracji.

Instrukcje

Pomoc finansowa to wypłata przez zarząd określonej sumy pieniędzy na rzecz jednego lub większej liczby pracowników w związku z trudną sytuacją finansową, niskim wynagrodzenie lub nagle pojawiła się potrzeba gotówka. Wszystkie inne metody wypłaty premii podlegają jednemu podatkowi określonemu w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. To prawda, że ​​​​również tutaj prawo ustanowiło pewne ograniczenia - kwota składki nie powinna przekraczać 4000 rubli, w przeciwnym razie nadal będziesz musiał zapłacić podatek.

Oprócz powyższych powodów pomoc finansowa może zostać przyznana pracownikowi także w związku z urlopem, chorobą rodziców, dzieci i innych bliskich krewnych, naprawieniem szkody moralnej w postaci ekwiwalentu materialnego. Kierownictwo może przypisać wypłatę takiej premii nie tylko jednej osobie, ale całemu działowi lub po prostu kilku pracownikom.

Jednakże premie jednorazowe nie mogą być częścią systemu wynagrodzeń organizacji i są przyznawane wyłącznie na polecenie (zamówienie) menedżera.

Podstawą naliczenia dowolnej premii jednorazowej jest polecenie przełożonego dotyczące nagrodzenia pracownika (druk nr T-11) lub grupy pracowników (formularz nr T-11a). Zarządzenie podpisuje kierownik organizacji. Pracownik (pracownicy) muszą zapoznać się z zamówieniem do podpisu (sekcja 1 instrukcji zatwierdzonych uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 5 stycznia 2004 r. nr 1).

Zapłata składki

Możesz wypłacić jednorazowe premie:

• według rozliczenia i płatności lub listy płac (wg formularzy nr T-49 lub nr T-53);

• zgodnie z poleceniem kasowym wydatków (formularz nr KO-2);

• w sposób bezgotówkowy.

Jest to określone w artykule 136 Kodeks Pracy RF, paragrafy 4.1 i 6 instrukcji Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U.

Księgowość

Procedura uwzględniania premii jednorazowych w rachunkowości zależy od źródeł, z których są wypłacane:

• z tytułu wydatków na zwykłą działalność;

• kosztem innych wydatków;

• wskutek zysk netto;

• ze względu na kształtowanie się kosztu środków trwałych.

Z reguły w rachunkowości premie naliczone za wydajność pracy klasyfikuje się jako wydatki na zwykłe czynności (klauzule 5 i 7 PBU 10/99). Rejestruj naliczenie takich premii w następujący sposób:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredyt 70

- premia naliczana jest w koszt wydatków na zwykłą działalność (premia wliczana jest w koszt środka trwałego).

Jednorazowe premie nieprodukcyjne (z okazji rocznic, świąt itp.) klasyfikuje się jako pozostałe koszty księgowe (klauzula 11 PBU 10/99). Odzwierciedlaj ich naliczenie w następujący sposób:

Debet 91-2 Kredyt 70

- premia została naliczona kosztem pozostałych wydatków.

Jeżeli źródłem wypłaty premii (zarówno produkcyjnej, jak i pozaprodukcyjnej) jest zysk (netto) zatrzymany, należy dokonać następującego wpisu:

Debet 84 Kredyt 70

- premia naliczana jest kosztem zysku netto.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konto 70).

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Niezależnie od systemu podatkowego stosowanego przez organizację, od całej kwoty składki należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (podpunkty 6 i 10, ust. 1, art. 208 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: w jakim miesiącu kwoty premii jednorazowych należy uwzględnić w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych: w miesiącu naliczenia czy w miesiącu wypłaty?

Obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych zależy od tego, czy premia ma charakter przemysłowy, czy nie.

Jednorazowe premie pozaprodukcyjne (np. z okazji rocznicy, święta) nie wchodzą w skład wynagrodzenia i dlatego nie wliczają się do kosztów pracy. Dlatego uwzględnij ich kwotę w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w miesiącu, w którym zostały zapłacone (podpunkt 1 ust. 1, art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Z kolei naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych od jednorazowych premii produkcyjnych uzależnione jest od okresu, za który są naliczane:

• miesiąc;

• kwartał;

• po zaistnieniu określonego zdarzenia (np. jednorazowa premia za pomyślne zakończenie projektu). Jednorazowe premie produkcyjne wypłacane po wystąpieniu określonego zdarzenia należy uwzględnić w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie wypłaty pracownikowi (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Do kwoty jednorazowej premii za wyniki pracy należy dodać:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (Część 1, art. 7 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.);

• składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (klauzula 1 art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Zasada ta obowiązuje niezależnie od tego, czy premia jest przewidziana w umowie o pracę, czy nie (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 sierpnia 2010 r. nr 2622-19).

Sytuacja: czy konieczne jest naliczenie Składki ubezpieczeniowe o kwotę jednorazowych premii, które otrzymali pracownicy z okazji rocznicy lub święta? Oznacza to, że płatności te nie są związane z wydajnością pracy.

Odpowiedź: tak, jest to konieczne.

Przez Główne zasady składki ubezpieczeniowe podlegają wszystkim płatnościom naliczanym przez pracodawcę w ramach stosunków pracy (część 1, art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, klauzula 1 art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ). A ponieważ premie przyznawane są pracownikom (tj. Osobom, z którymi organizacja zawarła umowy o pracę), możemy uznać, że są to płatności w ramach stosunków pracy (art. 16 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Ponadto premie jednorazowe nie są wymieniane w zamkniętych wykazach wpłat zwolnionych z:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ);

• składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Zatem składki ubezpieczeniowe muszą być naliczane od kwot składek jednorazowych. Nie ma znaczenia, z jakiego powodu premia jest wypłacana - za osiągnięcie określonych wyników pracy lub w związku z jakimś wydarzeniem (rocznica, święto itp.).

Podejście to potwierdza także praktyka arbitrażowa (patrz np. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 2013 r. nr 215/13, Uchwała Okręgu FAS Wołga z dnia 6 marca 2012 r. nr A12-10291/2011).

Rada: jeśli jesteś gotowy kłócić się z inspektorami, wówczas składki ubezpieczeniowe za jednorazowe premie niezwiązane z wydajnością pracy mogą nie zostać naliczone.

W sporze pomoże następujący argument.

Premii rocznicowej (wakacje itp.) nie można uznać za wypłaconą w ramach stosunków pracy. Nie ma zatem powodu do pobierania składek ubezpieczeniowych. Wyjaśnia się to w ten sposób.

Sam fakt, że między pracownikami a organizacją istnieje stosunek pracy, nie oznacza, że ​​wszystkie płatności naliczone pracownikom stanowią zapłatę za ich pracę. Tym samym jednorazowe premie wypłacane z okazji rocznicy, urlopu itp. nie są uzależnione od kwalifikacji pracownika, złożoności, ilości, jakości i warunków wykonywanej przez niego pracy. I w związku z tym nie stanowią wynagrodzenia za pracę i elementu wynagrodzenia. Jeżeli tak, to nie można ich uznać za płatne w ramach stosunku pracy.

Istnieją przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających to podejście (patrz np. postanowienia Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 20 września 2013 r. nr A66-15138/2012, Okręg Centralny z dnia 6 listopada 2012 r. nr A64 -1493/2012).

Jednocześnie, biorąc pod uwagę niejednoznaczność praktyki arbitrażowej, przewidywanie wyniku procesu ten przypadek trudny. Sędziowie mogą stanąć po stronie zarówno organizacji, jak i inspektorów.

Kwota jednorazowej premii jest wliczana do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (podpunkt 6 ust. 1 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy: procedura ogólna

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się premie jednorazowe, jeżeli spełnione są jednocześnie dwa warunki:

• premie są przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym, a także w ustawach lokalnych (art. 255 ust. 1 i art. 270 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• premie dotyczą płatności motywacyjnych i zależą od wskaźników pracy (doświadczenie zawodowe, oficjalne wynagrodzenie lub wyniki produkcyjne) (klauzula 2 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stanowisko to potwierdza Ministerstwo Finansów Rosji w pismach z dnia 15 marca 2013 r. nr 03-03-10/7999, z dnia 28 maja 2012 r. nr 03-03-06/1/281 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji w piśmie z dnia 13 sierpnia 2014 r. nr GD-4-3/15717.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszty wypłaty jednorazowych premii niezwiązanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych (np. z okazji rocznicy, urlopu, za wygrane konkursy itp.). )?

Odpowiedź: nie, nie możesz.

Jednorazowe premie niezwiązane z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych (z okazji rocznicy, niezapomnianej daty, za wygranie konkursów umiejętności zawodowych, nadanie tytułów honorowych itp.) nie zmniejszają podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Wyjaśnia to fakt, że takie nagrody:

• nie są związane z działalnością produkcyjną organizacji (nie mają na celu generowania dochodu), a zatem nie spełniają kryterium ekonomicznego uzasadnienia kosztów (252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finanse Rosji z dnia 15 marca 2013 r. Nr 03-03-10/7999 z dnia 22 lutego 2011 r. Nr 03-03-06/4/12);

• nie są płatnościami motywacyjnymi związanymi z wynikami i wynikami pracowników funkcja pracy, dlatego nie mogą być brane pod uwagę w wydatkach w ramach wynagrodzenia (art. 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 kwietnia 2013 r. nr 03-03-06/1/14283, z dnia 12 grudnia 2012 r. nr 03-03-06/4/114).

Jeżeli premie nie zmniejszają zysku podatkowego organizacji, wówczas powstają trwałe różnice w rachunkowości (klauzula 4 PBU 18/02). Różnice trwałe prowadzą do powstania stałego zobowiązania podatkowego (klauzula 7 PBU 18/02).

Rada: istnieją argumenty, które pozwalają organizacjom uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego koszty wypłaty premii jednorazowych, niezwiązanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych. Są one następujące.

Wszelkie premie wypłacane przez organizację swoim pracownikom są uważane za świadczenia motywacyjne (część 1 art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie organizacja ma prawo samodzielnie ustanowić system motywacyjny dla pracowników (art. 144 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Z kolei rozliczenia motywacyjne przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzule 1, 2 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego jeśli wszystkie powyższe warunki zostaną spełnione, organizacja ma prawo uwzględnić premie pozaprodukcyjne (na przykład naliczone za urlopy) jako część kosztów pracy.

Aby jednak spełnić wymóg racjonalności kosztów przewidziany w art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy zapewnić pewne warunki przyznawania premii nieprodukcyjnych.

Przykładowo jako uzasadnienie wypłaty premii i jej ukierunkowania na generowanie dochodu można wskazać, że pracownikom, którzy dopuścili się przewinień dyscyplinarnych, nie przysługują premie za urlopy. Dlatego też wypłata takiej premii ma na celu zwiększenie zainteresowania pracowników wynikami działalności produkcyjnej. Podobny warunek wypłaty premii przy rozstrzyganiu sporu na drodze sądowej był wystarczającym argumentem za zgodnym z prawem zaliczeniem takich płatności do kosztów pracy (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 24 lutego 2010 r. 2010 nr KA-A40/702-10).

Można także uzasadnić ekonomiczny charakter premii wypłacanych pracownikom niepalącym. Rzucenie palenia skraca czas stracony w pracy. Dlatego też płatności na rzecz niepalących pracowników są stymulujące. A jeśli takie premie są przewidziane w układach zbiorowych lub umowach o pracę, można je uwzględnić jako wydatek przy obliczaniu podatku dochodowego. Legalność tego stanowiska została potwierdzona uchwałą Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 24 czerwca 2014 roku nr A33-1611/2013.

Ponadto, jeśli premie pozaprodukcyjne są początkowo przewidziane w umowie o pracę (zbiorowej), wówczas potencjalny pracownik bierze pod uwagę możliwość ich otrzymania przy ocenie możliwości pracy w konkretnej organizacji. Dlatego takie płatności motywacyjne mogą pomóc w przyciągnięciu niezbędnych specjalistów do organizacji. Oznacza to, że koszty te są ekonomicznie uzasadnione. Zostało to wskazane przez Okręg Moskiewski FAS w uchwale z dnia 17 czerwca 2009 r. nr KA-A40/4234-09. Wyrokiem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 października 2009 roku nr VAS-13115/09 odmówiono przekazania wskazanej sprawy do rozpatrzenia Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli jednak organizacja zastosuje ten punkt widzenia i uwzględni kwotę premii pozaprodukcyjnych w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego, najprawdopodobniej będzie musiała bronić swojego punktu widzenia w sądzie.

Uwzględnij kwotę premii za wyniki pracy w rachunkowości podatkowej jako część kosztów pracy (art. 255 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy: metoda memoriałowa

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, procedura uznawania wydatków w formie premii zależy od tego, czy są to wydatki bezpośrednie, czy pośrednie.

Jeżeli premie dotyczą wydatków pośrednich, należy je rozpoznać w momencie naliczenia (art. 318 ust. 2, art. 272 ​​ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli jednorazowe premie są wydatkiem bezpośrednim, należy je uwzględnić przy sprzedaży produktów, robót i usług (ust. 2 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje świadczące usługi mogą uwzględniać wydatki bezpośrednie w momencie ich naliczania (ust. 3 ust. 2, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co do zasady premie zalicza się do wydatków pośrednich (art. 318 ust. 3 art. 320 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątek stanowią premie wypłacane pracownikom bezpośrednio zaangażowanym w wytwarzanie produktów, wykonywanie pracy lub świadczenie usług (np. premie dla pracowników produkcyjnych). Zalicza się je do kosztów bezpośrednich. Zasady takie określono w art. 318 ust. 7 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy organizacja produkcyjna może zaliczyć wszystkie premie jednorazowe do kosztów pośrednich?

Odpowiedź: nie, nie może.

Organizacje samodzielnie ustalają listę wydatków bezpośrednich (art. 318 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 stycznia 2006 r. Nr 03-03-04/1/60, Podatek federalny Służba Rosji z dnia 24 lutego 2011 r. nr KE-4-3/2952). Podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie musi jednak mieć uzasadnienie ekonomiczne. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą przeliczyć podatek dochodowy.

Zatem premię naliczoną pracownikom bezpośrednio zaangażowanym w produkcję należy uwzględnić w kosztach bezpośrednich. Odnieś premię za administrację organizacji do wydatków pośrednich.

Przykład uwzględnienia w rachunkowości i opodatkowaniu jednorazowej premii naliczonej za wyniki produkcyjne. Wypłata premii przewidziana jest w umowie o pracę. Premia została wypłacona z wydatków na zwykłą działalność. Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja stosuje metodę memoriałową

CJSC Alfa stosuje ogólny system podatkowy (metoda memoriałowa). Organizacja opłaca składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) zgodnie z ogólną procedurą. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych naliczane są według stawki 0,2 proc. Organizacja uwzględnia te składki przy obliczaniu podatku dochodowego w miesiącu naliczenia.

ZAO Alfa zawarło umowę z menadżerem A.S. Kondratiew umowa o pracę na czas określony na czas wykonywania określonej pracy (projektu). Umowa o pracę obowiązuje od 1 lutego do 31 marca. Umowa o pracę przewiduje wypłatę jednorazowej premii za pomyślne zakończenie projektu.

Projekt został pomyślnie ukończony w terminie, 31 marca. Kondratiew otrzymał premię w wysokości 50 000 rubli. W tym samym dniu premia została wypłacona pracownikowi.

Premia zostanie uwzględniona w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w marcu. Kondratiew nie ma dzieci, więc standard odliczenia podatkowe nie są mu dane.

Księgowy odzwierciedlił naliczanie i wypłatę premii w następujący sposób:

Debet 20 Kredyt 70
- 50 000 rubli. - pracownikowi przyznano jednorazową premię;

Podkonto Debet 20 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym z tytułu ubezpieczeniowej części emerytury pracowniczej”
- 11 000 rubli. (50 000 RUB × 22%) – od kwoty składki naliczane są składki na finansowanie części ubezpieczeniowej renty pracowniczej;

Podkonto Debet 20 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne”
- 1450 rubli. (50 000 RUB × 2,9%) – od kwoty składki naliczane są obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne;

Subkonto debetowe 20 kredytowe 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 2550 rubli. (50 000 RUB × 5,1%) – od kwoty składki naliczane są składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w FFOMS;

Debet 20 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych”
- 100 rubli. (50 000 RUB × 0,2%) – od kwoty składki naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;

- 6500 rubli. (50 000 RUB × 13%) – od kwoty składki potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych;

Debet 70 Kredyt 50
- 43 500 rubli. (50 000 rubli - 6500 rubli) - premia została wypłacona Kondratiewowi pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych.

Kwotę składki oraz składek ubezpieczeniowych z niej wynikających zalicza się do kosztów pośrednich.

W marcu księgowy Alpha uwzględnił jako wydatki:

• kwota naliczonej premii wynosi 50 000 rubli;
• wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych - 15 100 rubli. (11 000 RUB + 1450 RUB + 2550 RUB + 100 RUB).

Podatek dochodowy: metoda kasowa

W przypadku metody gotówkowej premie można uwzględnić jako wydatki w momencie ich wypłaty pracownikowi (podpunkt 1 ust. 3, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zazwyczaj organizacja wypłaca premię w miesiącu następującym po miesiącu, w którym została naliczona. W związku z tym powstają ujemne różnice przejściowe w rachunkowości (klauzula 11 PBU 18/02). Prowadzą one do powstania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (klauzula 14 PBU 18/02).

Przykład odzwierciedlenia jednorazowej premii niezwiązanej z produkcją w rachunkowości i podatkach. Premia została wypłacona z pozostałych wydatków. Organizacja stosuje metodę gotówkową

LLC „Firma Handlowa „Hermes”” stosuje ogólny system podatkowy. Organizacja stosuje metodę gotówkową i płaci podatek dochodowy co miesiąc.

Organizacja nalicza składkę na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych według stawki 0,2 proc.

Na polecenie kierownika wszystkim pracownikom wypłacono premie w wysokości 10 000 rubli z okazji Dnia Pracownika Handlu. Wypłata premii z okazji Dnia Pracownika Handlu nie jest powiązana z osiągnięciami w pracy i nie jest przewidziana w układach zbiorowych pracy.

Dzień Pracownika Handlu przypada w czwartą sobotę lipca (dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 7 maja 2013 r. nr 459). Premia została naliczona wraz z wynagrodzeniem za lipiec. Premia została wypłacona w terminie wyznaczonym na wypłatę wynagrodzeń za lipiec – 5 sierpnia. W tym samym dniu opłacono składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych za lipiec.

Do sprzedawcy N.I. Korovina, jak wszyscy pracownicy, na koniec lipca otrzymała premię z okazji Dnia Pracownika Handlu. Wysokość dochodów Koroviny, liczona memoriałowo od początku roku, nie przekracza limitu naliczania składek ubezpieczeniowych. W związku z tym składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) naliczane są według ogólnej procedury.

Premia zostanie uwzględniona w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w lipcu. Korovina nie ma dzieci, więc nie przysługują jej standardowe ulgi podatkowe.

Księgowy organizacji odzwierciedlił naliczanie i wypłatę premii w następujący sposób.

W lipcu:

Debet 91-2 Kredyt 70
- 10 000 rubli. - przyznano jednorazową premię;

Podkonto debetowe 91-2 kredytowe 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym z tytułu ubezpieczeniowej części emerytury pracowniczej”
- 2200 rubli. (10 000 RUB × 22%) - naliczone składki emerytalne na finansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;

Podkonto Debet 91-2 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne”
- 290 rubli. (10 000 RUB × 2,9%) - składki na ubezpieczenie społeczne naliczane były w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji;

Subkonto debetowe 91-2 kredytowe 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 510 rubli. (10 000 RUB × 5,1%) - naliczane są składki na ubezpieczenie zdrowotne do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego;

Debet 91-2 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych”
- 20 rubli. (10 000 RUB × 0,2%) – od kwoty składki naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych.

W sierpniu:

Subkonto Debet 70 Kredyt 68 „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 1300 rubli. (10 000 RUB × 13%) – potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;

Debet 70 Kredyt 50
- 8700 rubli. (10 000 rubli - 1300 rubli) - pracownikowi wypłacono premię.

Premia została ujęta w kosztach księgowych w lipcu. Z powodu nieujęcia premii w rachunkowości podatkowej powstaje trwała różnica - 10 000 rubli. Skutkuje to trwałym zobowiązaniem podatkowym:
10 000 rubli. × 20% = 2000 rubli.

31 lipca księgowy odzwierciedlił pojawienie się stałego zobowiązania podatkowego:

Podkonto debetowe 99 Kredytowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 2000 rubli. - odzwierciedla stałe zobowiązanie podatkowe związane z nieujęciem kwoty składki w rachunkowości podatkowej.

Organizacja przekazuje składki ubezpieczeniowe do budżetu w miesiącu następującym po miesiącu ich naliczenia (przed 15 dniem). Z uwagi na fakt, że w rachunkowości składki zostały uwzględnione jako wydatki w lipcu, a w rachunkowości podatkowej w sierpniu powstaje odliczalna różnica przejściowa - 2820 rubli. (1600 rub. + 600 rub. + 290 rub. + 310 rub. + 20 rub.). Prowadzi to do powstania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego:
2820 rubli. × 20% = 564 rub.

Podkonto debetowe 09 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 564 rub. - aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego uwzględnia się w różnicy kosztów w wysokości składek ubezpieczeniowych w rachunkowości księgowej i podatkowej.

Kwota aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostanie odpisana w miesiącu, w którym organizacja wpłaca do budżetu składki ubezpieczeniowe (w sierpniu).

• w odrębnym dokumencie lokalnym (na przykład w Regulaminie wynagrodzeń, Regulaminie premii itp.) (Część 2 art. 135, część 1 art. 8 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);

• w nakazie zapłaty składki (art. 8 część 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W dokumentach regulujących procedurę naliczania i wypłaty premii należy wskazać źródło płatności.

Podstawą naliczenia premii jest polecenie przełożonego dotyczące nagrodzenia pracownika (formularz nr T-11) lub grupy pracowników (formularz nr T-11a).

Zarządzenie podpisuje kierownik organizacji. Zapoznaj pracownika(-ów) z poleceniem do podpisu (sekcja 1 instrukcji zatwierdzonych uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 5 stycznia 2004 r. nr 1).

Sytuacja: czy konieczne jest dokonywanie wpisów o premiach na podstawie wyników pracy za dany rok w książce pracy pracownika?

Nie, nie ma potrzeby.

Premie przewidziane w systemie wynagrodzeń organizacji i wypłacane regularnie nie muszą być wpisywane do książeczki pracy (klauzula 25 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. nr 225). Dlatego też, jeśli premia roczna jest wypłacana regularnie lub jej wypłata przewidziana jest w umowie o pracę, układzie zbiorowym pracy lub odrębnym miejscowym dokumencie dotyczącym wynagrodzenia, nie należy tego zaznaczać w książce pracy pracownika.

Premii opartej na wynikach pracy za dany rok, która ma charakter jednorazowy, również nie trzeba wpisywać do książeczki pracy. Wynika to z faktu, że do księgi pracy należy wpisać wyłącznie premie związane z zasługami zawodowymi konkretnego pracownika (na przykład premie za wykonanie szczególnie ważnego zadania). Do takiego wniosku można dojść na podstawie norm części 4 art. 66 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej oraz ust. 24 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225. Oraz kwota premii opartej na wynikach pracy za rok zależy od wyników organizacji jako całości.

Zapłata składki

Premie uzależnione od wyników pracy za dany rok mogą być wypłacane:

• według rozliczenia i płatności lub listy płac (formularz nr T-49 lub nr T-53);

• zgodnie z poleceniem kasowym wydatków (formularz nr KO-2).

Jest to określone w paragrafach 4.1 i 6 instrukcji Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. Nr 3210-U.

Sytuacja: czy konieczne jest zapewnienie wypłaty premii na koniec roku w polityce rachunkowości organizacji do celów księgowych?

Nnie, nie ma potrzeby.

Prawo nie stanowi, że organizacja jest zobowiązana do wskazania informacji o naliczaniu premii pracownikom w swoich zasadach rachunkowości (klauzula 4 PBU 1/2008).

Sytuacja: czy istnieje możliwość wypłaty premii na podstawie wyników roku przed końcem roku kalendarzowego??

Sam fakt wypłaty premii pod koniec roku przed jego zakończeniem stoi w sprzeczności z istotą tej wypłaty. Wynika to z faktu, że premia jest wypłacana właśnie „na podstawie wyników minionego roku”. Oznacza to, że aby wypłacić taką premię, organizacja musi podsumować pracę za rok. A można to zrobić nie wcześniej niż 31 grudnia.

Wypłacając premię roczną przed końcem roku kalendarzowego, organizacja może napotkać szereg istotnych problemów. Na przykład, jeśli premie są obliczane proporcjonalnie do czasu przepracowanego w roku. W takim przypadku, jeśli pracownik zachoruje lub pójdzie na urlop (z innego powodu nie może wykonywać obowiązków), naliczona mu premia będzie musiała zostać przeliczona. Kwota nadpłaconych premii będzie musiała zostać potrącona pracownikowi. Organizacja nie może jednak tego zrobić z własnej inicjatywy (art. 137 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Podobna sytuacja może mieć miejsce, jeżeli umowa o pracę (Regulamin premiowy) przewiduje warunki, na jakich premia nie zostanie przyznana (np. pracownik dopuścił się przewinienia dyscyplinarnego), a podstawa do pozbawienia pracownika premii powstaje po jej wypłacie , lecz przed końcem roku kalendarzowego.

Dlatego lepiej wstrzymać się z wypłatą premii rocznej do końca roku kalendarzowego. Oznacza to, że nie będziesz mieć problemów z wstrzymaniem premii, jeśli wypłacisz ją na podstawie wyników pracy za rok 31 grudnia bieżącego roku lub później.

Przeliczenie wynagrodzenia za urlop

Sytuacja: czy konieczne jest ponowne przeliczenie wynagrodzenia za urlop, jeżeli pracownikowi w czasie urlopu przyznano premię na podstawie wyników pracy za rok ubiegły? Okres rozliczeniowy oraz okres, za który naliczana była premia, zostały w pełni opracowane.

Tak, potrzebuję.

Wynika to z faktu, że przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego należy uwzględnić premie roczne za ubiegły rok, niezależnie od daty ich naliczenia (ust. 4 ust. 15 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej 24 grudnia 2007 nr 922).

Oznacza to, że jeśli po naliczeniu wynagrodzenia urlopowego naliczona zostanie premia oparta na wynikach pracy za poprzedni rok, wówczas wynagrodzenie urlopowe będzie musiało zostać przeliczone.

Rada: Aby nie przeliczać wynagrodzenia za urlop, staraj się jak najwcześniej naliczać wynagrodzenie na podstawie wyników pracy za dany rok. Najlepsza opcja- 31 grudnia roku, na podstawie wyników którego naliczona została premia. Wtedy nie będzie potrzeby wykonywania żadnych przeliczeń.

Księgowość

Rozliczenie premii rocznych zależy od tego, kiedy są one wypłacane zgodnie z dokumentami wewnętrznymi (np. Regulaminem premii).

Jeżeli wypłata premii nastąpi w kolejnych okresach sprawozdawczych po osiągnięciu odpowiednich wskaźników (warunków) w roku sprawozdawczym, organizacja ujmuje szacunkowe zobowiązanie w roku sprawozdawczym. Wynika to z PBU 8/2010.

Wprowadź jeden z dwóch wpisów:

Debet 20 (23, 25, 26...) Kredyt 96 subkonto „Szacowane zobowiązanie z tytułu wypłaty wynagrodzenia na podstawie wyników pracy za rok”

- dokonano odpisów na rezerwę na wypłatę wynagrodzeń na podstawie wyników pracy za dany rok;

Debet 91-2 Kredyt 96 „Szacowana odpowiedzialność za wypłatę wynagrodzenia na podstawie wyników pracy za rok”

- dokonano odpisów na rezerwę na wypłatę wynagrodzeń na podstawie wyników pracy za dany rok kosztem zysku netto.

W innych przypadkach procedura uwzględniania premii rocznych w rachunkowości zależy od źródeł, z których są wypłacane:

• kosztem wydatków na zwykłą działalność (klauzula 5 PBU 10/99);

• dzięki zyskowi netto.

Przy obliczaniu premii na koniec roku należy dokonać jednego z dwóch zapisów:

Debet (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Kredyt 70

- premia została naliczona kosztem wydatków na zwykłą działalność;

Debet 91-2 Kredyt 70

- premia naliczana jest kosztem zysku netto.

Dokonuj zapisów przy użyciu konta 91 niezależnie od tego, czy na wypłatę premii przeznaczany jest zysk netto z lat ubiegłych, czy z roku bieżącego (w tym zysk za kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy). Faktem jest, że takich wydatków nie można odzwierciedlić za pomocą konta 84. Będą to inne wydatki, które również wpływają na wynik finansowy organizacji. W związku z tym takie wydatki muszą zostać odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 91-2. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 grudnia 2008 r. nr 07-05-06/260 oraz z dnia 19 czerwca 2008 r. nr 07-05-06/138.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konto 70).

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Niezależnie od systemu podatkowego stosowanego przez organizację, na kwotę premii opartej na wynikach pracy za rok naliczane są:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (Część 1, art. 7, art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ);

• składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (klauzula 1 art. 5, klauzula 1 art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Zasada ta obowiązuje niezależnie od tego, czy premia przewidziana jest w umowie o pracę, czy też nie.

Kwota premii rocznej jest wliczana do podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych (podpunkt 6 ust. 1 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: w jakim miesiącu kwoty premii rocznych należy uwzględnić w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych – w miesiącu naliczenia czy w miesiącu wypłaty?

Kwota składki zostanie uwzględniona w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w miesiącu, w którym została opłacona.

Na potrzeby obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych premie naliczone za okres pracy dłuższy niż miesiąc (w tym roczne) nie mogą być zaliczane do kosztów pracy. Wniosek ten można wyciągnąć na podstawie art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowi ona, że ​​datą otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca, za który dochód jest naliczony. A te premie naliczane są przez okres przekraczający jeden miesiąc. W związku z tym w tym przypadku datą otrzymania dochodu jest dzień wypłaty (przelewu na konto pracownika) premii (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dokonaj wpisu do poboru podatku u źródła w momencie opłacenia składki.

Podobne stanowisko zajmuje Ministerstwo Finansów Rosji w sprawie ustalenia daty otrzymania dochodu w formie premii (pisma z dnia 27 marca 2015 r. nr 03-04-07/17028, z dnia 12 listopada 2007 r. nr 03- 04-06-01/383).

Sytuacja: czy od premii rocznej wypłaconej pracownikowi, który złożył już rezygnację, należy pobierać składki ubezpieczeniowe? Pracownik ukończył okres premiowy (rok).

Tak, potrzebuję.

Faktem jest, że składki ubezpieczeniowe pobierane są od świadczeń naliczonych pracownikowi w ramach stosunku pracy. Premię roczną naliczoną osobie za okres, w którym pracowała ona w organizacji, uważa się za płatność w ramach stosunku pracy, ponieważ w okresie premiowym taki stosunek nadal istniał. Tym samym, mimo że pracownik odszedł, premia roczna wypłacana mu po zwolnieniu podlega składkom ubezpieczeniowym w powszechnie przyjęty sposób .

Wniosek ten wynika z części 1 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, ust. 1 art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ i został potwierdzony pismem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 2 września 2013 r. nr 17-3/1450.

Procedura obliczania innych podatków zależy od systemu podatkowego stosowanego przez organizację.

Podatek dochodowy: procedura ogólna

Jeżeli premia jest wypłacana z wydatków na zwykłą działalność organizacji, należy ją uwzględnić w kosztach podatku dochodowego, z zastrzeżeniem następujące warunki:

• premia jest przewidziana w umowie o pracę (art. 255 ust. 1 i art. 270 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• premia została wypłacona za wyniki pracy (ust. 2 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli wypłacona zostanie premia roczna dzięki zyskowi netto , to nie powoduje to zmniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Sytuacja: czy premię wypłaconą odchodzącemu pracownikowi można zaliczyć w ciężar podatku dochodowego? Pracownik złożył rezygnację z pracy przed naliczeniem nagrody rocznej. Premia została przyznana za wydajność pracy.

Tak, jest to możliwe, jeżeli wypłata premii rocznej jest przewidziana w umowie o pracę z pracownikiem (ust. 5 część 2, art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Stanowisko to podzielają służba podatkowa i Ministerstwo Finansów Rosji (patrz np. Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 5 maja 2005 r. Nr 20-12/32623 oraz Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 25 października 2005 r. nr 03-03-04/1/294).

Podatek dochodowy: metoda memoriałowa

Jeśli organizacja stosuje metodę memoriałową, to, czy wydatki są ujmowane w formie premii rocznych, zależy od tego, czy są to wydatki bezpośrednie, czy pośrednie. Koszty pośrednie ujmuje się w momencie naliczenia (art. 318 ust. 2, art. 272 ​​ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty bezpośrednie są brane pod uwagę przy sprzedaży produktów, robót budowlanych i usług, w kosztach których są brane pod uwagę (ust. 2 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje świadczące usługi mogą uwzględniać wydatki bezpośrednie w momencie ich naliczania (ust. 3 ust. 2, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład odzwierciedlenia premii w rachunkowości i podatkach na podstawie wyników pracy za dany rok. Premia nie jest przewidziana w umowie o pracę (wypłacana na podstawie polecenia przełożonego, kosztem wydatków na zwykłe czynności). Organizacja płaci podatek dochodowy i stosuje metodę memoriałową

Alpha LLC stosuje ogólny system podatkowy (metoda memoriałowa). Organizacja nalicza składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) według taryfy podstawowej. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych – według stawki 0,2 proc.

W dniu 30 marca 2015 roku (po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania organizacji), na podstawie zarządzenia szefa organizacji, wszystkim pracownikom Alpha przyznano premię uzależnioną od wyników pracy za rok 2014. Wysokość premii wynosi 100 procent ustalonego dla pracownika wynagrodzenia. Wypłata premii na podstawie wyników pracy za dany rok nie jest przewidziana w umowach o pracę z pracownikami.

Kasjer A.V. Dezhneva, podobnie jak wszyscy inni pracownicy, otrzymała premię na podstawie wyników pracy za 2014 rok. Wynagrodzenie Dezhnevy wynosi 15 000 rubli. Wysokość premii na podstawie wyników pracy za rok wyniesie 15 000 rubli. Premia została wypłacona 6 kwietnia.

Dezhneva nie ma prawa do odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. W marcu 2015 r. Księgowy odzwierciedlił naliczenie premii Dezhnevy:

Debet 26 Kredyt 70
- 15 000 rubli. - pracownikowi przyznano premię uzależnioną od wyników pracy za dany rok;

- 3300 rubli. (15 000 RUB × 22%) – naliczone składki emerytalne;

- 435 rubli. (15 000 RUB × 2,9%) - składki na ubezpieczenie społeczne naliczane były w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji;

- 765 rubli. (15 000 RUB × 5,1%) - naliczono składki na ubezpieczenie zdrowotne do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego;

- 30 rubli. (15 000 RUB × 0,2%) – od kwoty składki naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych.

W kwietniu 2015 r. księgowy uwzględnił wypłatę premii i pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych:

- 1950 rub. (15 000 RUB × 13%) – potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;

Debet 70 Kredyt 50
- 13 050 rubli. (15 000 RUB - 1950 RUB) - premia wypłacona.

W marcu 2015 r. księgowy uwzględnił w kosztach podatku dochodowego wyłącznie składki ubezpieczeniowe w wysokości 4530 rubli. (3300 rub. + 435 rub. + 765 rub. + 30 rub.), naliczone od kwoty składki.

Sama premia nie jest przewidziana w umowie o pracę, dlatego nie można jej uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. W rachunkowości premia jest uwzględniona w wydatkach marca. W związku z nieujęciem premii w rachunkowości podatkowej powstaje trwała różnica (15 000 RUB) i odpowiadające jej stałe zobowiązanie podatkowe.

W dniu 30 marca 2015 roku księgowy stwierdził wystąpienie trwałego zobowiązania podatkowego:

Podkonto debetowe 99 Kredytowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 3000 rubli. (15 000 RUB × 20%) – odzwierciedla stałe zobowiązanie podatkowe.

Co do zasady premie zalicza się do wydatków pośrednich (art. 318 ust. 3 art. 320 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem są premie wypłacane pracownikom zaangażowanym w wytwarzanie produktów, wykonywanie pracy lub świadczenie usług (na przykład premie dla pracowników produkcyjnych). Zalicza się je do kosztów bezpośrednich. Zasady takie określono w art. 318 ust. 7 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy organizacja produkcyjna może przypisać wszystkie premie oparte na wynikach pracy za dany rok do kosztów pośrednich?

Nie on nie może.

Organizacje samodzielnie ustalają listę wydatków bezpośrednich (art. 318 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 stycznia 2006 r. Nr 03-03-04/1/60 oraz Federalny Służba Podatkowa Rosji z dnia 24 lutego 2011 r. nr KE-4-3 /2952). Podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie musi jednak mieć uzasadnienie ekonomiczne. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą przeliczyć podatek dochodowy.

Tym samym premię roczną naliczaną pracownikom bezpośrednio zaangażowanym w produkcję należy uwzględnić w kosztach bezpośrednich. Premia naliczona administracji organizacji jest klasyfikowana jako wydatki pośrednie.

Przykład odzwierciedlenia premii w rachunkowości i podatkach na podstawie wyników pracy za dany rok. Premia została wypłacona z wydatków na zwykłą działalność. Organizacja płaci podatek dochodowy i stosuje metodę memoriałową

Alpha LLC stosuje ogólny system podatkowy (metoda memoriałowa). Organizacja nalicza składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) według taryfy podstawowej. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych – według stawki 0,2 proc. Księgowy uwzględnia kwotę składek w rachunkowości podatkowej jako wydatki w okresie ich naliczania.

Regulamin premii Alpha i umowy o pracę przewidują wypłatę rocznych premii produkcyjnych w wysokości 10 000 rubli. wszystkim pracownikom organizacji, którzy przepracowali pełny okres pracy. Premie naliczane są wraz z wynagrodzeniami w styczniu roku następującego po roku sprawozdawczym.

Do kierownika warsztatu V.K. Wołkow, podobnie jak wszyscy pracownicy, otrzymał w styczniu 2015 r. premię na podstawie wyników pracy za rok 2014.

Nagroda została wypłacona w dniu 30 stycznia 2015 roku. Kwota premii zostanie uwzględniona w styczniowej podstawie opodatkowania.

Volkov nie ma prawa do odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. W styczniu 2015 r. księgowy Alpha uwzględnił naliczenie i wypłatę premii w następujący sposób:

Debet 25 Kredyt 70
- 10 000 rubli. - przyznano pracownikowi nagrodę roczną;

Subkonto Debet 70 Kredyt 68 „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 1300 rubli. (10 000 RUB × 13%) – potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;

Subkonto debetowe 25 kredytowe 69 „Rozliczenia z funduszem emerytalnym”
- 2200 rubli. (10 000 RUB × 22%) – naliczone składki emerytalne;

Podkonto Debet 25 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne”
- 290 rubli. (10 000 RUB × 2,9%) – naliczono obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne;

Subkonto debetowe 25 kredytowe 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 510 rubli. (10 000 RUB × 5,1%) - naliczane są składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego;

Debet 25 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych”
- 20 rubli. (10 000 RUB × 0,2%) – naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;

Debet 70 Kredyt 50
- 8700 rubli. (10 000 RUB - 1300 RUB) - premia wypłacona.

W styczniu 2015 roku księgowy Alpha obniżył podstawę podatku dochodowego:

• za kwotę naliczonej składki - 10 000 rubli;
• za kwotę składek ubezpieczeniowych - 3020 rubli. (2200 rub. + 290 rub. + 510 rub. + 20 rub.).

Podatek dochodowy: metoda kasowa

W ramach metody gotówkowej premie roczne wypłacane z wydatków na zwykłą działalność uwzględniaj jako wydatki w momencie ich wypłaty pracownikowi (podpunkt 1 ust. 3, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zazwyczaj organizacja wypłaca premie w miesiącu następującym po miesiącu, w którym zostały naliczone. W związku z tym powstają ujemne różnice przejściowe w rachunkowości (klauzula 11 PBU 18/02). Prowadzą one do powstania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (klauzula 14 PBU 18/02).

Przykład odzwierciedlenia premii produkcyjnych w rachunkowości i podatkach na podstawie wyników pracy za dany rok. Premia została wypłacona z wydatków na zwykłą działalność. Organizacja płaci podatek dochodowy i stosuje metodę kasową

Alpha LLC stosuje ogólny system podatkowy (metoda gotówkowa). Organizacja nalicza składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) według taryfy podstawowej. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych – według stawki 0,2 proc.

Regulamin premii Alpha i umowy o pracę przewidują wypłatę premii na podstawie wyników pracy za dany rok wszystkim pracownikom organizacji. Wysokość premii wynosi 20 procent ustalonego wynagrodzenia. Premia naliczana jest wraz z wynagrodzeniem za marzec roku następującego po roku sprawozdawczym. Wypłacane jest w terminach ustalonych dla wypłaty wynagrodzeń za marzec (tj. 6 kwietnia).

Menedżer A.S. Kondratiew, podobnie jak pozostali pracownicy, otrzymał w marcu 2015 r. premię na podstawie wyników pracy za rok 2014. Wynagrodzenie pracownika - 10 000 rubli. Wysokość premii uzależnionej od wyników pracy za dany rok wyniesie:
10 000 rubli. × 20% = 2000 rubli.

Kondratiew nie ma prawa do odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. W marcu 2015 r. księgowy Alpha dokonał zapisów dotyczących naliczania premii:

Debet 26 Kredyt 70
- 2000 rubli. - przyznano pracownikowi premię na podstawie wyników pracy za dany rok;

Subkonto debetowe 26 kredytowe 69 „Rozliczenia z funduszem emerytalnym”
- 440 rubli. (2000 RUB × 22%) – naliczone składki emerytalne;

Podkonto Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne”
- 58 rubli. (2000 RUB × 2,9%) – naliczono obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne;

Subkonto debetowe 26 kredytowe 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 102 rub. (2000 RUB × 5,1%) - naliczane są składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego;

Debet 26 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych”
- 4 pocierać. (2000 RUB × 0,2%) – od kwoty składki naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych.

W kwietniu 2015 r. Księgowy odzwierciedlił wypłatę premii:

Subkonto Debet 70 Kredyt 68 „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 260 rubli. (2000 RUB × 13%) – potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;

Debet 70 Kredyt 50
- 1740 rubli. (2000 rubli - 260 rubli) - pracownikowi wypłacono premię.

W dniu 6 kwietnia 2015 roku przekazano składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe za marzec 2015 roku.

W związku z tym, że w marcu wydatki na składki i składki na ubezpieczenie z nich ujęte zostały w rachunkowości, a nie zostały ujęte w rachunkowości podatkowej, w rachunkowości powstają ujemne różnice przejściowe. Tworzą one aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego:
(2000 rub. + 440 rub. + 58 rub. + 102 rub. + 4 rub.) × 20% = 521 rub.

W marcu księgowy uwzględnił wystąpienie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego:

Podkonto debetowe 09 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 521 rubli. - uwzględniono aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

W miesiącu opłacenia składki i składek na ubezpieczenie (kwiecień) księgowy spisał aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego:

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 09
- 521 rubli. - dokonano spisania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Jeżeli premie roczne nie pomniejszają zysku podatkowego organizacji, powstają trwałe różnice w rachunkowości (klauzula 4 PBU 18/02), które prowadzą do powstania stałego zobowiązania podatkowego (klauzula 7 PBU 18/02).

uproszczony system podatkowy

Organizacje płacące jeden podatek od dochodu nie zmniejszają podstawy opodatkowania o kwotę rocznych składek (art. 346.14 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacje płacące jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami uwzględniają roczne premie określone w układzie zbiorowym pracy jako wydatki. Można to zrobić, jeśli wypłacane są premie za wydajność pracy. Wniosek ten wynika z akapitu 6 ust. 1, ust. 2 art. 346.16 i art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: kiedy uwzględnia się premię roczną przewidzianą w umowie o pracę?

Za premię roczną przewidzianą w umowie o pracę uważa się, jeśli spełniony jest jeden z dwóch warunków:

• umowa o pracę określa wysokość i warunki naliczania premii (ust. 5 część 2, art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);

• umowa o pracę zawiera link do lokalnego dokumentu organizacji regulującego procedurę naliczania i wypłaty premii (na przykład Regulamin premii).

Stanowisko to podtrzymuje Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 5 lutego 2008 roku nr 03-03-06/1/81. Potwierdza to praktyka arbitrażowa (patrz np. orzeczenia FAS Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 17 kwietnia 2006 r. nr F04-10064/2005 (20874-A27-37), Okręg Dalekowschodni z dnia 25 stycznia 2006 r. nr F03-A51/05 -2/4903).

Uwzględnij kwotę premii na podstawie wyników pracy za dany rok w wydatkach w momencie ich wypłaty (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład opodatkowania premii na podstawie wyników pracy za dany rok. Organizacja stosuje uproszczenie, płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami

Alpha LLC stosuje uproszczenia. Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami.

Przepisy dotyczące premii dla Alfy i umów o pracę z pracownikami przewidują wypłatę rocznej premii produkcyjnej w wysokości 13 000 rubli. wszystkim pracownikom organizacji, którzy przepracowali pełny okres pracy. Premia naliczana jest wraz z wynagrodzeniem w styczniu roku następującego po roku sprawozdawczym. Premia wypłacana jest w terminach ustalonych dla wypłaty wynagrodzeń za styczeń.

W styczniu magazynier P.A. Bespałow otrzymał premię roczną. Zostało ono wypłacone 5 lutego.

Kwota premii zostanie uwzględniona w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w lutym. Biespałow nie ma prawa do odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty składki wynosi:
13 000 rubli. × 13% = 1690 rub.

Organizacja nalicza składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) według taryfy podstawowej. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych – według stawki 0,2 proc.

Wysokość składek naliczonych ze składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych wyniosła:
13 000 rubli. × 0,2% = 26 rub.

Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) wynosi 3900 rubli, w tym:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne - 2860 rubli. (13 000 rubli × 22%);
• składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne - 377 rubli. (13 000 rubli × 2,9%);
• składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne przekazywane do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 663 ruble. (13 000 rubli × 5,1%).

5 lutego księgowa przeniosła do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych.

W lutym księgowy uwzględnił jako wydatki:

• kwota premii - 13 000 rubli;
• wysokość składek ubezpieczeniowych wynosi 3926 rubli. (26 rubli + 3900 rubli).

UTII

Jeśli organizacja płaci UTII, obliczenie i płatność rocznych składek nie będzie miało wpływu na obliczenie jednolitego podatku. Wynika to z faktu, że UTII oblicza się na podstawie przypisanego dochodu (ust. 1 i 2 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

OSNO i UTII

Jeżeli premia zostanie przyznana pracownikowi, który jednocześnie prowadzi działalność organizacji w zakresie ogólnego systemu podatkowego i działalność podlegającą UTII, wówczas wysokość tej premiiwymaga dystrybucji . Wynika to z faktu, że organizacje łączące ogólny system podatkowy i UTII muszą prowadzić odrębną ewidencję wydatków (klauzula 9 art. 274, klauzula 7 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Premie przyznawane pracownikom zaangażowanym tylko w jeden rodzaj działalności organizacji nie wymagają podziału.

Przykład podziału premii na podstawie wyników pracy za dany rok. Premia została wypłacona z wydatków na zwykłą działalność. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy i płaci UTII

Alpha LLC zajmuje się produkcją i handlem detalicznym. Działalność produkcyjna organizacji podlega ogólnemu systemowi podatkowemu (metoda memoriałowa). Działalność handlowa została przeniesiona do UTII. Organizacja nalicza składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) według taryfy podstawowej. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych – według stawki 0,2 proc. Księgowy uwzględnia kwotę składek w rachunkowości podatkowej jako wydatki w okresie ich naliczania.

Polityka rachunkowości organizacji stanowi, że ogólne wydatki biznesowe są rozdzielane proporcjonalnie do dochodu za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Regulamin premii Alpha oraz umowy o pracę z pracownikami przewidują wypłatę premii produkcyjnych na podstawie wyników pracy za dany rok w wysokości 50 procent wynagrodzenia pracowników. Premie naliczane i wypłacane są wraz z wynagrodzeniami za styczeń roku następującego po roku sprawozdawczym.

W styczniu 2015 roku nagrodzono m.in. Sekretarza E.V. Iwanowa. Nagroda została wypłacona pracownikowi w dniu 13 lutego 2015 roku. Kwota premii wyniosła 12 000 rubli.

Ivanova nie ma prawa do odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty składki wynosił:
12 000 rubli. × 13% = 1560 rub.

Ivanova zajmuje się zarówno działalnością organizacji dotyczącą ogólnego systemu podatkowego, jak i działalnością przeniesioną do UTII. Księgowa rozdzieliła naliczoną jej premię według rodzaju działalności organizacji.

W styczniu 2015 r. Łączna kwota dochodów ze wszystkich rodzajów działalności wyniosła 1 000 000 rubli. (bez VAT). Dochód z działalności organizacji w ramach ogólnego systemu podatkowego - 250 000 rubli.

Udział dochodów z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym jest równy:
250 000 rubli. : 1 000 000 rubli. = 0,25.

Wysokość premii związanej z działalnością organizacji w ramach ogólnego systemu podatkowego będzie wynosić:
12 000 rubli. × 0,25 = 3000 rubli.

Wysokość składki z tytułu działalności podlegającej UTII wynosi:
12 000 rubli. - 3000 rubli. = 9000 rubli.

W styczniu 2015 roku księgowy naliczył składki ubezpieczeniowe:

1) od kwoty składki związanej z działalnością organizacji w powszechnym systemie podatkowym:

• do funduszu emerytalnego - w wysokości 660 rubli. (3000 RUB × 22%);
• do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji w wysokości 87 rubli. (3000 rubli × 2,9%);
• w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego w wysokości 153 ruble. (3000 rubli × 5,1%);
• na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych w wysokości 6 rubli. (3000 rubli × 0,2%);

2) od kwoty składki związanej z działalnością organizacji podlegającej UTII:

• na fundusz emerytalny - w wysokości 1980 rubli. (9000 rub. × 22%);
• do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji w wysokości 261 rubli. (9000 rub. × 2,9%);
• do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego w wysokości 459 rubli. (9000 rubli × 5,1%);
• na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych w wysokości 18 rubli. (9000 rub. × 0,2%).

W styczniu 2015 roku księgowy uwzględnił w kosztach podatku dochodowego:

• koszty pracy - w wysokości 3000 rubli;
• inne wydatki (składki ubezpieczeniowe) - w wysokości 906 rubli. (660 RUR + 87 RUR + 153 RUR + 6 RUR).

Organizacja przekazała całą kwotę składek ubezpieczeniowych za styczeń w dniu 13 lutego 2015 r. Księgowy Alpha obniżył obliczony na podstawie wyników pierwszego kwartału UTII o 2718 rubli. (1980 rubli + 261 rubli + 459 rubli + 18 rubli).

Każdy jest zadowolony, że za swoją pracę otrzymuje nie tylko stałą płatność, ale także płatności wyrównawcze (na przykład współczynnik „północny”) i zachęty, z których najczęstszą jest premia. Ważne jest, aby każdy pracownik wiedział, dlaczego przyznano mu zachętę pieniężną, w jaki sposób jest ona obliczana i jakie dokumenty określają zasady jej tworzenia. Pracodawca ma inny problem: jakie powinno być sformułowanie, bo często za różne osiągnięcia nagradzani są różni pracownicy. W naszym artykule dowiesz się o wszystkich niuansach bonusów.

Co to jest premia?

Najważniejszą rzeczą przy ustalaniu tej płatności jest to, że jest ona naliczana ponad to, co dana osoba zarabiała przez określony okres - najczęściej przez miesiąc lub rok. Mówiąc najprościej, premia to zachęta zależna od wyników pracy, metod, szybkości ich osiągnięcia, wskaźników jakościowych lub ilościowych.

Drugą funkcją tej płatności jest pobudzenie pracownika, popchnięcie go do intensywniejszej lub równie dobrej pracy.

Kto opracowuje system premiowy?

Zrobione:

• Przedstawiciele HR;
• specjalna usługa rozwoju personelu firmy.

Przedstawiciele działu księgowości muszą brać udział w ustalaniu, za co można przyznać premię (tylko oni znają dokładną wielkość i zasady podziału środków z funduszu motywacyjnego). Zarząd firmy zatwierdza każdą wyznaczoną płatność.

Jakie dokumenty określają zasady premiowania?

Każda organizacja ma swoją, ich treść i zasady zależą od specyfiki pracy wykonywanej przez poszczególnych pracowników, wagi osiąganych wyników i możliwości funduszu motywacyjnego. O cechach dokumentu decyduje także to, czym jest samo przedsiębiorstwo. Jeśli jest to organizacja budżetowa, w większości przypadków nie ma możliwości przyznawania premii według własnego uznania, a menedżerowie mają ograniczone prawa. W firmach prywatnych wszystko zależy od sytuacji finansowej i chęci dyrektora, aby zachęcić swoich pracowników.

Oto szereg dokumentów regulujących tę kwestię:

• układ zbiorowy pracy i związane z nim postanowienia dotyczące premii;
• wewnętrzne przepisy pracy;
• inne dokumenty regulujące sporządzone w organizacji.

Jak należy obliczyć premię?

• Przezroczysty. Oznacza to, że w idealnym przypadku każdy pracownik powinien umieć dokonać obliczeń i zrozumieć, dlaczego otrzymuje daną kwotę. Często zdarza się, że pracownik nie ma dostępu do dokumentów, nie rozumie on zasady memoriałowej i za każdym razem dziwi się, że dał mu dużo lub mało. Prawo zapewnia maksymalną przejrzystość i jasność płatności motywacyjnych.
• Obiektywnie. Odbiorcą premii nie jest znajomy czy krewny szefa, lecz każdy z pracowników. Takiej płatności nie można wycofać „bo cię nie lubię”, a nawet postępowanie dyscyplinarne zgodnie z prawem nie może pozbawić pracownika tych pieniędzy. Warto wiedzieć, że subiektywne rozdzielanie przez kadrę zarządzającą środków z funduszu motywacyjnego stanowi naruszenie prawa. Nadal jednak istnieją powody, dla których płatność może zostać zmniejszona lub całkowicie wycofana. Zależą one zazwyczaj od konkretnego rezultatu pracy, którego pracownik z subiektywnych względów nie osiągnął. To jest, idealna opcja- gdy osoba, niezależnie od tego na jakim stanowisku, mając dostęp do przepisów premiowych, wiedziała, że ​​za takie a takie działania może zostać pozbawiona wypłaty motywacyjnej.
• Sformułowania w dokumentach muszą być jasne. Nie trzeba tej osoby uspokajać, aby później nie trzeba było jej tłumaczyć, dlaczego premia nie została przyznana. Przykładem może być następujący przypadek: klauzula premiowa stanowi, że wypłata jest wypłacana każdemu na koniec miesiąca lub roku. Wszyscy pracownicy nie mogą się doczekać tego radosnego wydarzenia. Ale nagle okazuje się, że ci, którzy są na urlopach (rocznym, macierzyńskim, wychowawczym, chorobowym) nie otrzymają przyjemnej podwyżki wynagrodzenia. Ludzie będą rozczarowani i zirytowani takim stanem rzeczy, dlatego należy ich o tym poinformować z wyprzedzeniem.

Jakie są bonusy?

Pierwszy typ to produkcja. Otrzymuje się je za to, że pracownik wywiązał się ze swoich zadań lub obowiązków w pracy przez określony czas. Płatności motywacyjne są wypłacane przez pewien okres czasu, np. miesiąc, kwartał lub rok.

Drugi typ to motywacja. Nie mają one nic wspólnego z wykonywaniem obowiązków czy zadań, lecz są niczym prezent i znak łaski ze strony władzy. Premie motywacyjne przyznawane są na koniec roku, za wysługę lat, za świadomą i odpowiedzialną pracę, z okazji rocznic, urodzin dzieci itp.

Płatności motywacyjne mogą być wręczane pracownikom w formie pieniężnej lub w formie wartościowego prezentu (np. sprzętu AGD).

Premie dzielą się także na indywidualne, które są wypłacane jednemu pracownikowi za konkretne osiągnięcie, oraz zbiorowe. Te ostatnie rozdzielane są pomiędzy każdego pracownika jednostki w zależności od przepracowanego czasu, wysokości wynagrodzenia i różnych współczynników.

Płatności motywacyjne mogą mieć charakter systematyczny lub jednorazowy.

Za co jest premia?

Żaden pracodawca nie jest prawnie ograniczony w zakresie powodów, dla których pracownik może otrzymać premię pieniężną.

Jednak w niektórych przypadkach trudnością dla kierownictwa jest pytanie, jak ważne jest nagradzanie pracowników, za to, co jest możliwe, a sformułowanie powodu nagradzania nie jest wcale jasne

W każdym razie każda organizacja ma prawo zbudować system wynagrodzeń według własnego uznania.

Powody przyznania płatności motywacyjnych mogą być następujące.

• Dobry występ. Przede wszystkim jest to dopełnienie obowiązków określonych w opisy stanowisk pracy i dobre wykonanie. Na przykład kierownik sprzedaży może otrzymać premię za to, że zapewnia swojemu pracodawcy wystarczające zyski.
• Powodem mogą być święta – państwowe lub korporacyjne. Załóżmy, że firma budowlana płaci premie motywacyjne z okazji Nowego Roku i Dnia Budowlanego.
• Urodzenie dziecka przez pracownika czasami staje się przyczyną naliczenia jednorazowej premii.
• W niektórych organizacjach premie przyznawane są za pełny czas pracy, bez urlopu, urlopu osobistego i zwolnienia lekarskiego.

Obniżenie premii

Firma musi odzwierciedlić odmowę wypłaty zachęt w swoim dokumenty regulacyjne w szczególności w przepisach o premiach. Pracodawca może zgodnie z prawem sformułować przyczynę w następujący sposób.

• Pracownik był nieobecny w pracy z przyczyn niezależnych od przełożonych. Ta lista obejmuje zwolnienie lekarskie, sesję, wakacje, sytuację rodzinną.
• Pracownik otrzymał sankcję dyscyplinarną, może to być nagana lub po prostu nagana.
• Pracownik wykonuje swoją funkcję nienależycie. Przykładem są skargi klientów na fryzjera za jego chamstwo, niewykonanie planu produkcji lub jego zakłócenie.
• Jeśli pracownik chce zrezygnować fakultatywnie i zrobi to przed naliczeniem premii, wówczas nie zostanie mu ona wypłacona.

Jednakże każdą decyzję pracodawcy dotyczącą płatności motywacyjnych można zaskarżyć w sądzie.

Jak sformułować powód naliczenia?

Kilka przykładów dobrego sformułowania pomoże dyrektorom uzasadnić płacenie pracownikom zachęt w różnych sytuacjach. Możesz więc przyznać podwyżkę wynagrodzenia w następujących przypadkach.

• Za jakość pracy. Mówiąc najprościej, możesz coś zrobić w jakiś sposób lub możesz spróbować zrobić to doskonale. wysoki poziom. Przykład ze sfery kultury: jeden przewodnik w muzeum opowiada nudną i formalną historię, drugi zaś opowiada swoją historię tak wciągająco, że zwiedzający piszą mu podziękowania. Dla kierownictwa może to być powód naliczania płatności motywacyjnych.
• Dla wysokich efektów i intensywności pracy. Pracownik robi więcej w tym samym czasie i przy tych samych możliwościach niż jego koledzy. Na przykład stosuje inne metody pracy, które zwiększają produktywność.
• Przez długi okres ciągłej pracy. To sformułowanie jest najbardziej odpowiednie dla doświadczonego pracownika, który długi czas dba o interesy firmy i nie wyjeżdża na urlop na własny koszt.
• Za ciężką pracę. Taka premia może być jednorazową premią związaną z rocznicą pracownika, który zawsze sumiennie wykonuje swoje obowiązki, lub może być naliczana np. na koniec roku.
• Za terminowe wykonywanie swoich obowiązków służbowych. Sformułowanie to jest szczególnie odpowiednie, jeśli organizacja realizuje ważny i czasochłonny projekt, a pracownik odegrał znaczącą rolę w jego dostarczeniu w terminie i we właściwej formie.
• Za wysoką jakość wykonania ważnego jednorazowego zlecenia. Przykładowo pracownik z sukcesem wziął udział w decydujących negocjacjach, odegrał w nich rolę, odbył podróż służbową i zawarł tam umowę w imieniu firmy oraz znalazł wyjście z konkretnego problemu.
• Za propozycję racjonalizacji, za plan długoterminowy. Nagradzane mogą być także zdolności analityczne i przewidywanie pracownika.
• Oszczędzanie pieniędzy. Szczególnym talentem, który można nagrodzić, jest realizacja projektu za mniej pieniędzy, niż pierwotnie przewidywało budżet kierownictwa.
• Nagroda na podstawie wyników projektu, który został pomyślnie wdrożony i powołany do życia.

Dobry pracodawca zawsze pamięta, że ​​premia jest swego rodzaju inwestycją w przyszłość firmy, ponieważ daje do zrozumienia wszystkim członkom zespołu, że każdy z nich jest ważny i cenny dla kierownictwa.

Pracodawcy często starają się stymulować wydajność swoich pracowników poprzez różnego rodzaju nagrody i premie.

Artykuł mówi o różne rodzaje takie zachęty, warunki ich stosowania, regulacje prawne, odzwierciedlenie w dokumentach organizacji i podatkach.

Pojęcie

Nie ma istotnej różnicy pomiędzy premią a wynagrodzeniem.

Zarówno premie, jak i wynagrodzenie są uważane za sposoby stymulowania finansowego pracowników.

Różnią się źródłem i częstotliwością:

• Źródłem wypłaty premii jest system wynagrodzeń. Premie są zazwyczaj wypłacane regularnie w ramach miesięcznych wypłat wynagrodzeń. W stosunkach pracy uważa się je za wynagrodzenie motywacyjne dobre wyniki w tym przekraczanie standardów pracy lub wysoka jakość.
• Nagrody przyznawane są jednorazowo lub okresowo w zależności od efektów pracy pracownika. Decyzja jest podejmowana indywidualnie i nie jest powiązana z terminami wypłaty wynagrodzenia. Najczęściej wypłacane jest co roku.

Cel i istota

Cel i istota nagrody wynikają z koncepcji.

Przez premię należy rozumieć wynagrodzenie pieniężne za dodatkowe lub lepsze wyniki pracy, wypłacane regularnie z tych samych źródeł, co wynagrodzenie.

Premie służą jako czynnik zachęty moralnej i materialnej pracowników do osiągania wyższego poziomu ilościowego lub jakościowego działania.

Często wykorzystuje się je w celu przyciągnięcia lub zatrzymania wykwalifikowanych lub sumiennych pracowników oraz poprawy ich morale.

Przyznanie premii pracownikom uważa się za dobrowolną decyzję kierownictwa organizacji.

A jeśli kierownictwo zdecyduje się na przyznanie pracownikom premii, należy to zrobić przemyślanie zarówno z zarządczego, jak i prawnego punktu widzenia, w formie odpowiednich zarządzeń, regulaminów i instrukcji.

Niektóre aspekty nominacji, w tym postanowienia dotyczące premii, zostaną omówione poniżej.

Podstawa normatywna

Kwestie mianowania i wypłaty premii nie są uregulowane w przepisach. Opiera się ona na przepisach i.

Artykuł 129 stanowi, że premie uważa się za świadczenia motywacyjne wliczane do struktury wynagrodzeń, a zgodnie z art. 191 pracodawca ma prawo nagradzać pracowników za wykonywanie swoich obowiązków. Nie ma jednak obowiązku ich wyznaczać. Jednocześnie odmowa zapłaty tego, co się należy, wydaje się nielogiczna.

Za niektóre osiągnięcia można także otrzymać premie.

Ponieważ przepisy regulują jedynie ogólne zasady płatności, szczególne sytuacje są zwykle regulowane w układach zbiorowych pracy i lokalnych przepisach, takich jak zarządzenia kierownictwa.

Bardzo często źródłem specyfikacji jest specjalny przepis wydany przez organizację lub osobę fizyczną.

Rodzaje premii i świadczeń pracowniczych

Czym oni są? Klasyfikacja

Istnieją trzy klasyfikacje rodzajów nagród:

• według rodzaju zasług;
• według częstotliwości;
• według źródła płatności.

Klasyfikację według zasług przedstawiono w tabeli.

Ze względu na częstotliwość wyróżnia się następujące nagrody:

• Jeden raz. Płacone są jednorazowo;
• Miesięczne i kwartalne. Są odbierane w określonych odstępach czasu;
• Coroczny. Powołany pod koniec roku.

Według źródeł wyróżnia się następujące typy:

• Finansowane z normalne koszty. Wlicza się je do standardowych kosztów tradycyjnej działalności organizacji.
• Zaksięgowane w ciężar pozostałych wydatków.
• Naliczone z zysku.

Należy pamiętać, że istnieje kilka rodzajów bonusów jednorazowych.

Są przyznawane albo za wysokie wyniki działalności zawodowej, albo w przypadku wystąpienia określonych wydarzeń, świąt itp.

Premie jednorazowe często utożsamiane są z premiami jednorazowymi. Dlatego różne rodzaje Premie ryczałtowe uważa się za płatności powiązane z konkretnymi zdarzeniami, wynikami lub okolicznościami.

Podobieństwa i różnice (tabela porównawcza)

Generał i cechy szczególne nagrody przyznawane na podstawie różnych kryteriów przedstawiono w tabeli.

Ogólna procedura obliczania i rejestracji

Ogólną zasadę memoriałową wskazano w. Zapewnia pracodawcy prawo do stworzenia systemu premiowego, który jest określony w układach zbiorowych, porozumieniach i przepisach lokalnych zgodnie z prawem.

Wypłaty premii dla pracowników federalnych instytucji budżetowych określają specjalne wytyczne. Inne organizacje opracowują układy zbiorowe zawierające postanowienia ogólne. A sama procedura, wskaźniki, okoliczności, a także kwoty i inne aspekty premii są opisane w regulaminie lub jego części ogólne stanowisko o płacach.

Wymienione dokumenty uznawane są za akty prawa miejscowego. Mogą być także określone w umowach o pracę.

Szczegółową wypłatę premii reguluje rozporządzenie dla organizacji, wydane na podstawie przyjętego systemu premiowania, na które składają się:

• ilościowe lub jakościowe wskaźniki premii;
• niezbędne wymagania;
• kwoty;
• oznaczenia poszczególnych osób lub grup odbiorców;
• odstępy czasu między spotkaniami;
• fusy.

Wskaźniki premii zależą od cech organizacji i pracownika.

Przez cechy rozumie się wykonywanie czynności lub zachowań, bez których premia nie zostanie przyznana.

Na przykład przestrzeganie przepisów bezpieczeństwa.

Kwoty mogą być dowolne. Ustalane są w formie kwoty stałej lub procentu od podstawowego wynagrodzenia pieniężnego.

Czas zależy od organizacji pracy. Podstawą jest zlecenie lub inne polecenie wypłaty premii.

W jakich dokumentach powinny znaleźć odzwierciedlenie organizacje?

Wszystkie te dokumenty zostały już wspomniane powyżej.

Przypomnijmy je na liście:

• instrukcje metodologiczne dla organizacji budżetowych;
• układy zbiorowe;
• umowy o pracę;
• Zamówienia;
• rezerwy na premie;
• umowy;
• inne papiery.

Jak to uwzględnić w regulaminie bonusowym?

Przepisy dotyczące premii mogą być ogólne dla wszystkich organizacji lub indywidualne dla oddziału, warsztatu lub działu.

Powinien zawierać następujące punkty:

• wskaźniki przeznaczenia;
• warunki;
• kwoty;
• okresowość;
• metoda obliczeniowa;
• zaburzenia zmniejszające ich rozmiar;
• różne płatności, które nie podlegają premiom.

• ogólne zasady;
• rodzaje i wskaźniki premii;
• procedura obliczeniowa;
• wniosek.

W załączeniu do artykułu przykładowy regulamin premii przyjęty przez jedną z rosyjskich organizacji. Szczegółowo opisuje odpowiednie standardy.

W tym kontekście premię można uznać za jeden z rodzajów długoterminowego wynagrodzenia pracowników.

A pracownik będzie wiedział, że dziś i w dającej się przewidzieć przyszłości przedsiębiorstwo zachęca do takich a takich wyników pracy lub innych działań.

Opodatkowanie

Zgodnie z prawem podatkowym wypłata premii zaliczana jest do kosztu uzyskania zysku.

W sztuce. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę celów wykorzystania środków premiowych. A art. 225 tego kodeksu reguluje zmniejszenie podstawy opodatkowania o kwotę premii.

Koszty premii zaliczane są do kosztów pracy w następujących przypadkach:

• wyłączne naliczanie premii za wyniki działalności zawodowej;
• jasne wskazanie warunków otrzymywania tego wynagrodzenia w układzie zbiorowym lub o pracę.

W przeciwnym razie dokument dotyczy art. 270 i jest traktowany jako wynagrodzenie za czynności nie przewidziane obowiązkami służbowymi.

Środki na te premie pobierane są ze środków specjalnych lub z zysku netto.

Wniosek

Rodzaje nagród zależą od kryteriów, według których są klasyfikowane.

Kryteria klasyfikacji są dość zróżnicowane. Są one określone przez źródła, częstotliwość i cele.

To ostatnie kryterium ma kluczowe znaczenie dla ustalenia wskaźników premii, metod jej naliczania i opodatkowania.

Tryb cesji, ustalenia kwoty, a także ewentualnych potrąceń można określić w szeregu dokumentów. Np. w umowach o pracę, regulaminach.